Решение № 2А-1473/2019 2А-1473/2019~М-811/2019 М-811/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-1473/2019

Решение

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Бобылевой Е.В.,

при секретаре Серебряковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1473/2019 по административному иску ИФНС России по Промышленному району г.Самары к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество,

Установил:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г.Самары обратился в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки на общую сумму 36 592,67 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016 года 16 259,00 рублей, пени 75,74 рубля, за 2014 год 17 502,00 рублей, пени 81,53 рубля и по налогу на имущество: за 2016 год 2 662,00 рублей пени 12,40 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанного налога в связи с наличием объектов налогообложения. Налогоплательщику почтой направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. Поскольку в срок налог административным ответчиком не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административным истцом было направлено требование об уплате налога, которые были получены ответчиком в соответствии с положениями ст.31 и п.6 ст.69 НК РФ. На момент обращения в суд вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.

В порядке уточнения иска ( л.д.59), административный истец просит взыскать с ответчика недоимку: по транспортному налогу за 2016 год в размере 15038,00 рублей, пени 75,74 рубля, за 2014 года 17502,00 рублей пени 81,53 рубля, и по налогу на имущество: за 2016 год 2 662,00 рублей и пени 12,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Промышленному району г.Самары не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежаще, иск поддерживает, просит удовлетворить, согласно административного иска и представленных письменных пояснений.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, просил отказать согласно письменных возражений.

Заслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог относится к региональным налогам, что предусмотрено ст. 14 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога - признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3. ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со статьей 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения о наличии у налогоплательщиков-физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам, предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2014 и 2016 года в связи с наличием объектов налогообложения в собственности: автомобиль CHEVROLET KL1J CRUZE; гос. номер №; автомобиль КАМА353202; гос. номер №; автомобиль ВАЗ 21099, гос. номер №; квартира, расположенная по адресу <адрес>,<адрес> и квартира, расположенная по адресу <адрес> кроме того, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

Как следует из карточки учета транспортного средства, автомобиль ВАЗ 21099, гос. номер № снят с регистрационного учета 22.10.2015 года.

В соответствии с данными выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 12.03.2019 года № в собственности ФИО1 иметься объект гараж, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> А, гараж №, дата регистрации права 30.12.2009 года ( л.д.48).

Согласно налогового уведомления № от 21.09.2017 года, ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 года на автомобиль КАМА353202; гос. номер №; на сумму 13 650 рублей и автомобиль CHEVROLET KL1J CRUZE; гос. номер № на сумму 2 609,00 рублей.

Кроме того, произведен перерасчет транспортного налога за 2014 года по налоговому уведомлению №1 за 2014 года по автомобилю КАМА353202; гос. номер № в сумме 13 650 рублей, автомобиль CHEVROLET KL1J CRUZE; гос. номер № на сумму 2 609,00 рублей и автомобиль ВАЗ 21099 госномер № в сумме 1243,00 рублей.

Согласно налогового уведомления № от 21.09.2017 года, ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 года по объекту – квартира, расположенная по адресу: <адрес> сумме 1 352,00 рублей; квартира расположенная по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в сумме 543,00 рублей, и на гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, на сумму 767,00 рублей.

Статьей 52 (пункт 4) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказным письмом.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой налога в течение срока, ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 33 761,00 рублей и налога на имущество 2662,00 рублей, а всего 36 423,00 рублей, кроме того, пени по транспортному налогу 157,27 рублей и пени по налогу на имущество 12,40 рублей, всего 169,67 рублей.

Расчет задолженности с учетом перерасчета и уточнений истца у суда сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен. Смена адреса объекта не является основанием для освобождения от уплаты налога, согласно кадастрового номера объекта по сведениям государственного реестра прав. Сведения о собственности по объектам налогообложения за спорный период достоверны.

Ответчик ФИО1 доказательств уплаты недоимки по вышеуказанным расчетам не представил, не оспаривал, что не оплачивал транспортный налог за 2014 и 2016 годы и налог на имущество за 2016 год.

Ответчик ссылается, что требование об уплате налога не содержит сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, налогового периода, ставки налога.

В силу статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Нельзя согласиться с доводом ответчика о том, что при выставлении требования налоговым органом не соблюдены положения ст. 69 НК РФ, предусматривающие необходимость указания основания выставленного требования, налоговые периоды, за которые образовалась задолженность.

Как разъяснено п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее.

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Указанные сведения были отражены в налоговом уведомлении N № от 21.09.2017 года, направленном ФИО1, в связи с чем, отсутствие данных сведений в выставленном требовании при установленных судом обстоятельствах, недействительность оспариваемого требования не влечет.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Промышленному району г.Самара в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.11.2018 года и.о мирового судьи судебного участка N 43 Промышленного судебного района г.о. Самара Самарской области мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесено определение об отмене судебного приказа № и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самары Самарской области от 22.06.2018 года о взыскании ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному района г.Самара сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 года в размере 17502 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 16259 руб., пени в сумме 157,27 недоимки по налогу на имущество за 2015г. в размере 1531 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016г. в размере 2662 руб., пени в сумме 13,08 руб., а всего в размере 38124,35 и уплаченную госпошлину в размере 671,87 руб.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 261,15 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Промышленному району г.Самары, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 17 502 руб., пени в сумме 81,53 руб., за 2016г. в сумме 15 038 руб., пени в сумме 75,74 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016г. в сумме 2 662 руб., пени в сумме 12,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 261,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2019г.

Председательствующий: Бобылева Е.В.