Решение № 2А-1109/2024 2А-1109/2024~М-992/2024 М-992/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-1109/2024

Дело № 2а-1109/2024

УИД 23RS0001-01-2024-001763-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 16 июля 2024 г.

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности №,

у с т а н о в и л:

Представитель межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к административному ответчику ФИО2, в котором просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 38 845 руб. 87 коп., в том числе: совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете в общем размере 34 952 руб., совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 3 393 руб. 87 коп.; совокупную

Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям из официального ресурса Единый федеральный реестр сведений о банкротстве ФИО2 является арбитражным управляющим с 03.12.2010 г. рег.№, СРО НПС СОПАУ «Альянс управляющих». В соответствии с п.п.1,2 ст.227 НК РФ, письмом Минфина России от 03.05.2017 г. №03-04-05/26838 налогоплательщики, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. 12.05.2023 г. ФИО2 предоставил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в общем размере 68 952 руб. В порядке, предусмотренном ст.88 НК РФ должностным лицом инспекции проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. В установленный срок уплаты налога (15.07.2023 г.) и срока уплаты авансовых платежей сумма НДФЛ за 2022 г. ответчиком уплачена не была. После наступления срока уплаты, суммы задолженности ФИО2, сформировавшие отрицательное сальдо ее единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в добровольном порядке уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО2 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по НДФЛ, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3 393 руб. 87 коп. Положениями п.1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно) в части неисполнения обязательств. Инспекцией в отношении ФИО2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета суммы задолженности на момент формирования требования в общем размере 52 214 руб., со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023 г. Указанное требование налогового органа 09.08.2023 г. направлено в адрес ответчика через личный кабинет 28.06.2023 г. и в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным на следующий день. Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объеме. По состоянию на 26.04.2024 г. сумма актуального отрицательного сальдо составляет 45 348 руб. 69 коп. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № в сроки и порядке, установленными ст.48, п.п.3-4 ст.46 НК РФ инспекцией в отношении ФИО2 вынесено решение от 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика заказным письмом. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 27.062023 г. № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 72 707 руб. 97 коп., а именно о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., начисленной на недоимки по налогам, пени в общем размере – 3 393 руб. 87 коп. и штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за период 2020 г. в размере 500 руб., начисленного по решению налогового органа от 17.12.2021 г. №) Определением мирового судьи от 10.01.2024 г. судебный приказ от 27.11.2023 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 по требованию налогового органа от 27.06.2023 г. № и отменному судебному приказу в полном объеме не погашена, остаток отрицательного сальдо ЕНС по заявлению на вынесение судебного приказа 38 845 руб. 87 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. О месте и времени судебного разбирательства извещен судебной повесткой с уведомлением по месту жительства. Кроме того, информация о дате и времени судебного заседания по настоящему административному делу размещена на официальном сайте Абинского районного суда.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 217.09.2016г №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица сформировано 1 января 2023 г. в порядке, установленном ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведения о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г. представляет собой разницы между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 ст.4 ФЗ №263-ФЗ)

При неуплате (несвоевременной плате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно сведениям из официального ресурса Единый федеральный реестр сведений о банкротстве ФИО2 является арбитражным управляющим с 03.12.2010 г. рег.№, СРО НПС СОПАУ «Альянс управляющих».

В соответствии с п.п.1,2 ст.227 НК РФ, письмом Минфина России от 03.05.2017 г. №03-04-05/26838 налогоплательщики, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

При выплате вознаграждения конкурсному управляющему он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в бюджет (п.13 Обзора, утв.Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.)

Доходы конкурсного управляющего – налогового резидента РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Арбитражный управляющий обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227, п.1 ст.229 НК РФ).

Сумма авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев должен исчислить сам арбитражный управляющий.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс.руб., то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн.руб., уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тыс.руб., относящейся к части налоговой базы до 5 млн.руб. включительно (п.п.7,8 ст.227 НК РФ).

При исчислении НДФЛ и авансовых платежей конкурсный управляющий – налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п.3 ст.210, п.1 ст.221, п.п.2,7 ст.227 НК РФ).

12.05.2023 г. ФИО2 предоставил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в общем размере 68 952 руб.

18.07.2023 г. начислен налог по расчету со сроком уплаты до 17.07.2023 г. – 17 238 руб. за 2022 г.; 19.05.2023 г. начислен аванс 25.07.2022 г. – 17 238 руб. за налоговый период 2022 г., непогашенный остаток – 476 руб.; 19.05.2023 г. начислен аванс 17 238 за 2022 г., срок уплаты 17 238 руб. Непогашенный остаток 34 952 руб.

В порядке, предусмотренном ст.88 НК РФ должностным лицом инспекции проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

В установленный срок уплаты налога (15.07.2023 г.) и срока уплаты авансовых платежей сумма НДФЛ за 2022 г. ответчиком уплачена не была.

После наступления срока уплаты, суммы задолженности ФИО2, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в добровольном порядке уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО2 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по НДФЛ, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3 393 руб. 87 коп.

Расчет сумм пени: за период с 17.07.2023 г. по 17.07.2023 г., недоимка для пени 51 714 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 7,5% = 12,93 руб.

с 18.07.2023 г. по 23.07.2023 г., 6 дней, недоимка для пени 68 952 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 7,5% = 103 руб. 43 коп. руб.

с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г., 22 дня, недоимка для пени 68 952 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 8,5% = 429 руб. 80 коп.

с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г., 34 дня, недоимка для пени 68 952 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 12 % = 937 руб. 75 коп. руб.

с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г., 42 дня, недоимка для пени 68 952 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 13 % = 1 254 руб. 93 коп. руб.

с 30.10.2023 г. по 17.112023 г., 19 дней, недоимка для пени 68 952 руб., ставка расчета пени /делитель 300, ставка расчета пени 15 % = 655 руб. 04 коп.

Абзацем 2 п.3 ст.69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями п.1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно) в части неисполнения обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета суммы задолженности на момент формирования требования в общем размере 52 214 руб., со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023 г. Указанное требование налогового органа 09.08.2023 г. направлено в адрес ответчика через личный кабинет 28.06.2023 г. и в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным на следующий день. Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объеме.

По состоянию на 26.04.2024 г. сумма актуального отрицательного сальдо составляет 45 348 руб. 69 коп.

С 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных ФЗ №263-ФЗ.

Статьей 48 НК РФ (в ред. ФЗ №263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, Пунктом 4 ст.46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срок, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее 6 месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № в сроки и порядке, установленными ст.48, п.п.3-4 ст.46 НК РФ инспекцией в отношении ФИО2 вынесено решение от 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика заказным письмом.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 27.062023 г. № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 72 707 руб. 97 коп., а именно о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., начисленной на недоимки по налогам, пени в общем размере – 3 393 руб. 87 коп. и штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за период 2020 г. в размере 500 руб., начисленного по решению налогового органа от 17.12.2021 г. №).

Определением мирового судьи от 10.01.2024 г. судебный приказ от 27.11.2023 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 по требованию налогового органа от 27.06.2023 г. № и отменному судебному приказу в полном объеме не погашена, остаток отрицательного сальдо ЕНС по заявлению на вынесение судебного приказа 38 845 руб. 87 коп.

15.05.2024 г. инспекция обратилась в Абинский районный суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, 1 365 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности №, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в общем размере 38 845 рублей 87 коп., в том числе: совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счета в общем размере 34 952 рубля; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 3 393 рубля 87 коп.; совокупную недоимку по штрафам, отраженную на едином налоговом счете в общем размере 500 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> / КПП 770801001, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 1 365 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца.

Председательствующий: О.И.Хомченкова