Решение № 2А-5015/2025 2А-5015/2025~М-3903/2025 М-3903/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-5015/2025

Копия Дело №

УИД: 16RS0№-43

№
именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 взыскании налоговой задолженности,

установил:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административный истец указывает, что ответчику исчислены суммы налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в размере 3829,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 651,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2800 руб. и 378 руб.; за декабрь 2023 г. в размере 9542,39 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4297,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1914 руб. и 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1550 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 781,20 руб.; за январь 2024 г. в размере 4675,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1218,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1456,99 руб.; за февраль 2024 г. в размере 4707 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 543,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2163,99 руб.; за март 2024 г. в размере 6640,50 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1640 руб. и 319,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1481,35 руб.; за апрель 2024 г. в размере 6475,69 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1900 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2575,69 руб.; за май 2024 г. в размере 8561,43 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3144 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1017,43 руб.; за июнь 2024 г. в размере 9908,07 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб. и 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1636,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1914,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1050 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1306,27 руб.; за июль 2024 г. в размере 8558,94 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1193,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб. и 365,21 руб.; за август 2024 г. в размере 8374,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8374,79 руб.

Как указывает административный истец, налог на профессиональный доход, не уплачен ФИО1 в установленные сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом на сумму неуплаченного налога на профессиональный доход исчислены пени в размере 904,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 904,89 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Кроме того административный истец указывает, что согласно сведений, полученных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик в 2022 г. владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> налоговый орган, исчислил сумму налога за 2022 г. в сумме 278 руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Как указывает МИФНС №4 по РТ, земельный налог за 2022 г. уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ За неуплату в срок земельного налога за 2022 г. налоговым органом начислены пени в размере 31,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 31,97 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Административный истец указывает, что в связи с отсутствием оплаты налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности.

Кроме того, административным истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ на единый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 2000 руб., которые учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г., сумма налога, подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8558,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ на единый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 20000 руб., из которых 365,21 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г., 8374,79 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2024 г., 7622,09 руб. и 3637,91 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 г.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в виде пени в общей сумме 936,86 руб. в том числе:

- пени в размере 904,89 руб. за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 г., декабрь 2023 г., январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., июль 2024 г., август 2024 г.

- пени в размере 31,97 руб. за неуплату земельного налога за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации его по месту жительства, в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также судом установлено, что административному ответчику исчислены суммы налога на профессиональный доход

-за ноябрь 2023 г. в размере 3829,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 651,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2800 руб. и 378 руб.;

-за декабрь 2023 г. в размере 9542,39 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4297,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1914 руб. и 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1550 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 781,20 руб.;

-за январь 2024 г. в размере 4675,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1218,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1456,99 руб.;

-за февраль 2024 г. в размере 4707 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 543,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2163,99 руб.;

-за март 2024 г. в размере 6640,50 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1640 руб. и 319,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1481,35 руб.;

-за апрель 2024 г. в размере 6475,69 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1900 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2575,69 руб.;

-за май 2024 г. в размере 8561,43 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3144 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1017,43 руб.;

-за июнь 2024 г. в размере 9908,07 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб. и 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1636,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1914,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1050 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1306,27 руб.;

-за июль 2024 г. в размере 8558,94 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1193,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб. и 365,21 руб.;

-за август 2024 г. в размере 8374,79 руб., подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8374,79 руб.

Как установлено судом, налог на профессиональный доход, не уплачен ФИО1 в установленные сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом на сумму неуплаченного налога на профессиональный доход исчислены пени в размере 904,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 904,89 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Также судом установлено, что согласно сведениям, полученным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик в 2022 г. владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, налоговый орган, исчислил сумму налога за 2022 г. в сумме 278 руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что, земельный налог за 2022 г. уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ За неуплату в срок земельного налога за 2022 г. налоговым органом начислены пени в размере 31,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 31,97 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

В судебном заседании установлено, что суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем налоговый орган направил административному ответчику требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку.


Решением МИФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вместе с тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на единый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 2000 руб., которые учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г., сумма налога, подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8558,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ на единый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 20000 руб., из которых 365,21 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г., 8374,79 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2024 г., 7622,09 руб. и 3637,91 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 г.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, МИФНС России № 4 по РТ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 4 по РТ задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ), вступившие в силу 9 сентября 2024 года.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, вступившей в силу 9 сентября 2024 года).

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 936,86 руб., в том числе:

- пени в размере 904,89 руб. за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 г., декабрь 2023 г., январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., июль 2024 г., август 2024 г.

- пени в размере 31,97 руб. за неуплату земельного налога в сумме 278 руб. за 2022 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 14 августа 2025 года.