Решение № 2А-261/2024 2А-261/2024~М-12/2024 М-12/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-261/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 02 мая 2024 года

Дело № 2а-261/2024

55RS0038-01-2024-000013-97

Резолютивная часть решения оглашена 02.05.2024 г.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.05.2024 г.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в общей сумме 12 262,25 руб. за период с 10.01.2018 по 11.08.2023.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС по Омской области и является плательщиком страховых взносов. С 14.03.2017 по 28.12.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику было направлено требование об оплате задолженности, в том числе по пени № 1016 по состоянию на 25.05.2023 со сроком оплаты до 17.07.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Впоследствии, в связи с неисполнением требования № 1016, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.10.2023 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1677/2023 в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по адресу его регистрации.

Суд, изучив материалы дела, считает что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 14.03.2017 по 28.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как установлено судом, административный ответчик обязанность по уплате страховых вносов не выполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № 1016 от 25.05.2023 на сумму задолженности 114 326,63 руб., в том числе, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 67 743,25 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 18 906,65 руб., пени в сумме 27 676,73 руб. Часть задолженности в размере 31 074,59 руб. уплачена налогоплательщиком.

К задолженности в сумме 70 989,79 руб. применены меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ до 01.01.2023.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ему было направлено требование № 1016 по состоянию на 25.05.2023 со сроком оплаты до 17.07.2023.

Требование об уплате задолженности № 1016 направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области № 202 от 08.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1016.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

07.09.2023 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за период с 10.01.2018 по 11.08.2023 в размере 12 262,25 руб.

06.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 29.12.2023.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 12 262,25 руб. за период с 10.01.2018 по 11.08.2023 были начислены на совокупную задолженность, в том числе на следующую недоимку:

За период до 01.01.2023 пеня в размере 6 083,50 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 г. в размере 18 682,26 руб. (налог оплачен); пеня в размере 6 330,31 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб. (списана как безнадежная); пеня в размере 4 450,81 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (на исполнении в УФССП); пеня в размере 2 603,59 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 г. в размере 20 154,15 руб.(на исполнении в УФССП); пеня в размере 1 204,73 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 г. в размере 3 664,6 руб. (налог оплачен); пеня в размере 1 392,71 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб.(списана как безнадежная); пеня в размере 1 043,80 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб.(на исполнении в УФССП); пеня в размере 1 079,71 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 г. в размере 8 358,05 руб.(на исполнении в УФССП); а также за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 пеня в размере 5 325,74 руб. начислена на вышеуказанные страховые взносы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Решением МИФНС № 7 по Омской области от 12.04.2023 № 1724 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022;по страховым взносам на обязательноемедицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 457,56 руб., в общей сумме 32 842,56 руб. признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 Налогового кодекса РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Из содержания выше приведенных положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как подтверждается материалами дела, задолженность по пене на 01.01.2023 составила 24 189,16 руб., в период с 01.01.2023 по 11.08.2023 начислена пеня в размере 5 325,74 руб.

В представленном административным истцом расчете суммы непогашенной пени следует, что сумма пени в размере 457,56 рублей была признана безнадежной ко взысканию и списана решением налогового органа от 12.04.2023 № 1724.

Обеспечена мерами взыскания пеня в размере 16 786,98 руб., погашено 8,11руб.

Сумма непогашенной пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020г.г. составила 12 262,25 руб. (24 189,16 +5 325,74 -457,56 -16 786,98 -8,11=12 262,25).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что налоговым органом принимались меры на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и на дату вынесения решения административным истцом о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом не была утрачена.

Изложенное указывает на соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения в суд.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по пени административным ответчиком не погашена и составляет 12 262,25 руб.

Таким образом, учитывая что ФИО1 обязанность по уплате обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование не исполнена, несмотря на направленное требование об уплате пени, суд находит требования налогового органа о взыскании суммы пени в заявленных размерах подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 490,49 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290,294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате пени в общей сумме 12 262,25 руб. за период с 10.01.2023 по 11.08.2023.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 490,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов