Решение № 2А-4048/2025 2А-4048/2025~М-2296/2025 А-4048/2025 М-2296/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4048/2025

УИД 50RS0№-20

Дело №а-4048/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 августа 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Девулиной А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4048/2025 по административному иску ФИО2 к ИФНС России по городу <адрес> о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец, с учетом уточнений, обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ИФНС России по городу <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 года, земельного налога за 2015 и 2016 года, а также пени, начисленную на суммы задолженности по вышеуказанным налогам, признании обязанности по уплате прекращенной, об обязании пересчитать сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ с учетом исключения суммы недоимки по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок взыскания.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно ответу, полученному в личном кабинете налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС административного истца отрицательное и составляет 262160 руб. 22 коп., из которых: налог – 160 198 руб. 32 коп., пени – 101 961 руб. 90 коп. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет 144 000 руб. 73 коп.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 14850 руб. 73 коп. (за отчетный период 2015 год); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 91 800 руб. 00 коп. (за отчетный период 2016 год); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 18 675 руб. 00 коп. (за отчетный период 2022 год); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 18 675 руб. 00 коп. (за отчетный период 2023 год). Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, составляет 16 197 руб. 59 коп.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 677 руб. 59 коп. (за отчетный период 2015 год); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -15 520 руб. 00 коп. (за отчетный период 2016 год). С указанным расчетом административный истец не согласен, поскольку считает, что на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам за указанные периоды отсутствует, что подтверждается приложенными платежными документами. В сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Спорная сумма задолженности в силу действующего правового регулирования является безнадежной ко взысканию, не должна включаться в сумму требования налогового органа, подлежит признанию безнадежной ко взысканию, так как она относится к налоговым периодам до 2020 года.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, пояснил, что налог за 2015 взыскан в принудительном порядке.

Представитель административного ответчика - ИФНС России по городу <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеются письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Суд на основании статей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав пояснения участника судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьями 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В силу ст.ст. 288-390 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования; налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков - объектов налогообложения; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, предусмотренные ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В городском округе Домодедово налоговые ставки земельного налога определены Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки Мерседес-Бенц G55 АМG государственный регистрационный знак <***>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником транспортного средства Мерседес-Бенц G 350 CDI4MATIC государственный регистрационный знак <***>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником транспортного средства ФИО1 200 государственный регистрационный знак <***>.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному истцу на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 50:28:0010607:42, расположенный по адресу: <адрес>, мкр. Западный, <адрес>.

Налоговый период по всем вышеуказанным видам налога составляет 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в общей сумме 91 800 руб. 00 коп., земельного налога за 2015 год в общей сумме 15 520 руб. 00 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в общей сумме 91 800 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 год в общей сумме 15 520 руб. 00 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 18 675 руб. 00 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 18 675 руб. 00 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; (л.д. 61-68).

Ввиду неуплаты налога и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69-72).

Согласно представленным ИФНС России по <адрес> сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере 253 377 руб., из них: задолженность по транспортному налогу: за 2016 год в размере 87 913 руб. 83 коп., за 2022 год в размере 18 675 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 18 675 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 14 866 руб. 04 коп.

В пунктах 2, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, ИФНС России по <адрес> не представило суду доказательств обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год в установленный законом срок.

Материалами дела установлено, что в 2020 году налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа только о взыскании пени, начисленных за неуплату транспортного и земельного налогов за 2016 год (т. 2 л.д. 9-48), также установлено, что налоговый орган только в 2023 году, то есть спустя 5 лет после установленного ст. 48 НК РФ срока, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика, в том числе по земельному налогу за 2016 год и по транспортному налогу за 2016 год. Определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен (т. 1 л.д. 198-205).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца о том, что налоговый орган утратил возможность ко взысканию задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с изложенным, поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность ко взысканию задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год, требования о признании безнадежной ко взысканию пени, начисленную на суммы задолженности по вышеуказанным налогам, также подлежит удовлетворению.

При этом суд не усматривает оснований для признания безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному и земельному налогу за 2015 год, поскольку, согласно представленным ИФНС России по <адрес> сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не имеет не исполненную обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2015 год.

Также не имеется оснований для удовлетворения требований в части обязания пересчитать сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ с учетом исключения суммы недоимки по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок взыскания, поскольку помимо задолженностей, которые суд признал безнадежными ко взысканию, иных, по которым истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) по оплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 87 931 руб. 83 коп., по оплате земельного налога за 2016 г. в сумме 14 866 руб. 04 коп., а также начисленные пени и штрафы на указанные налоги - безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате - прекращенной.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Председательствующий А.В. Девулина