Решение № 2А-5821/2025 2А-5821/2025~М-1094/2025 М-1094/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-5821/2025

УИД: 50RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Железного А.К., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5821/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС № по <адрес> о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО2 обратился в Видновский городской суд к административному ответчику МИФНС № по <адрес> с административным исковым заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В обоснование заявленных требований, с учетом уточнения иска в порядке ст. 46 КАС РФ, истец указал, что в его адрес от административного ответчика поступило уведомление о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласного которого задолженность составляет:

- транспортный налог за №

- транспортный налог за №;

- транспортный налог за №;

- транспортный налог за №

- транспортный налог за №;

- транспортный налог за №;

- земельный налог за №;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов №;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 46760000 за № 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 46760000 за № 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 46760000 за №

№;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 за № 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 за № 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 за № рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 за № рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 за №;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 4670700 №.

Налоговый орган не уведомлял административного истца о просроченной задолженности и не предпринимал мер ко взысканию данной задолженности в установленные законом сроки.

Административный истец указывает, что спорная задолженность образовалась до №, то есть более 5 лет назад, в связи с чем срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 280.990 рублей 21 копейка у административного ответчика истек. Следовательно, начисление пени также является не законным и не подлежащим взысканию.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, и просила их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил. В ранее поданном отзыве на исковое заявление просила в заявленных требованиях отказать в полном объеме. Указала, что инспекцией получены судебные приказы о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщика налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектом налогообложения.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 КАС РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с местом регистрации и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, образовалась задолженность, подлежащая ко взысканию.

Для взыскания налоговой задолженности налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного истца посредством Почта России направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет (на основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 415.985 рублей 85 копеек, в том числе по налогу - 283.617 рублей 21 копейка, по пени - 132.268 рублей 64 копейки.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО2, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 426.195 рублей 92 копейки со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО2 не выполнено, задолженность не погашена.

В связи с невыполнением ФИО2 требований налогового органа, по заявлению МИФНС № по <адрес> были выданы следующие судебные приказы:

- судебный приказ №а-818/138-2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 34.238 рублей 04 копейки;

- судебный приказ №а-1964/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 379.406 рублей 63 копейки.

Указанные судебные приказы не отменены.

Также налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании с ФИО2, задолженности в размере 25.908 рублей 56 копеек. По данному заявлению сведений о вынесении судебного приказа в инспекцию не поступало.

Согласно п.1 и п. 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Сроки направления требования урегулированы ст. 70 НК РФ. Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что у налогового органа утрачена возможность взыскания следующих задолженностей:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> городских округов ОКТМО № - 343 рубля 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО № 00 копеек.

В связи с изложенным, требования ФИО2 в данной части подлежат удовлетворению.

При этом требования административного истца о признании безнадежными к взысканию суммы транспортного налога за 2020 года в размере 16.096 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО № 377 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО № рублей 00 копеек; земельного налога за № удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО2 к МИФНС № по <адрес> о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию следующую задолженность ФИО2:

-транспортный налог за №.

-транспортный налог за № 36 992 руб.

-транспортный налог за №

-транспортный налог за №.

-транспортный налог за № руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46707000 за 2013 год в размере 94 438, 21 руб.;

-Налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 г. 104,00 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46707000 за 2015 год в размере 522, 00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 343, 00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46707000 за 2016 год в размере 394, 00 руб.;

В удовлетворении требований в отношении транспортного налога за 2020 г. 16 096 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46760000 за 2017 год в размере 377, 00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46760000 за 2018 год в размере 207, 00 руб.; земельного налога за 2020 г. 1 766 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение месяца дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А. К. Железный