Решение № 2А-2302/2020 2А-488/2021 2А-488/2021(2А-2302/2020;)~М-2041/2020 М-2041/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-2302/2020

Дело № 2а-488/2021

УИД 24RS0033-01-2020-003206-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2021 года город Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего Большаковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Копотевой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогам в сумме 13906,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в размере 13 615 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 290 руб. 59 коп. Мотивируют требования тем, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России №9 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, согласно информации представленной регистрирующим органом в 2018 году имел транспортное средство, однако налоги за 2018 год в установленный законом срок не уплатил. Должник ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, возложенные на него пунктами 1 и 2 ч.1.1 ст.14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в результате образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 1 января 2017 года. За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника заказным письмом были направлены требование № 49586 от 23 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, требования № 13870 от 10 октября 2018 года, № 19646 от 20 декабря 2020 года, № 33075 от 26 июня 2019 года об уплате задолженности по пени по страховым взносам, которые до настоящего времени не исполнены.

03 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №95 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени, который, в связи с поступившими возражениями должника, отменен 26 июня 2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 52), не явилась, представлено письменное ходатайство о рассмотрении иска в её отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил (л.д. 47,50).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году принадлежал автомобиль <данные изъяты>, срок владения с 02 декабря 2017 года по 24 июля 2018 года, налог рассчитан за 7 месяцев владения в размере 16662 руб., с учетом переплаты, имеющейся за плательщиком в размере 666,18 руб., сумма налога к оплате составила 15995,82 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №913183 от 27 июня 2019 года по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год, в соответствии с которым необходимо было уплатить исчисленную сумму налога в размере 15995,82 руб. (л.д. 27).

В указанный в налоговом уведомлении срок сумма налога была уплачена частично в размере 2380 руб., после чего сумма налога к уплате составила 13615,82 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате транспортного налога за 2018 год от 23 декабря 2019 года № 49586, которое плательщиком не было исполнено (л.д. 29-30).

При этом суд учитывает, что административным истцом исковое заявление подано в установленные законом сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 26 июня 2020 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 03 июня 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д.10).

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.

Так, заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленные законом сроки (согласно определению от 26 июня 2020 года судебный приказ вынесен 03 июня 2020 года).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 26 декабря 2020 года, почтовой корреспонденцией, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (л.д. 40).

Суд также учитывает, что представленные административным истцом расчеты по задолженности по транспортному налогу за 2018 год ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком ФИО1 не представлено. В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 615 руб. 82 коп., которая подлежит взысканию с ФИО1

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ от 24.07.2009 N 212), плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212 плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ч.8 ст. 16 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В судебном заседании установлено, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку с 03 декабря 2004 года по 11 марта 2013 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 55-58).

За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов, в результате образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 5471,89 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 290,59 руб.

Должнику заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам № 13870 от 10 октября 2018 года (л.д. 11-12), требование № 19646 от 20.12.2020 года, требование № 33075 от 26 июня 2019 года (л.д. 16-17), которые оставлены без исполнения.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 5471,89 руб., на которую начислены пени, взыскана в рамках ст. 47 НК РФ (л.д. 23-26).

Определением мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 26 июня 2020 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 03 июня 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д.10).

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате пени по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 290,59 руб. не исполнил.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 31.10.2019 N 302-ЭС19-10771 по делу N А74-6054/2018, в части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Статьей 11 Закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам, что полностью относится к задолженности ФИО1, образовавшейся до 1 января 2017 года.

Как установлено в судебном заседании, и не оспаривается сторонами, что 11 марта 2013 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, и в силу ч.8 ст. 16 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" уплата страховых взносов плательщиками страховых взносов, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно, то есть срок уплаты задолженности для административного ответчика наступил до 1 января 2017г., поэтому на него распространяются положения статьи 11 Закона N 436-ФЗ о признании безнадежной к взысканию и списанию указанной недоимки и пени по страховым взносам.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 545 рублей (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей), с округлением до полного рубля в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 13 615 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 545 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Лесосибирский городской суд.

Председательствующий судья А.В. Большакова

Мотивированное решение составлено 18 марта 2021 года.