Решение № 2-577/2024 2А-2-843/2023 2А-577/2024 2А-577/2024(2А-2-843/2023;)~М-2-711/2023 М-2-711/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2-577/2024

.

Дело 2-577/2024

56RS0038-02-2023-000901-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года с. Октябрьское

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Павловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области кПлотникову ИгорюНиколаевичуо восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки, пени, указав, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку он имеет в собственности недвижимое имущество – ... доли земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет ... руб.

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – ... руб., в связи с чем направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. на данный момент задолженность по земельному налогу составляет ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и ... руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год. Поскольку налог в срок оплачен не был, налоговым органом начислены пени в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по налогуи пени Инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки, штрафов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.Данное требование не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме ...., из которых земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ... руб., пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просит: восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношенииФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1695,11 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчикПлотниковИ.Н., надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей до ДД.ММ.ГГГГ, то на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из искового заявления, ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку он имеет в собственности недвижимое имущество – ... доли земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет ... руб. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – ... руб., в связи с чем направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. на данный момент задолженность по земельному налогу составляет ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и ... руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год. Поскольку налог в срок оплачен не был, налоговым органом начислены пени в ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.В связи с наличием недоимки по налогу и пени Инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки, штрафов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

В соответствии со ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно ст. 70 КАС РФ письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также с использованием систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа. К письменным доказательствам относятся также судебные акты, протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (схемы, карты, планы, чертежи).

Письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому административному делу имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки

В соответствии с п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлен скриншот страницы ..., на которой имеется информация о том, что ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... руб.

Между тем, указанный скриншот не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства направления ФИО1 требования, поскольку он не содержит сведений о сроке его исполнения, детализацию сумм, в отношении которых оно выставлено.

Как следует из ответа МИФНС № на запрос суда, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №, а также уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и доказательство их направления в МИФНС № отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доказательств соблюдения налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате налога не представлено, как и не представлено каких-либо иных доказательств в обоснование заявленных требований.

Кроме того, согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно задолженность административного ответчика по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, образовалась ДД.ММ.ГГГГ, а по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, то есть имела место по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, образовалась у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налогоплательщик имел право на списание недоимки как безнадежной к взысканию, в связи с чем основания для взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы отсутствуют.

.Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в связи с безнадежностью его взыскания, требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на суммы недоимки по пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ являются необоснованными, в их удовлетворении суд также отказывает.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на обращение в суд.

Так, из искового заявления следует, что налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма взыскиваемой задолженности ... руб., то есть не превышает 3000 руб.

Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок исполнения требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области в данный период не обращалась, о чем указано в иске.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 08.12.2023.

Таким образом, срок обращения в суд пропущен.

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций,

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Каких-либо исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности контролирующего органа обратиться в суд за взысканием начисленных налога и пени в установленные законом сроки, суду не представлено.

При этом суд учитывает и то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Передача документов должна быть так организована, чтобы соблюдались установленные законодательством сроки обращения в суд.

В соответствии со ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. При таких обстоятельствах исковые требования налоговой инспекции удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Плотникову ИгорюНиколаевичу о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Ерюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2024 года

.
.