Решение № 2А-450/2018 2А-450/2018~М-370/2018 М-370/2018 от 8 октября 2018 г. по делу № 2А-450/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Кошки

Самарской области 08 октября 2018 года

Кошкинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малаховой Н.С., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-450/2018 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес>,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, мотивируя свои требования следующим.

Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> за принадлежащее административному истцу имущество – земельный участок (63:24:0503001:23), расположенный по адресу: <адрес>, ежегодно начисляют налог в размере 80 593 рубля. Всего за 2014, 2015, 2016 гг. ему начислено 241 779 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ При расчете земельного налога на принадлежащий ему земельный участок была определена налоговая ставка в размере 1,5%. Однако согласно п. «а» ч.2.1 статьи 2 Положения об уплате земельного налога на территории сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес> к решению Собрания представителей сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, установлена налоговая ставка в размере 0,3%. Не согласившись с данными начислениями ДД.ММ.ГГГГ административный истец подал заявление в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> о перерасчете. Рассмотрев данное заявление, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому размер налога на принадлежащий ему земельный участок был оставлен без изменений. Ответ на жалобу, поданную им в Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, до настоящего времени не получен. Поскольку земельный участок (63:24:0503001:23), расположенный по адресу: <адрес>, занят объектом инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, полагает необходимым при расчете земельного налога применить налоговую ставку в соответствии с Положением об уплате земельного налога на территории сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес> в размере 0,3%. Считает обжалуемое решение МИФНС России № по <адрес> незаконным и необоснованным. Просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, выразившееся в отказе перерасчета земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг. на земельный участок (63:24:0503001:23), расположенный по адресу: <адрес>. Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> произвести перерасчет земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг. на земельный участок (63:24:0503001:23), расположенный по адресу: <адрес>, применить налоговую ставку в размере 0,3%.

Представитель административного истца – ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия. Исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие не предоставил, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом. Однако явка налогового органа не является обязательной и не признана судом обязательной. Предоставил отзыв, в котором указывает, что согласно сведений, поступивших из регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 63:24:0503001:23, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения нежилого здания, общей площадью 12362 кв.м. Данные сведения о характеристиках объекта расположены в общедоступном ресурсе в сети Интернет: Публичная кадастровая палата. Из которого следует, что вид разрешенного использования данного земельного участка: для объектов общественно-делового значения, по документу: для размещения нежилого здания. Иные данные, свидетельствующие о том, что принадлежащий административному истцу земельный участок на момент исчисления земельного налога в спорный период относился к земельным участкам, указанным в пп.1 п.1 ст.394 НК РФ, у налогового органа отсутствуют. А также отсутствуют сведения о переводе земель из категории в другую, или изменения вида разрешенного использования земельного участка. Определение вида разрешенного использования объектов налогообложения не входит в компетенцию налоговых органов. Расчет по земельному участку с кадастровым номером 63:24:0503001:23 произведен с учетом сведений, содержащихся в системе электронного обмена данными. Просил в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а также положения ч.7 ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст. 227 Кодекса административного судопроизводства РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

В силу положений ст. ст. 62, 226 ч. ч. 9, 11 КАС РФ, бремя доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца и соблюдения сроков обращения в суд возложено на административного истца. Бремя доказывания обстоятельств того, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствие содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возложено на административного ответчика.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения нежилого здания, общей площадью 12 362 кв. м., с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.11-12).

Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> ФИО1 на указанный объект недвижимости начислен налог за 2014 год в размере 80 593 рубля, за 2015 год в размере 80 593 рубля, за 2016 год в размере 80 593 рубля, о чем в его адрес были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Не согласившись с данными начислениями, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о перерасчете земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг. по причине его неверного начисления (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был направлен письменный ответ за исх.№ с разъяснением порядка исчисления земельного налога по объекту налогообложения: земельный участок, с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий ФИО1 на праве собственности. Размер земельного налога за период 2014-2016 гг. оставлен без изменения (л.д. 16).

Не согласившись с указанным решением налогового органа, ФИО1 была подана жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с требованием отменить решение ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №; признать незаконными бездействия налогового органа и произвести перерасчет земельного налога за период 2014-2016 г. с применением налоговой ставки в размере 0,3%. (л.д. 17-18).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за исх.№@ жалоба ФИО1 на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, выразившееся в отказе перерасчета земельного налога за 2014-2016 гг., оставлена без удовлетворения (л.д. 32-33).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании Решения собрания представителей сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения об уплате земельного налога на территории сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес>», установлены налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно кадастровому паспорту земельного участка за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 63:24:0503001:23, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения нежилого здания, общей площадью 12362 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.10).

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ серия 63-АЖ № по указанному адресу расположено нежилое здание, назначение: административно-управленческое, принадлежащее ФИО1 (л.д.9).

Установлено, что при расчете земельного налога налоговый орган применил налоговую ставку 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, поскольку земельный участок относится к категории земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения нежилого здания.

Доводы административного истца о том, что земельный участок с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенный по адресу: <адрес>, занят объектом инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в связи с чем при расчете земельного налога необходимо применить налоговую ставку в соответствии с Положением об уплате земельного налога на территории сельского поселения Русская Васильевка муниципального района <адрес> в размере 0,3%, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Данных, свидетельствующих о том, что принадлежащий ФИО1 земельный участок на момент исчисления земельного налога в спорный период относился к земельным участкам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, материалы дела не содержат. Сведения о переводе земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка в материалах дела также отсутствуют.

Земельный участок, принадлежащий ФИО1, с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием: для размещения нежилого здания, не подпадает под виды разрешенного использования с применением налоговой ставки 0,3%.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что применение налоговым органом к земельному участку, принадлежащему ФИО1, с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенному по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием: для размещения нежилого здания (для объектов общественно-делового значения), налоговой ставки в размере 1,5%, правомерно, поскольку в ходе судебного разбирательства доказано, что данный земельный участок не относится к землям сельскохозяйственного назначения, не представлен для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Расчет земельного налога произведен Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с учетом сведений, содержащихся в системе электронного обмена данными (документах внутриведомственного учета налоговых органов), то есть сведений, представляемых из регистрирующих органов, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 5 372 896,06 руб., с учетом ставки налога в размере 1,5 процента, установленной в порядке, предусмотренном действующим законодательством, для указанного вида разрешенного использования земельного участка земельный налог, подлежащий взысканию с ФИО1, составляет 80 593,00 руб.

Таким образом, произведенный Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ расчет земельного налога за период 2014-2016 гг. в общей сумме 241 779 рублей (по 80 593 руб. за каждый год) выполнен правильно.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что действия Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, выразившиеся в отказе перерасчета земельного налога за период 2014-2016 гг. на земельный участок с кадастровым номером 63:24:0503001:23, расположенный по адресу: <адрес>, правомерны и не противоречат нормам действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что права и свободы ФИО1 действиями (бездействием) Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не нарушались, препятствия к осуществлению им его прав и свобод не созданы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кошкинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение является подлинником и отпечатано в совещательной комнате.

Председательствующий Н.С. Малахова