Решение № 2А-220/2020 2А-220/2020~М-148/2020 М-148/2020 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-220/2020

72RS0016-01-2020-000197-28

№ 2а-220/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Омутинское 28 мая 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-220/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в рамках в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующих объектов:

– квартиры, адрес: 627070, Россия, <адрес>, с, Омутинское, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

–квартиры, адрес: 627070, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– квартиры, адрес: 627070, Россия, <адрес>, с, Омутинское, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

– земельного участка, адрес: 627070, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– земельного участка, адрес: 627070, <адрес>2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

– земельного участка, адрес: 627070, <адрес>2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

–земельного участка, адрес: 627070, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марки МЕРСЕДЕС BENZ S320, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового, государственный регистрационный <данные изъяты>, рака ВАЗ 2121, <данные изъяты>, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ВАЗ 21213, <данные изъяты>, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ВАЗ 21213, <данные изъяты>, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка РОВЕР 75, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка КАЗ 315195, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиля легкового государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка АУДИ А6 AVANT, <данные изъяты> выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика транспортный налог за 2014 год за транспортное средство МЕРСЕДЕС BENZ S320 в размере 8 213,33 рубля. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказанным письмом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц и пени в размере 2,40 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог за 2015 год в размере 149,09 рублей.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате сумм налога, пени от 30.05.2015 года № 6663, от 10.05.2019 года № 22080, направлено заказным письмом.

До настоящего времени требование не исполнено.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 149,09 рублей и пени в размере 6,03 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пеню в размере 2,40 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 8 213,33 рубля и пени в размере 354,64 рубя, а всего взыскать недоимку в размере 8 725,49 рублей.

Наряду с административным исковым заявлением от административного истца в суд поступило заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что причиной пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам послужил сбой в автоматизированной информационной системе, в связи с чем просят восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не явился, напарил заявление о рассмотрении дела в их отсутствии, в котором указали, что исковые требования к ФИО1 поддерживают в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела по административному иску налогового органа извещен надлежащим образом, не сообщил суду причину своей неявки и не просил суд об отложении рассмотрения дела.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд признает участие сторон в судебном заседании не обязательным и рассматривает дело при данной явке.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п.1) В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. (п.2)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога и налоговые льготы установлены Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № «О транспортном налоге», принятым Тюменской областной Думой 13.11.2002 года.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств, земельных участков и квартир, что подтверждается сведенными об имуществе налогоплательщика (л.д. 17-19), а, следовательно, как владелец указанного имущества обязан уплачивать установленные законом налоги.

03.04.2017 года ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление о необходимости уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 9 087,95 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д. 25-26)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога по состоянию на 10.05.2019 года, включая уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 9 087,95 рублей и пени 156,05 копеек со сроком уплаты недоимки по налогам и пени до 07.06.2019 года (л.д. 20.21-22)

Требование об уплате недоимки по налогам налогоплательщиком ФИО1 оставлено без удовлетворения.

До настоящего времени недоимка по земельному налогу, транспортному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 19.12.2019 года мировым судьей вынесено определение об отказе МИФНС России № 10 по Тюменской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа, мотивированное тем, что налоговая инспекция пропустила срок обращения в суд для взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. (л.д. 16)

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для уплаты налога до 30.01.2019 года, в связи с чем, установленный законодательством о налогах и сборах срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с учетом ее размера более 3 000 рублей, истек 30.07.2019 года. Обращение инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу послужило основанием для вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока административный истец сослался технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа. При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно, как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, статьи 286 КАС РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО1, а поскольку такой срок является пресекательным, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФН России № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени отказать в полном объеме в связи с пропуском срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд в течении одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.