Решение № 2А-1016/2017 2А-1016/2017~М-356/2017 М-356/2017 от 29 марта 2017 г. по делу № 2А-1016/2017

Дело № 2а-1016/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2017 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ильиной Ю.В.,

при секретаре Беленинове М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты>. и пени в связи с неуплатой земельного налога в размере <данные изъяты>, указывая, что административный ответчик в 2014 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований возражал, по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Дополнительно пояснил, что является инвалидом первой группы, в связи с чем имеет льготы по уплате земельного налога. Кроме того, административный ответчик возражал относительно применяемого налоговым органом размера стоимости земельного участка для расчета налога, полагая, что размер земельного налога должен рассчитываться исходя из стоимости земельного участка при его покупке, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 полагал, что оплатил налог за 2014г., и судебный пристав-исполнитель окончил исполнительное производство в связи с уплатой налога.

Выслушав мнение административного ответчика, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является владельцем земельного участка общей площадью 768 кв.м., кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> указанное обстоятельство подтверждается свидетельством о государственной регистрации права.

На основании ст. 397 главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ), земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, за 2014 год подлежал уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть ФИО1 обязан был уплатить земельный налог за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 390, п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В Алтайском крае органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним является Кадастровая палата по Алтайскому краю. Согласно сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего на праве собственности ФИО1 составляла <данные изъяты>. Также эта сумма обозначена в Постановлении Администрации Алтайского края от 28.12.2009 №546 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Алтайского края».

Размер кадастровой стоимости земельного участка в 2014 году ФИО1 не оспорен в судебном порядке, доказательства иной кадастровой стоимости земельного участка в суд не представлены.

В соответствии с Соглашением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» сведения о кадастровой стоимости земельного участка ФИО1 поступили в МИФНС России №15 по Алтайскому краю.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Алтайском крае налоговая ставка земельного налога устанавливается Барнаульской городской Думой.

Учитывая положения Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 (ред. От 28.11.2014) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», к расчету налога на земельный участок ФИО1, относящегося к землям населенных пунктов – для эксплуатации жилого дома, применяется ставка налога равная 0,1% от налоговой базы.

Сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2014 год, составляет <данные изъяты>

Предусмотренные законодательством льготы по уплате земельного налога учтены, как инвалиду 1 группы уменьшена налоговая база на <данные изъяты>., в соответствии с ч.5 ст.391 НК РФ, а также на необлагаемую налогом сумму в размере <данные изъяты>. на основании п.4 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.

Должник не произвел уплату земельного налога в установленные законом сроки. Недоимка по указанному налогу за 2014 год составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога подлежит взысканию с ФИО1 Доводы ответчика о том, что расчет земельного налога должен производиться исходя из кадастровой стоимости по состоянию на дату приобретения земельного участка, то есть ДД.ММ.ГГГГ, не основаны на действующем законодательстве. Порядок исчисления налога закреплен в указанных выше нормах налогового законодательства. Правовые основания для исчисления суммы земельного налога, подлежащего оплате ФИО1 за 2014 год, исходя из стоимости земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю в адрес ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ направила налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок административный ответчик не произвел уплату указанного налога. Недоимка по земельному налогу за 2014 год составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Суд, проверив расчет налога за 2014 год исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учетом произведенных налоговым органом расчетов и поступивших оплат, считает его верным.

Относительно возражений административного ответчика о том, что с него уже взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>. на основании исполнительного листа, выданного судебным участком №2 Железнодорожного района г. Барнаула по делу №, судом установлено, что указанная сумма взыскана с ФИО1 в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2012 год, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный ответчик не представил в суд доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства. Налоговый орган, напротив, представил доказательства, подтверждающие задолженность налогоплательщика по уплате налогового обязательства за 2014 год в указанном размере.

Таким образом, суд, изучив представленные доказательства, находит возможным требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год удовлетворить.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом представлен расчет начисленной пени за несвоевременную уплату налога фактически за 2013 - 2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (при сроке уплаты налога за 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ) При этом доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2013 годы - судебный приказ, решение суда, требования об уплате налога за 2013 год, суду не представлены, в связи с чем он лишен возможности проверить обоснованность начисления пени административному ответчику, а а также проверить соблюдение срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, учитывая, что требования пени по налогу за 2013г. взаимосвязаны с требования о взыскании налога за 2013г. Указание пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует о законности исковых требований налогового органа.

Кроме того, в расчет размера пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включен размер задолженности <данные изъяты>., тогда как установленным размером задолженности по земельному налогу является <данные изъяты>.

В таком случае, размер пени, подлежащей взысканию с ответчика за неуплату земельного налога за 2014 год составляет <данные изъяты>

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Соответственно, основания для взыскания оставшейся части пени в размере отсутствуют.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования частично.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по земельному налогу ство за 2014 г. в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>., всего на сумму <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Ильина