Решение № 2А-385/2020 2А-385/2020(2А-4863/2019;)~М-4707/2019 2А-4863/2019 М-4707/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-385/2020

Дело № 2а-385/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Ненашевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1698 рублей 08 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 1346 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 07 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440 рублей, пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки. Всего 44822 рубля 78 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ДАННЫЕ ФИО2 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, также ответчику в 2017 году принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>72;

- автомобиль легковой марки «Фольксваген Туарег», 2008 года выпуска, регистрационный знак ***.

Указанное имущество в соответствии с главами, 28 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанным законом.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек.

На сегодняшний день задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек не погашена.

Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1698 рублей 08 копеек.

На сегодняшний день задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1698 рублей 08 копеек не погашена.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 1346 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок, начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 07 копеек.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 1346 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 07 копеек не погашена.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2017 год в размере 13440 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, начислены пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки.

На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440 рублей, пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки не погашена.

В адрес административного ответчика направлялись следующие требования:

- *** от ДД.ММ.ГГГГ, должнику было предложено добровольно оплатить сумму задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- *** от ДД.ММ.ГГГГ, должнику было предложено добровольно оплатить сумму задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- *** от ДД.ММ.ГГГГ, должнику было предложено добровольно оплатить сумму задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- *** от ДД.ММ.ГГГГ, должнику было предложено добровольно оплатить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени обязанность по оплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени не исполнена. Истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № *** Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещался надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, подлежащий уплате плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, подлежащий уплате плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное медицинское страхование, определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1698 рублей 08 копеек.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик не оплатил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 333 рубля 09 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1698 рублей 08 копеек.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402, вступившей в силу с 01.01.2015, Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 НК РФ, вступившая в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ, вступившая в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

При рассмотрении дела установлено, что ответчику в 2017 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>72. (л.д. 61-69)

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц за 2017 год.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2017 году являлся владельцем следующего транспортного средства:

- автомобиля легкового марки «Фольксваген Туарег», 2008 года выпуска, регистрационный знак *** (л.д. 90).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2017 год.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика было направлено путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 12, 35).

В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика направлены:

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам (л.д. 13-14, 15-16);

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам (л.д. 20-21, 22-24);

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам (л.д. 28-29, 30);

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, пени (л.д. 31-32, 35).

Вместе с тем указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований по уплате задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени в полном объеме, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № *** Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 72-77).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в общей сумме 47836 рублей 55 копеек (л.д. 78).

В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа ***а-454/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80) определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-454/2019 отменен (л.д. 36, 81).

С иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2-7), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 г. (7500 рублей х 5,1% х 12 месяцев) = 4590 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 г. (7500 рублей х 26% х 12 месяцев) = 23400 рублей.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1698 рублей 08 копеек.

Проверив расчет пени, суд находит его неверным, и приводит свой расчет.

Расчет пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4590 рублей х 7,75% / 300 х 19 = 22 рубля 53 копейки.

Поскольку административный истец просит взыскать 21 рубль 92 копейки, суд взыскивает именно эту сумму;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4590 рублей х 7,50%/300х42 = 48 рублей 20 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4590 рублей х 7,25% / 300 х 175 = 194 рубля 12 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4590 рублей х 7,50% / 300 х 60 = 68 рублей 85 копеек.

Итого 333 рубля 09 копеек.

Расчет пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23400 рублей х 7, 75% / 300 дней х 18 дней = 108 рублей 81 копейка;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 23400 рублей х 7, 75% / 300 дней х 42 дня = 245 рублей 70 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23400 рублей х 7, 25% / 300 дней х 175 дней = 989 рублей 63 копейки.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 23400 рублей х 7,50%/ 300 дней х 60 дней = 351 рубль.

Итого: 1695 рублей 14 копеек.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в отношении следующих объектов недвижимости в размере:

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2.

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>72, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/4.

Инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: <адрес> согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", составляет 893648,55 рублей, стоимость квартиры с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес> филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", составляет 502435,44 рублей (л.д. 91).

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ *** "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" в размере 1,425.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы (далее Решение) *** от ДД.ММ.ГГГГ (с дополнениями и изменениями), действовавшему до ДД.ММ.ГГГГ, были установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 руб. - налоговая ставка - 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. налоговая ставка - 0,225%, свыше 500000 руб. до 800000 руб. налоговая ставка - 0,5 %, свыше 800000 руб. до 1500000 руб. налоговая ставка - 0,88 %, свыше 1500000 руб. до 3000000 руб. налоговая ставка - 0,92 %, свыше 3500000 руб. налоговая ставка - 1,5 %.

