Решение № 2А-1209/2025 2А-1209/2025~М-523/2025 А-1209/2025 М-523/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-1209/2025

№а-1209/2025

24RS0№-43


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 августа 2025 года <адрес>

Назаровский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего: Мальцевой М.А.,

при секретаре: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации. МИ ФНС России № по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, данным решением ФИО2 начислен НДФЛ в сумме 325 000 рублей и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 6093,75 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8125 рублей. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи объектов недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: 662206, Россия, <адрес>, проезд 2-й, 5, кадастровый №, земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, на основании сведений, поступивших в налоговый орган, административному ответчику принадлежат (принадлежали): автотранспортные средства с ДД.ММ.ГГГГ SUZUKI ALTO, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гаражный кооператив №, гаражный бокс 167. На основании указанных данных налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по почте по адресу регистрации заказными письмами. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату суммы налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № с заявлениями о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Поскольку задолженность по вышеуказанному требованию до настоящего времени не уплачена, просят взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3605,64 рубля, пени по налогу на имущество за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,26 рублей, пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,72 рубля, пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,08 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,41 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,38 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом судебной повесткой, направленной заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, однако судебное извещение административным ответчиком получено не было, конверт возвращен по истечению срока хранения, о причинах неявки административный ответчик суд не уведомил, об отложении слушания по делу не просил, возражений не представил.

В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> вводится транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качество единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанностей.

Единый налоговой счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщиков суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, пп.4 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО2 принадлежат (принадлежали): автотранспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ SUZUKI ALTO, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, гаражный кооператив №, гаражный бокс 167.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Единого государственного реестра недвижимости, административному ответчику ФИО2 принадлежал жилой дом, расположенный по адресу 662206, Россия, <адрес>, проезд 2-й, 5, кадастровый №, кадастровая стоимость которого составляет 3865089,46 рублей, земельный участок, расположенный по адресу: 662200, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость которого составляет 164936,00 рублей. Вышеуказанный жилой дом принадлежал ФИО2 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и был им продан за 3 000 000 рублей, вышеуказанный земельный участок принадлежал ФИО2 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и был им продан за 500 000 рублей. Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена продажи имущества по договору. Применён имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества согласно п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000,00 рублей. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 2 500 000 рублей (№). Сумма налога подлежащего уплате составляет 325 000,00 рублей. Сумма налога в установленный законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 не уплачена. Остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год с учетом поступившего ЕНП составляет в течении периода расчета пени 261278,13 рублей, на который начислены пени в сумме 3605,64 рублей. ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> принято решение № о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налогового правонарушения. Данным решением ФИО2 начислен НДФЛ в сумме 325 000 рублей и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 6093,75 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8125 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2021 год был исчислен транспортный налог в размере 102,00 руб., земельный налог в размере 296,00 руб., налог на имущество физических лиц 2338,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 почтой заказным письмом с уведомлением.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 245,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 52,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 почтой заказным письмом с уведомлением.

Неисполнение обязанности ФИО2 по уплате налогов, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налоговым органом было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику необходимо оплатить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 403 014,90 рублей.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени судом проверен, является правильным.

В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания, что подтверждается копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств в отношении административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил требование, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> с заявлениям о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд в течение установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. 30 лет ВЛКСМ <адрес> доход государства задолженность:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3605,64 рубля,

- пени по налогу на имущество за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,26 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,72 рубля,

- пени по земельному налогу за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,08 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,41 рубль,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. 30 лет ВЛКСМ <адрес>, госпошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна.

Судья: М.А. Мальцева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.