Решение № 2А-321/2025 2А-321/2025~М-248/2025 М-248/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-321/2025

Дело №2а-321/2025

44RS0006-01-2025-000429-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Антропово «21» августа 2025 года

Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Копалыгиной В.С.

при секретаре Моревой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по пеням в связи с неуплатой задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в общей сумме 8495 рублей 97 коп., штрафа в размере 250 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней в связи с неуплатой задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в общей сумме 8495 рублей 97 коп. за 2022-2024г., штрафа в сумме 250 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал следующим. Согласно Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН .....) в период с <дата>. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем за ОГРНИП ...... В соответствии с требованиями п.1 ст. 419, ст. 430, п.п. 1,2,3,5 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в сумме 34445 рублей, 8766 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022г. Указанная задолженность взыскана постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 Налогового кодекса РФ. ФИО1 начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рублей. За период до <дата>. ФИО1 начислена задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 8649 руб. 19 коп. за 2024 год. В связи с неуплатой указанной задолженности в соответствии с требованиями п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме 8495 рублей 97 коп. Кроме того, в его действиях обнаружены нарушения налогового законодательства по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на основании акта налоговой проверки ..... от <дата>. Решением налогового органа ..... от <дата>. ФИО1 назначен штраф в сумме 250 рублей.

ФИО1 направлялось требование ..... от <дата>., в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пеней. Однако указанное требование осталось неисполненным ФИО1 Ранее судебным приказом №2а-1367/2024г. от 25.12.2024г., вынесенным мировым судьей судебного участка №28 Галичского судебного района Костромской области указанная задолженность взыскана с ФИО1, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика указанный судебный приказ отменен. Установленные законом сроки для обращения в суд с исковым заявлением не истекли, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по уплате пеней в связи с неуплатой страховых взносов за 2022-2024г.г. в сумме 8495 рублей 97 коп., штраф в сумме 250 рублей.

Со ссылкой на требования ст.ст. 31,45,48,59,69,419,430,432 Налогового кодекса РФ, ст. 123.7, 289-293 КАС РФ УФНС России по Костромской области просил суд о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пеней в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022-2024г.г. в сумме 8495 рублей 97 коп., штрафа в сумме 250 рублей.

Представитель административного истца – Управления ФНС по Костромской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил суд о рассмотрении административного дела без его участия, ходатайствуя об удовлетворении заявленных исковых требований.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявил. Направил в суд заявление, в котором возражал против удовлетворения заявленных исковых требований истца, указав на то, что предпринимательскую деятельность не осуществляет с 2014 года, а также на пропуск срока исковой давности и его применение.

Административное дело рассмотрено без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого гражданина платить налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие основные обязанности налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и другие.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Требованиями ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В редакции, действовавшей в ст. 430 Налогового кодекса РФ в редакции №389-ФЗ от 31.07.2023г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ регламентировано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный срок налоговый орган определяет подлежащую уплате сумму страховых взносов.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 с <дата>. являлся индивидуальным предпринимателем. Указанное обстоятельство подтверждено исследованной в судебном заседании выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата>. (л.д. 11-12).

За период 2022г. ФИО1 определена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в сумме 34445 рублей, 8766 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022г. Указанная задолженность взыскана постановлением налогового органа ..... от <дата>. о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 Налогового кодекса РФ. (л.д.15).

ФИО1 начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рублей.

За период с <дата>. ФИО1 начислена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 8649 руб. 19 коп.

Общая сумма задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов за период 2022-2024г. составила 97692 рублей 19 коп. ФИО1 не погашена.

В соответствии с п.п. 1,2,3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

П.п.1 п.4 указанной статьи Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ему начислены пени в сумме 8495 рублей 97 коп. Представленный административным истцом расчет размера пеней у суда сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорен. (л.д. 6).

В адрес ФИО1 направлялось требование ..... от <дата>., в котором ему предлагалось в срок <дата>. уплатить образовавшуюся задолженность, в том числе по пеням в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, (л.д.14). Однако указанное требование осталось неисполненным ФИО1

Направление дополнительного (уточненного) требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Кроме того, в его действиях ФИО1 обнаружены нарушения налогового законодательства по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на основании акта налоговой проверки ..... от <дата>. и в соответствии с решением налогового органа ..... от <дата>. ФИО1 назначен штраф в сумме 250 рублей. (л.д. 20-24).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области от 25.12.2024г. с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по заявленным в суд исковым требованиям. Определением мирового судьи судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области от 17.01.2025г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. (л.д. 10).

В суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пеней в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование направлено 20.06.2025г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу того, что административный истец не пропустил установленный законом срок обращения в суд, ответчиком ФИО1 указанная задолженность не уплачена, суд считает, что заявленные исковые требования административного истца – УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области подлежат взысканию задолженность по уплате пеней в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022г., 2023г., 2024г. в сумме 8495 рублей 97 коп., а также штраф в сумме 250 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО1, приведенные в заявлении, направленном в суд, о применении срока исковой давности судом оцениваются критически и не принимаются при принятии указанного решения суда, поскольку в административном судопроизводстве понятие пропуск срока исковой давности отсутствует, а в ходе рассмотрения дела установлено, административным истцом не пропущен срок обращения в суд с указанным исковым заявлением.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что он не осуществляет предпринимательскую деятельность с 2014 года в ходе судебного заседания не подтверждены, поскольку из административного искового заявления, а также из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата>. следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. (л.д. 11-12).

Кроме того, со ФИО1 подлежит взысканию неуплаченный штраф, который назначен за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 250 рублей по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..... от 11.09.2024г.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч.1).

С ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 ичу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича (ИНН .....), <дата> г.р., уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по уплате пеней в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022г., 2023г. и 2024г. в общей сумме 8495 (восемь тысяч четыреста девяносто пять) рублей 97 коп., а также штраф по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..... от <дата>. в сумме 250 (двести пятьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 ича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд (п. Антропово) в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.С. Копалыгина

Решение изготовлено в мотивированной форме

«26» августа 2025 года

Судья________В.С. Копалыгина