Решение № 2А-13047/2025 2А-13047/2025~М-9903/2025 М-9903/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-13047/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 12 ноября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола секретарем Шацких Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-13047/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки на сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб.

В обоснование требований указано, что согласно базе данных МИФНС России № по Московской области налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил налоговые уведомления с указанием сроков уплаты налогов. При переходе на Единый налоговый счет по налогоплательщику была выявлена недоимка и налоговый орган выставил Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № был отменен, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен по адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой, не явился, в судебное заседание обеспечена явка представителя – адвоката ФИО3, который против требований в части взыскания возразил, полагая, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимок, также просил учесть ранее принятые судебные акты (по делам №, №) и заявил, что в отношении части недоимок ранее приняты решения.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Принимая во внимание доводы требований и возражений, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 _ИНН №_ состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области, по месту жительства.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Как указывает налоговый орган и подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный - ..... руб. (за 4 ед.ТС, периоды владения от 5 до 12 мес.), налог на имущество – ..... руб.; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ- налоги за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный - ..... руб. (за 3 ед.ТС владения 12 мес.), налог на имущество – ..... руб.

Налоговые уведомления направлены в соответствии с правилами пункта 4 статьи 52 НК РФ.

Налоги исчислены объекты собственности по данным регистрирующих органов. Спора по объектам налогообложения, периода начисления не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующего с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с ДД.ММ.ГГГГ (пункт 3 статьи 4 НК РФ, пункты 1, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Как следует из материалов дела, в связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком не представлено, налоговым органом была выявлена недоимка.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме ..... руб.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск в суд предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа в настоящем случае соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

С административным иском налоговый орган обратился до внесения вышеуказанных изменений.

Наличие недоимки по имущественным налогам подтверждается представленной справкой - детализацией Единого налогового счета по форме КНД №, согласно которой задолженность по настоящему иску приостановлена к взысканию на основании Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ.

Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в части взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год, учитывая, что налоговый орган принял меры к уведомлению налогоплательщика о возникшей недоимке, последующему взысканию, включив недоимку в требование по ЕНС.

Процедура уведомления налогоплательщика о неисполненной обязанности соблюдена, доказательств уплаты задолженности не представлено и срок взыскания задолженности не истек.

В предмет настоящего иска включены недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г., а также за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.

Представитель административного ответчика выражена позиция о том, что уже имеется судебный акт, которым разрешена судьба данных недоимок и они были признаны безнадежными к взысканию.

Изучив содержание решения суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает, что обращение с административным иском было обусловлено отменой судебного приказа №. При этом, в предмет требований по иску налогового органа включались: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., суммы пеней.

Действительно, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По правилам части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Самостоятельных (встречных) требований ФИО1 о признании сумм недоимок безнадежными к взысканию по административному делу № не заявлялось, имелись возражения о взыскании недоимок до ДД.ММ.ГГГГ года. Иными словами, ни налоговым органом, ни налогоплательщиком, не предъявлялись к разрешению суда недоимки за иные, кроме ДД.ММ.ГГГГ г., периоды.

Решение суда по делу № было принято до введения института Единого налогового счета, недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год действительно были предметом разбирательства суда, однако на ДД.ММ.ГГГГ включены в сальдо ЕНС.

В указанной связи, следуя принципам исполнимости судебных актов, законности и справедливости, суд не находит оснований к прекращению производства по делу в какой-либо части в связи с означенными судебными актами, находя, что в таком случае права налогоплательщика подлежат судебной защите с учетом возражений по настоящему иску, в рамках того предмета требований, который заявлен налоговым органом в соответствии с процедурой принудительного взыскания (после отмены конкретного судебного приказа по определенным недоимкам).

При указанных данных оснований к взысканию недоимки:

- Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. - суд не находит, поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки со стороны административного истца не представлено, а предпринятые в ДД.ММ.ГГГГ году меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в указанной части следует признать несостоятельными, в силу статьи 59 НК РФ данная недоимка определяется как безнадежная к взысканию.

Следовательно, включение задолженности в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

Разрешая требования в остальной части – о взыскании сумм пени в размере ..... руб., суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абзац 3 пункта 3 статьи 11.3, пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. представлен в виде детализации, с начислением за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, проверив который, суд определяет к взысканию пени:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. пени составит ..... руб.

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. пени составит ..... руб.

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. сумма пени – ..... руб.

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. сумма пени – ..... руб.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ..... руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ недоимку, в том числе:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. и пени – ..... руб.

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. и пени – ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. и пени – ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. и пени – ..... руб.

В остальной части требования – оставить без удовлетворения в связи с истечением сроков взыскания (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., ..... руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.).

Решение суда в указанной части является основанием к исключению из сальдо ЕНС недоимок, в том числе пени, сроки взыскания по которым истекли.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ в доход бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025.