Решение № 2А-117/2021 2А-117/2021(2А-1376/2020;)~М-1354/2020 2А-1376/2020 М-1354/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-117/2021

Дело № 2а-117/2021

УИД 04RS0008-01-2020-002168-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Заиграево 05 марта 2021 года

Заиграевский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Тютриной С.Н., при секретаре судебного заседания Хайдаповой М.Б., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 263 272, 00 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3050,59 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 29 864, 86 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в размере 181, 15 рубль, страховые взносы на ОМС в размере 6 884,00 рублей, пени по страховым взноса на ОМС в размере 38, 72 рублей, всего 303 291, 32 рубля.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с отражением налоговой базы для исчисления налога 2 160 957,23 рублей, исчисленный налог 280 924 рубля, сумма фактических уплаченных авансовых платежей составляет 13 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 267 924 рубля. В установленный срок оплата исчисленного налога не была произведена, в связи с чем, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РБ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховых взносов и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление об уточнении исковых требований, в связи с частичной оплатой налога, просит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 263 272 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 050, 59 рублей, пени по страховым взносам на ОПС 176, 92 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 37, 74 рублей, всего 266 537, 25 рублей. В пояснении к административному исковому заявлению указал, что:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 232,75 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ года, исчисленных по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка и задолженность пени по данным страховым взносам отсутствуют.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 961,72 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО №, исчисленных по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка и задолженность пени по данным страховым взносам отсутствуют.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 167.25 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №. за ДД.ММ.ГГГГ года, исчисленных по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка и задолженность пени по данным страховым взносам отсутствуют.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 405.00 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ОКТМО №. за ДД.ММ.ГГГГ года, исчисленных по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка и задолженность пени по данным страховым взносам отсутствуют.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 840 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленного по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 711, 07 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленного по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленного по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 916.00 руб. в уплату начисленного аванса по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО №, исчисленных по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 204 757.00 руб. зачтен в частичную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (3-НДФЛ), ОКТМО №, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (начислено за ДД.ММ.ГГГГ г. 243 772, 00 руб. - 204 757, 00 руб. (уплачено) = 39 015,00 руб. (задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г.)).

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 267 924.00 руб. зачтен в уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по данной задолженности вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время, задолженность по исковому заявлению, подлежащая взысканию, составляет 266 537.25 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, ОКТМО №: недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 636.00 руб.; недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 636.00 руб.; задолженность по пени в размере 3 050.59 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №: задолженность по пени в размере 37.74 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ОКТМО №: задолженность по пени в размере 176.92 руб.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования налоговой инспекции не признала, пояснила, что оплатила задолженность в полном объеме, квитанции об оплате представила в налоговый орган. Кроме того, инспекция неверно исчислила налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ее доход составил 2 160 957, 23 рублей, сумма исчисленного налога составляет 280 934 рубля, ею ранее были оплачены авансовые платежи на сумму 13 000 рублей, задолженность подлежащая уплате составила 267 924 рубля, которую она оплатила ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере 263 272 рублей, которую в настоящее время просит взыскать инспекция, состоит из двух авансовых платежей по 131 636 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. Эту задолженность инспекция исчислила из декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку она не представила декларацию о предполагаемом доходе физических лиц формы 4-НДФЛ. С начисленными пенями по страховым взносам на ОПС и ОМС согласна.

Судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Рассматривая вопрос о взыскании страховых взносов по обязательным платежам на пенсионное и медицинское страхование и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 2, ч.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: РБ, <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика (нотариус).

В расчетном периоде являлась нотариусом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой ее доход в ДД.ММ.ГГГГ году составил 2 160 957,23 рублей.

Согласно доводов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 оплачены, недоимки имеются по пени на ОПС в размере 176,92 рублей, на ОМС 37,74 рублей.

Данные расчеты пени, судом признаны верными и административным ответчиком не оспорены, суд считает необходимым в этой части исковые требования удовлетворить.

Рассматривая вопрос о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

ФИО1 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой ее доход в ДД.ММ.ГГГГ году составил 2 160 957,23 рублей, следовательно, налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 280 924 рубля. Данные обстоятельства указаны истцом в исковом заявлении.

Согласно исковому заявлению, ФИО1 были оплачены авансовые платежи в размере 13 000 рублей, таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 267 924 рубля.

В ходе рассмотрения гражданского дела административный ответчик представила квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 267 924 рубля.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком оплачена до рассмотрения дела судом и в этой части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Доводы истца о том, что с ответчика должна быть взыскана недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 131636 руб. и недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в таком же размере не состоятельны и не обоснованны, поскольку данные суммы налога исчислены исходя из предполагаемого дохода по декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ г. При этом, ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган декларация о предполагаемом доходе за ДД.ММ.ГГГГ г. по форме 4-НДФЛ, в соответствии с которой предполагаемый доход за ДД.ММ.ГГГГ г. – 100 000 руб.

При этом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 4 ст. 228 НК РФ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата направления административного заявления в суд), исходя из расчета в соответствии с ч. 3. ст. 75 НК РФ в размере 5 318,29 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в бюджета муниципального образования «Заиграевский район» государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 318,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 176,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 37,74 руб.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Заиграевский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Заиграевский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Н. Тютрина

Копия верна судья С.Н. Тютрина

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2021 года