Решение № 2А-2553/2025 2А-2553/2025~М-2041/2025 М-2041/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-2553/2025

№ 2а-2553/2025

44RS0002-01-2025-002999-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Терехина А.В., при секретаре Ушанове Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 161 516,70 руб., в том числе: НДФЛ – 120 786 руб., штраф – 27 176,5 руб., пени – 13 554,20 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В данное декларации заявила доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1 280 000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет на основании декларации составила 120 786 руб. В связи с нарушением сроков уплаты налога налоговым органом начислены пени за период с 15.07.2022 по 11.09.2023 в размере 13 554,20 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в связи с тем, что информация о получении дохода в 2021 году представлена позже установленного срока. По результатам установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, а именно несвоевременное предоставление налоговой декларации. Срок предоставления декларации за 2021 год установлен не позднее 02.05.2022. В результате были нарушены пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 80 НК РФ. По факту обнаружения нарушения составлен акт налоговой проверки от 26.09.2022 № 10434, выставлено решение от 10.11.2022 № 8903. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки по продаже объектов начислен налог на доходы физических лиц в размере 120 786 руб. и пени. Налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговым правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства. Штрафные санкции снижены налоговым органом в 2 раза: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 120 786 *5 *5 % / 2 = 15 098 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 120 786 *20 % /2 = 12 078,50 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 1046 от 16.05.2023, которое направлено заказной корреспонденцией. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи от 14.07.2025 судебный приказ № 2а-2810/2023 от 17.10.2023 отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец УФНС России по Костромской области уменьшил исковые требования в связи с частичным погашением задолженности в рамках исполнительного производство по судебному приказу, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 158 973,30 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год – 118 242,60 руб., штраф – 27 176,50 руб., пени – 13 554,20 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная судом о рассмотрении дела надлежащим образом, о чем свидетельствует телефонограмма, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин не явки не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (ч.ч. 2, 6, 7 ст. 150 КАС РФ).

Неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Изучив материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-2810/2023, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 2021 год) установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207).

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 208).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210).

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.п. 1-3 ст. 214.10).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216).

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1).

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий, предусмотренных настоящим пунктом (п. 3 ст. 217.1).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.4).

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей (п. 1 ст. 224).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 88).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации (п. 1.2 ст. 88).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 с 03.07.2020 находилось 40/114 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: ....

Указанное жилое помещение продано ФИО1 по договору купли-продажи доли квартиры, в ЕГРН внесена запись о переходе (прекращении) права от 17.02.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 08.09.2025.

ФИО1 19.07.2022 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Из декларации следует, что общая сумма дохода от продажи доли объекта составила 1 280 000 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, 120 786 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № 10434 от 26.09.2022, согласно которого имущество в собственности административного ответчика находилось с 03.07.2020 по 17.02.2021, менее предельного срока владения, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку предоставления 04.05.2022 не представлена, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества исчислен и не уплачен в установленный законодательством срок.

По результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов: НДФЛ за 2021 год в размере 120 786 руб., предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением налогового органа № 8903 от 10.11.2022 постановлено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, который снижен в два раза: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 120 786 *5 *5 % / 2 = 15 098 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 120 786 *20 % /2 = 12 078,50 руб., также начислены пени в размере 3748,39 руб.

Согласно представленных налоговым органом документов, через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлена акт налоговой проверки от 26.09.2022, который вручен 26.09.2022, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.11.2022, которое вручено 16.11.2022.

Акты налоговой проверки административным ответчиком в установленном порядке не оспорены.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени за период с 15.07.2022 по 11.09.2023 в размере 13 554,20 руб. на недоимку в размере 120 786 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № 1046 от 16.05.2023 со сроком исполнения до15.06.2023, между тем до настоящего времени требуемая задолженность по налогам и налоговым санкциям ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы вынесен судебный приказ № 2а-2810/2023 от 17.10.2023 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 161 516,70 руб., в том числе налога 120 786 руб., пени – 13 554,20 руб., штрафов – 27 176,50 руб.

На основании судебного приказа в ОСП по Фабричному округу г. Костромы возбуждено исполнительное производство № 7668/24/44002-ИП от 29.01.2024, в рамках которого с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 2543,40 руб., которые перечислены налоговому органу.

Определением мирового судьи от 14 июля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, исполнительное производство прекращено 31.07.2025.

Из содержания ходатайства об уточнении исковых требований следует, что взысканный в рамках исполнительного производства денежные суммы были направлены на уплаты НДФЛ за 2021 год (120 786 – 1228,80 – 1314,60).

С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В рассматриваемом случае установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам и налоговым санкциям налоговым органом соблюдены.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании вышеприведенных положений закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5769 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность, в том числе НДФЛ за 2021 год – 118 242,60 руб., штраф – 27 176,50 руб., пени – 13 554,20 руб., а всего в сумме 158 973 (сто пятьдесят восемь тысяч девятьсот семьдесят три) руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 5769 (пять тысяч семьсот шестьдесят девять) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Терехин

Решение изготовлено в окончательной форме 09 декабря 2025 года.