Решение № 2А-1-715/2024 2А-715/2024 2А-715/2024~М-688/2024 М-688/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-1-715/2024

Дело №2а-1-715/2024

64RS0008-01-2024-000988-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2024 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Свищевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее – Межрайонная ИФНС России) № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое был начислен налог и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки и пени, был отменен 13.03.2024 по заявлению налогоплательщика. Шестимесячный срок на обращение в суд, у налогового органа истекал 13 сентября 2024 года. В связи с тем, что до истечения установленного срока налоговый орган обращался в суд с иском, который оставлен без движения, после чего возвращен, просят восстановить срок для обращения в суд с иском. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 16 393 рубля 87 копеек, в том числе земельный налог 494 рубля за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц 1022 рубля за 2021-2022 годы, транспортный налог 6956 рублей за 2021-2022 год, пени, подлежащими в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодателствомо налогах и сборах в размере 7921 рубль 87 копеек. Расчет по транспортному налогу: (мощность двигателя автомобиля (налоговая база)* налоговую ставку*1 доля в праве*1 повышающий коэффициент* 12/12 количество дней владения = сумма налога):

Транспортный налог за 2022 год: (СЕАЗ 1111302) налоговая база: 32 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 14,0 х 12/12 количество месяцев владения в году = 448 руб.; (КИА СПЕКТРА) налоговая база: 32101 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 30,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 3030 руб.

Транспортный налог за 2021 год: (СЕАЗ 1111302) налоговая база: 32 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 14,0 х 12/12 количество месяцев владения в году = 448 руб.; (КИА СПЕКТРА) налоговая база: 32101 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 30,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 3030 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год: часть жилого дома (кадастровый №) налоговая база: 370043 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве собственности) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 217 руб.; дом (кадастровый №) налоговая база: 101294 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) - 304 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год: часть жилого дома (кадастровый №) налоговая база: 197395 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве собственности) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 197 руб.; дом (кадастровый №) налоговая база: 101294 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 304 руб.

Земельный налог за 2022 год: земельный участок (кадастровый №) налоговая база: 246654 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) 12/12= 247 руб.

Земельный налог за 2021 год: земельный участок (кадастровый №) налоговая база: 246654 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) 12/12= 247 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом исчислены пени, расчет которых приложен к исковому заявлению. Задолженность по пени составляет 7921,87 руб. (в сумме 4 571,94 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022, и в сумме 3 349,93 руб. за период 01.01.2023 по 11.12.2023).

Рассмотрев настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства и вызова сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При этом ст.57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст.388, ст.ст.400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

В соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП).

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

С введением института единого налогового счета, на основании Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022, требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п.3 ст.48 НК РФ.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с очередностью распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Согласно статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, т.е. порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое были начислены налоги и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления № от 31.07.2023 и № от 01.09.2022.

Объект налогообложения указан в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, установлен срок для оплаты.

В связи с тем, что в установленные законодательством РФ о налогах и сборах сроки ответчик не уплатил суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, ему начислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога, срок уплаты — до 11.09.2023, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки и пени, был отменен 13.03.2024 года по заявлению налогоплательщика.

Объект налогообложения и размер подлежащих уплате налогов, указанные в налоговом уведомлении, соответствуют представленным расчетам задолженности по налогам и сведениям о наличии у административного ответчика объектов налогообложения в расчетном периоде.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности не представлено доказательств, соответствующих требованиям статей 59-62, 70 КАС РФ. Также не представлены доказательства отчуждения данного имущества либо его уничтожения в указанном истом налоговом периоде.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему был начислен налог в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные п. 1 ст. 23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела имеется задолженность по налогу и пени.

Судом не установлено несоответствие представленных административным истцом расчетов взыскиваемых сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекал 13.09.2024.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд 22.10.2024, однако срок для обращения пропущен по уважительной причине, в связи с тем, что изначально административное исковое заявление подано в установленный срок, определением суда оставлено без движения, возвращено, после устранения недостатков административное исковое заявление подано в суд. Исходя из этого, суд считает, что срок для подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску будет составлять 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу в размере 494 рубля за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 1022 рубля за 2021-2022 годы, транспортный налог в размере 6956 рублей за 2021-2022 год, пени, подлежащими в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 7921 рубль 87 копеек, а всего на общую сумму 16 393 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Свищева Е.А.