Решение № 2А-279/2020 2А-279/2020~М-45/2020 М-45/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-279/2020

Дело № 2а-279/2020

УИД : 62RS0005-01-2020-000091-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 20 марта 2020 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Климаковой Л.И.,

при секретаре судебного заседания Скрипиной И.С..,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и в обоснование указала, что согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, поступившим в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ в период с 2016-2017 года на административного ответчика зарегистрировано на праве собственности следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, адрес объекта -<адрес>, дата регистрации права 28.10.2015, дата утраты права – 19.05.2017. Административный истец указывает, что данное имущество является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога (ст. 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого объекта недвижимости как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых указанное имущество было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст. 362 НК РФ). Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учётом коэффициента-дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в собственности налог уплачивается исходя из его инвентаризационной стоимости. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником -начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п. 5 и 6 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст. 394 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу, признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления ( п. 4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. и налоговое уведомление № от 21.09.2017г. с указанием расчёта суммы задолженности по налогу, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней № от 27.11.2018 года и требование № от 30.01.2019г.. Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указанное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ). ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. и налоговое уведомление № от 21.09.2017г. с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год. В связи с неуплатой налога административному ответчику было выставлено требование № от 27.11.2018г. и требование № от 30.01.2019г., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности за 2017 год и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и пеням административным ответчиком в полном объеме исполнена не была и задолженность по земельному налогу, подлежащему взысканию составила 516,00 рублей, а сумма пеней – 25,39 рублей Кроме того, задолженность по транспортному налогу, подлежащему взысканию составила 2480,00 рублей, а сумма пеней – 36,24 рублей. Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст. 48 НК РФ), в связи с чем административный истец, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 45 и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит суд взыскать с административного ответчика: земельный налог за 2016- 2017 год в сумме 516,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 28,78 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 2480,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 36,24 рублей, а всего на общую сумму 3061,02 рублей.

В настоящее судебное заседание стороны не явились, хотя своевременно и должным образом были уведомлены о рассмотрении дела, причин неявки суду не сообщили и об отложении дела рассмотрением дела не просили, от административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, а поэтому на основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, представленные сторонами в порядке ст.62 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеней, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 6 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 360, 361 НК РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области и является налогоплательщиком. Согласно сведениям Росреетра по Рязанской области ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, адрес объекта -<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ и транспортное средство: легковой автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога в силу ст. 1 и ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц». Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества в названные периоды времени подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе и сведениями, предоставленными в налоговый орган, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке ст. 85 НК РФ, в формате в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 10 ноября 2002 года №, Приказов ФНС России от 17 сентября 2007 года № от 13 января 2011 года № в редакциях, действовавших на момент расчета налога, а также полученными в порядке межведомственного взаимодействия выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области был начислен ФИО1 налог на указанное имущество и в ее адрес было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. на сумму налога в размере 2777,00 рублей, подлежащего уплате в срок – не позднее 03.12.2018 года, и налоговое уведомление № от 21.09.2017г. с указанием расчёта суммы задолженности по налогу в размере 7 724,00 рублей, подлежащего уплате в бюджет в срок – не позднее 01.12.2017 года. В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки по налогу административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на 27.11.2018 года на общую сумму задолженности 4527,70 рублей, срок исполнения по требованию 18.01.2019 года. Кроме того, административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней требование № от 30.01.2019г. по состоянию на 30 января 2019 года на общую сумму задолженности 47844,79 рублей, срок исполнения по требованию 18.03.2019 года. Доказательств бесспорно подтверждающих выполнение обязанностей по уплате налога в указанном размере ответчиком не представлено, несмотря на то, что эта обязанность была возложена на него в силу ст.62 КАС РФ, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

Расчет транспортного налога административным истцом произведен в соответствии с положениями ст.362 Налогового кодекса РФ как произведение налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах), налоговой ставки и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, иного контррасчета ответчиком суду не было представлено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ), однако доказательств оплаты налоговой недоимки и пени ответчиком не представлено, несмотря на то, что это было предложено сделать в порядке ст.62 КАС РФ, в связи с чем суд приходит к выводу, что до настоящего времени обязанность по уплате указанного налога на имущество физических лиц и пени ответчиком в полном размере не исполнена.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из вышеизложенного, административный ответчик ФИО1 признается плательщиком и в связи с неуплатой сумм налога за указанное имущество за период 2016-2017 г.г. в указанный срок ФИО1 налоговым органом были исчислены пени в порядке статьи 75 НК РФ.

Арифметическая правильность расчета налоговой недоимки и пени за неуплату начисленного налога за период 2017г. и пени проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена, что дает суду основания принять его в качестве допустимого и достоверного доказательства по делу, поскольку расчет налога административным истцом произведен в соответствии с положениями ст.362 Налогового кодекса РФ, а пени – в соответствии со ст.75 НК РФ.

Исходя из требований ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ст. ст. 59, 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они содержат полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Передача налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика является одним из предусмотренных законом способов их вручения налогоплательщику (ст. ст. 52, 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. ст. 59, 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они содержат полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Довод административного ответчика о недостоверности представленных налоговым органом доказательств: сведений о задолженности по налогам, суд находит не состоятельным, как противоречащим материалам дела. Данные документы, изготовленные и полученные в предусмотренном законом порядке, соответствуют требованиям ст. ст. 52, 69 НК РФ. При таком положении дела у суда отсутствуют законные основания для исключения данных документов из состава доказательств, как недопустимых.

Ссылка административного ответчика на платежный документ по уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7440,00 рублей судом не может быть принята во внимание, так как не доказывает факт уплаты налога на имущество физических лиц в установленном налоговым органом размере по требованию.

Исследованные судом доказательства и установленные обстоятельства, с учетом не представления административным ответчиком доказательств уплаты соответствующих сумм налога в добровольном порядке, а также информации, содержащейся в представленной налоговым органом в суд карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, вносу), в совокупности свидетельствуют о наступлении обстоятельств, влекущих взыскание налоговой недоимки в принудительном судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что 02 августа 2019 года, то есть до истечения установленного законом 6-ти месячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 30 января 2019 года, обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который был отменен определением от 02 августа 2019 года.

Соответственно, обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании налога 21 января 2020 года имело место в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.

Таким образом, разрешая заявленные требования административного истца, суд, учитывая, что поскольку доказательств уплаты налога за соответствующий период 2016-2017 гг. за указанное имущество административным ответчиком представлено не было, как и не представлено и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения его от уплаты данного налога за спорный налоговый период, то суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании налоговой недоимки и пени с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением данного административного дела в виде государственной пошлины, подлежат возмещению за счёт административного ответчика, поскольку в соответствии со статьей 333.36 гл.25.3 Налогового кодекса РФ государственные органы освобождаются от обязанности уплаты госпошлины при обращении в суд общей юрисдикции, а поэтому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговой недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 2480,00 рублей и пени в размере 36,24 рублей, и по земельному налогу за 2016- 2017 годы в сумме 516,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 28,78 рублей, а всего на общую сумму 3061 рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его принятия через Рязанский районный суд Рязанской области.

Председательствующий: подпись.

Копия верна: судья Л.И.Климакова