Решение № 2А-2345/2025 2А-2345/2025~М-592/2025 М-592/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-2345/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 31 064,99 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10 605 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 605 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 144 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 158 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 164 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1313 руб.:

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 075 руб. 99 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что уведомления, требования не получал, просил применить срок исковой давности, снизить размер пени в связи с тем, что уведомлен не был.

Изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а-№, 2а-№, №, №, №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в налоговом периоде 2021-2022 года являлся владельцем транспортных средств Мерседес, государственный регистрационный знак №/39, Мерседес, государственный регистрационный знак №/32, Мерседес, государственный регистрационный знак №/39, земельного участка с кадастровым номером №, объектов недвижимости с кадастровым номером №, №, то есть являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 10 605 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 164 руб., земельный налог за 2021 год в размере 144 руб., уведомление направлено в адрес административного ответчика по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год не уплачен.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 10 605 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 313 руб., земельный налог за 2022 год в размере 158 руб., уведомление направлено в адрес административного ответчика по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог за 2022 год не уплачен.

Согласно регистрационному досье о регистрации граждан, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений увеличены на 6 месяцев.

Налоговым органом выставлено требование на сумму отрицательного сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 508 руб., пени в размере 5 131,17 руб., которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7 075,99 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год по налогам в размере 23 989 руб., пени на сумму 7 075,99 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного порядка.

В рассматриваемом деле срок на обращение в суд в порядке искового производства, налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10 605 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 10 605 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 144 руб.; земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 158 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 164 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1313 руб.

Доказательств оплаты указанного налога ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 075,99 руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Земельный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2021

Налог за 2020 год

Требование №

76

5,24

Задолженность взыскана на основании с/п № от ДД.ММ.ГГГГ, с/п отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись

Отсутствуют, основная задолженность не взыскана

22.

01.12.2022

Налог за 2021 год

144

1,08

Возможность взыскания не утрачена

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 1,08 руб.

Налог на имущество

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2020

Налог за 2019 год

Требование №

831, уплачен 17.11.2022

94,52

Задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 94,52 руб.

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020

год

Требование №

914

62,95

Задолженность взыскана на основании с/п №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, с/п отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись

Отсутствуют, основная задолженность не взыскана

33.

01.12.2022

Налог за 2021 год

1164

8,73

Возможность взыскания не утрачена

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 8,73 руб.

Транспортный налог

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018

год

Требование №

10605, оплачен 17.11.2022

1724,49

Задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а№, возбуждено ИП №-ИП, окончено 25.11.2022

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 1724,49 руб.

53.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год

Требование №

10605

1319,10

Задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, возбуждено ИП №-ИП, окончено 24.03.2025

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 1319,10 руб.

64.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год

Требование №

10605

730,51

Задолженность взыскана на основании с/п №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, с/п отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись

Отсутствуют, основная задолженность не взыскана

55.

01.12.2022

Налог за 2021 год

10605

79,54

Возможность взыскания не утрачена

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 79,54 руб.

Таким образом, размер недоимки для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 22 518 руб., после ДД.ММ.ГГГГ – 34 594 руб. (+12076 руб.).

Согласно пояснениям административного истца, остаток по пени, взысканной ранее, составляет 152,22 руб.

Таким образом, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 075,24 руб. (1,08+94,52+8,73+1724,49+1319,10+79,54)-152,22).

Согласно расчету суда, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 095,71 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22518 х 7,5% / 300 х 204 = 1148,42

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22518 х 8,5% / 300 х 22 = 140,36

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22518 х 12% / 300 х 34 = 306,24

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22518 х 13% / 300 х 42 = 409,83

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22518 х 15% / 300 х 33 = 371,55

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34594 х 15% / 300 х 16 = 276,51

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34594 х 16% / 300 х 24 = 442,80

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежат взысканию пени на сумму 6 170,95 руб. (3 095,71 +3 075,24).

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит в силу следующего.

Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пени не имеется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу и пени в размере 30 159,95 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10 605 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 605 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 144 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 158 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 164 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1313 руб.:

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 170,95 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.