Решение № 2А-5942/2025 2А-5942/2025~М-4441/2025 М-4441/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-5942/2025

УИД 11RS0001-01-2025-008443-97 Дело № 2а-5942/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 23 июня 2025 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 446,09 рублей, в том числе: недоимку по налогу на профессиональный доход за январь ** ** ** года в размере 1055,76 рублей, пени за период с ** ** ** года в размере 9390,33 рублей, государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО3 является плательщиком налога на профессиональный доход, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, которое административным ответчиком также не исполнено.

УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовав о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО4 с ** ** ** года применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный налог».

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно ч. 1 - 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На территории Республики Коми специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 01.07.2020 Законом Республики Коми от 08.05.2020 № 23-P3.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п.8 ст.2 Закона).

Как установлено, административный ответчик изъявил желание перейти на специальный налоговый режим и встал на учет в налогом органе на территории Республики Коми в качестве плательщика НПД.

Также ФИО5 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение ... с ** ** ** как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение ..., уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст. 8 Закона).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.2 ст. 8 Закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 9 Закона).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2 ст. 9 Закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Закона).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 11 Закона).Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение ... не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 Закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.З ст. 11 Закона).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение ... требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.6 ст. 11 Закона).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Закона).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, налогоплательщиком получен доход от физических лиц за ** ** ** года в размере 34800 рублей. За ** ** ** начислен налог в размере 1409,64 по сроку уплаты ** ** ** года. С учетом суммы использованного бонуса в исчисленном налоге остаток недоимки составляет 1055,76 рублей.

В отношении недоимки, на которую начислены пени, приняты меры взыскания: постановление по ст.47 НК РФ №... от ** ** ** года на сумму 28595,82 рублей; судебный приказ мирового судьи октябрьского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** №№...

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На совокупную недоимку начислены пени за период с ** ** ** года в размере 9390,33 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Административным истцом согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени №... от ** ** ** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до ** ** ** (дата получения ** ** **). В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

С ** ** ** вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, налоговый орган обратился к мировому судье Морозовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №№... вынесенный ** ** ** года о взыскании с ФИО6 задолженности перед бюджетом отменен определением мирового судьи на основании заявления налогоплательщика.

Решением Сыктывкарского городского суда №... от ** ** ** года требования налогового органа удовлетворены.

В настоящем деле взыскивается последующая задолженность.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и в связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплату задолженности №... от ** ** ** года, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10446,09 рублей подлежит исчислению судом в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01 июля 2025 года.

** ** ** года мировым судьей Морозовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ №... на взыскание с должника недоимки по налогам и пеням в размере 10446,09 рублей.

** ** ** года по заявлению должника судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ** ** ** года.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом задолженности по НПД и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО7 задолженности.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО8 о взыскании задолженности перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 ** ** ** г.р. ИНН №... в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 10 446,09 рублей, в том числе: недоимку по налогу на профессиональный доход за ** ** ** года в размере 1055,76 рублей, пени за период ** ** ** года в размере 9390,33 рублей.

Взыскать с ФИО10 ** ** ** г.р. ИНН №... в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Т.А. Койкова

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025 года.