Решение № 2А-1385/2025 2А-1385/2025~М-1142/2025 М-1142/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-1385/2025

Дело № 2а-1385/2025

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 июля 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Кутенева Л.С.,

при секретаре Морозовой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2018 г., в размере 12 716,31 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2018 г., в размере 4169,11 рублей;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2017 г. в размере 977,19 рублей, за 1 квартал 2018 г. в размере 3543 рублей, за 2 квартал 2018 г. в размере 1391 рублей;

- налог на профессиональный доход за август 2022 г. в размере 205,50 рублей, за сентябрь 2022 г. в размере 138 рублей, за декабрь 2022 г. в размере 102 рублей;

- пени, по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 7241,90 рублей;

- пени, за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 2935,50 рублей,

всего – 33419,51 рублей.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.10.2017 г. по 17.09.2018 г., не уплатила в установленный законом срок указанные страховые взносы, налоги. Кроме того, в связи с тем, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов, страховых взносов, в отношении него налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности, которое им не исполнено. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений со стороны административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом, административным истцом, заинтересованным лицом представлены ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Всилу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 г. № 48-П указано, что налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (постановление от 14.07.2005 г. № 9-П и определение от 08.02.2007 № 381-О-П)

В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 г. № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» (пункт 11) разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

По делу установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, в период с 23.10.2017 г. по 17.09.2018 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За административным ответчиком числится задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2018 г., в размере 12 716,31 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2018 г., в размере 4169,11 рублей;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2017 г. в размере 977,19 рублей, за 1 квартал 2018 г. в размере 3543 рублей, за 2 квартал 2018 г. в размере 1391 рублей;

- налог на профессиональный доход за август 2022 г. в размере 205,50 рублей, за сентябрь 2022 г. в размере 138 рублей, за декабрь 2022 г. в размере 102 рублей;

- пени, по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 7241,90 рублей;

- пени, за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 2935,50 рублей.

Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности:

- № 23597 от 10.04.2018 г. (по сроку не позднее 28.04.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2017 г. в размере 1 269 рублей;

- № 28292 от 18.05.2018 г. (по сроку не позднее 07.06.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 1 квартал 2018 г. в размере 1 818 рублей;

- № 30935 от 03.07.2018 г. (по сроку не позднее 23.07.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 1 квартал 2018 г. в размере 2 362 рублей;

- № 36338 от 30.07.2018 г. (по сроку не позднее 17.08.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2 квартал 2018 г. в размере 463 рублей;

- № 40918 от 04.09.2018 г. (по сроку не позднее 24.09.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2 квартал 2018 г. в размере 463 рублей;

- № 43077 от 08.10.2018 г. (по сроку не позднее 26.10.2018 г.), в которое включено – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2 квартал 2018 г. в размере 465 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за 2018 г., в размере 12 716,31 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за 2018 г. в размере 4169,11 рублей;

- № 40041 от 03.10.2022 г. (по сроку не позднее 15.11.2022 г.), в которое включено – налог на профессиональный доход в размере 205,50 рублей;

- № 43057 от 14.11.2022 г. (по сроку не позднее 27.12.2022 г.), в которое включено – налог на профессиональный доход в размере 138 рублей.

Налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 7241,90 рублей; за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 2935,50 рублей.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1 ч. 1).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В состав совокупной задолженности вошла недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2017 г., за 1, 2 кварталы 2018 г.

На совокупную задолженность начислены пени за период 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 2879,98 рублей.

С учетом вышеприведенных норм закона было сформировано требование № 9885 по состоянию на 09.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.08.2023 г. в которое включена недоимка:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2017 г., за 1, 2 кварталы 2018 г. в размере 5911,19 рублей,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 12716,31 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4169,11 рублей,

- налог на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г., в размере 445,50 рублей,

- пени в общей сумме 8351,70 рублей.

Положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

К мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2017 г., за 1, 2 кварталы 2018 г., в размере 5911,19 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 12716,31 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4169,11 рублей, налогу на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г., в размере 445,50 рублей, пени, налоговый орган обратился 02.02.2024 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа. Сведений, подтверждающих подачу заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 мировому судье в срок до 26.04.2019 г. материалы дела не содержат.

В данном случае налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2017 г., за 1, 2 кварталы 2018 г., в размере 5911,19 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 12716,31 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4169,11 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4169,11 рублей. Доказательств, свидетельствующих об обратном, не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, начисления пеней на суммы указанных налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, неправомерно.

Кроме того, в сформированное требование № 9885 по состоянию на 09.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.08.2023 г., включена, в том числе, недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г., в размере 445,50 рублей, срок установленный законом по которой налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2.1а-388/2024 от 02.02.2024 г. по заявлению о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по налогам от 02.02.2024 г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ № 2.1а-388/2024 от 02.02.2024 г. отменен ввиду поступивших возражений со стороны ФИО1

Срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

В настоящее время задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г., в размере 445,50 рублей административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что пени, исчисляемые по налогу на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г. подлежат взысканию с ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 7,55 рублей (из расчета 0,38 руб. (за июль 2022 г.) + 4,93 рублей (за август 2022 г.) + 2,24 рублей (за сентябрь 2022 г.)), за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 55,52 рублей (из расчета 2,58 рублей (за период с 01.01.2023 г. по 30.01.2023 г.) + 19,38 рублей (за период с 31.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) + 2,78 рублей (за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) + 6,06 рублей (за период с 15.08.2023 г. по 117.09.2023 г.) + 8,11 рублей (за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) + 10,91 рублей (за период с 30.10.2023 г. по 17.12.2023 г.) + 5,70 рублей (за период с 18.12.2023 г. по 10.01.2024 г.)).

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по:

- налогу на профессиональный доход за август 2022 г., сентябрь 2022 г., декабрь 2022 г., в размере 445,50 рублей;

- пени, исчисляемые по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 7,55 рублей;

- пени, исчисляемые за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 55,52 рублей,

всего – 508,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ярославля.

Судья Л.С. Кутенев