Административным истцом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2.

налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 893648,55 рублей х 1,425=1273449 рублей.

- 1273449 рублей (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,88 % (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) = 934 рубля.

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>72, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/4.

налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 502435 рублей х 1,425=715970 рублей.

- 715970 рублей (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,88 % (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) + 715970 рублей (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения) = 262,52 + 149,16 = 412 рублей.

Налоговым органом расчет задолженности произведен, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Однако принимая во внимание конкретные обстоятельства дела и правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ***-П (Для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки), суд приходит к выводу о наличии оснований для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером *** с использованием сведений о кадастровой стоимости данного объекта недвижимости и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Что касается квартиры с кадастровым номером ***, то налог, исчисленный в отношении данного объекта недвижимости, исходя из его кадастровой стоимости в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ***-П, не превышает в два и более раза налог, исчисленный на данный объект, исходя из инвентаризационной стоимости, в связи с чем суд принимает расчет налога в отношении данного объекта недвижимости, исходя из инвентаризационной стоимости, приведенный административным истцом.

Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, предоставленной Филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по <адрес>,кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером *** на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4403239,97 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, предоставленной Филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по <адрес>,кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером *** на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2458272,18 рублей.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год исходя из кадастровой стоимости объектов:

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2.

4403239,97 руб. (кадастровая стоимость) : 110,30 (площадь жилого дома) х 20 кв. м.= 798411,60 руб. - величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры.

Налоговая база: 4403239,97 руб. (кадастровая стоимость) - 798411,60 руб. (кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади квартиры) = 3604828,37 рублей.

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>72, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/4.

2458272,18 руб. (кадастровая стоимость) : 59,10 (площадь жилого дома) х 20 кв. м.= 831902,60 руб - величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры.

Налоговая база: 2458272,18 руб. (кадастровая стоимость) - 831902,60 руб. - (кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади квартиры) = 1626369,58 рублей.

Налоговая ставка установлена п. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ, согласно которому в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Расчет налога за 2017 год.

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 110,30 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2.

3604828,37 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 2/12 (количество месяцев владения) = 300 рублей.

- квартиры с кадастровым номером ***, площадью 59,10 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>72, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/4.

1626369,58 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 407 рублей.

Итого с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 712 рублей (300 рублей + 412 рублей).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом того, что налог на имущество физических лиц за 2017 года по первому объекту исчислен судом, исходя из сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, расчет пени за вышеуказанный период следует произвести в соответствии с рассчитанной недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 712 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 рубля 31 копейка;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 712 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 0 рублей 37 копеек.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 2 рубля 68 копеек.

Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в следующем размере:

- автомобиль легковой марки «Фольксваген Туарег», 2008 года выпуска, регистрационный знак ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, составила: 224 л.с. (мощность двигателя) х 60.00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 13440 рублей.

Итого сумма транспортного налога за 2017 год составила 13440 рублей.

Расчет транспортного налога, период владения автомобилем, судом проверен и признан правильным. На основании изложенного требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 50 рублей 62 копейки, приводит следующий расчет:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13440 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 13 (дни просрочки) = 43 рубля 68 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13440 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 2 (дни просрочки) =6 рублей 94 копейки.

Итого пени по транспортному налогу за 2017 год - 50 рублей 62 копейки.

С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 13440 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1695 рублей 14 копеек; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440 рублей, пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 712 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 68 копеек. Всего 44223 рубля 53 копейки.

В силу положений ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В случае удовлетворения требований в полном объеме с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 1544 рубля 68 копеек (800 рублей + (3% от 24822,78) = 800 рублей + 744,68 рублей).

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично на 98,74 %, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1544 рубля 68 копеек х 98,66% = 1523 рубля 98 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 333 рубля 09 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей 00 копеек, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1695 рублей 14 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440 рублей, пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 62 копейки;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 712 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 68 копеек,

Всего взыскать 44223 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1523 рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2020

Верно, судья

Д.А. Суворов

Секретарь

Е.В. Ненашева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-385/2020

25.02.2020 решение в законную силу не вступило

УИД 22RS0065-02-2019-005507-48

Секретарь Е.В. Ненашева