Решение № 2А-3203/2016 2А-91/2017 2А-91/2017(2А-3203/2016;)~М-2713/2016 М-2713/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-3203/2016

Дело № 2а-91/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.01.2017г Приокский районный суд г.Нижнего Новгорода

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре Сазановой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ГУ Управление Пенсионного Фонда РФ в П. районе г. Нижнего Новгорода о признании требования недействительным,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратился с административным исковым заявлением к ГУ Управление Пенсионного Фонда РФ в П. районе г. Нижнего Новгорода о признании требования недействительным. В обоснование требований ссылается на то, что 19.09.2016г им получено требование УПФ РФ в П. районе г. Н.Новгорода об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов № ... от 31.08.2016г. В соответствии с требованием административному истцу предложено как лицу, зарегистрированному в течение 2015г в качестве ИП, произвести уплату недоимки по страховым взносам, пени в ПФ РФ за отчетный период 2015г в сумме 111418,93 руб, что не соответствует порядку расчета для административного истца страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, установленному ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ. Считает требование административного ответчика об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов № ... от 31.08.2016г незаконными и подлежащим отмене. Административным истцом сумма в размере обязательного страхового взноса оплачена в установленном порядке на сумму 18610,8 руб от 24.08.2016г. Доход административного истца за 2015г составил 386839 руб, что подтверждается налоговой декларацией административного истца по налогу на доходы физических лиц за 2015г. Исходя из его дохода в сумме 386839 руб размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий оплате административным истцом за 2015г составляет 5965 руб*26%*12+(386839 руб - 300000 руб)*1%=19479,19 руб. Считает, что административный ответчик вправе выставлять ему требование об уплате недоимки по страховым взносам на сумму 19479,19 руб - 18610,8 руб=868,39 руб и требование об уплате пени и процентов исходя из суммы недоимки 868,39 руб. Выставленное требование на сумму 111418,39 руб не соответствует порядку расчету страховых взносов для административного истца. Просит признать требование УПФ РФ в П. районе г. Н.Новгорода об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов № ... от 31.08.2016г недействительным и отменить в части требования об оплате недоимки в сумме, превышающей 868,39 руб, и требования об оплате пени, штрафов, начисленных на сумму, превышающую 868,39 руб.

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель Д.Т.В. (по доверенности) административные исковые требования поддержали.

В судебном заседании представитель административного ответчика ГУ Управление Пенсионного Фонда РФ в П. районе г. Нижнего Новгорода П.М.С.. (по доверенности) административный иск не признал, просил в его удовлетворении отказать.

Заслушав участников процесса, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В 2015г размер обязательного страхового взноса составлял 5965 руб*26%*12=18610,8руб.

Согласно п. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исходя из ч. 8 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Ст. 227 НК РФ регулирует порядок определения дохода, подлежащего налогообложению, отдельных натегорий физических лиц, в том числе - физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 225 НК РФ налоговая база для лиц, осуществляющих уплаты НДФЛ в соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13% определяется в порядке, установленном ч. 3 ст. 210 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Исходя из правовой позиции КС РФ, сформулированной в постановлении от 24 февраля 1998 года N 7-П, обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, - исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, - должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход. Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (Постановление от 13 марта 2008 года N 5-П).

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предполагают, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Установлено, что в период с 20.11.1996г по 13.04.2016г ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ.

24.08.2016г административным истцом оплачена сумма в размере обязательного страхового взноса 18610,8 руб.

19.09.2016г административным истцом ФИО1 получено требование УПФ РФ в П. районе г. Н.Новгорода об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов № ... от 31.08.2016г. В соответствии с требованием административному истцу предложено как лицу, зарегистрированному в течение 2015г в качестве ИП, произвести уплату недоимки по страховым взносам, пени в ПФ РФ за отчетный период 2015г в сумме 111418,93 руб.

Доход административного истца за 2015г составил 386839 руб, что подтверждается налоговой декларацией административного истца по налогу на доходы физических лиц за 2015г.

Исходя из дохода ФИО1 в сумме 386839 руб размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий оплате административным истцом за 2015г, составляет 5965 руб*26%*12+(386839 руб - 300000 руб)*1%=19479,19 руб.

Таким образом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в 2015г, обязанным платить страховые взносы, размер его дохода за 205г составил 386839 руб.

Следовательно, выставленное требование № ... от 31.08.2016г на сумму 111418,39 руб не соответствует порядку расчета для административного истца страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, установленному ФЗ от 24.07.2009г № 212-ФЗ.

Административный ответчик вправе выставить ФИО1 требование об уплате недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии на сумму 19479,19 руб - 18610,8 руб=868,39 руб и требование об уплате пени, исходя из суммы недоимки 868,39 руб на страховую часть трудовой пенсии за период с 02.04.2016г по 31.08.2016г, т.е. в размере 47,25 руб, расчет которой приобщен административным истцом к материалам дела.

Административный иск ФИО1 в части отмены требования об оплате пени, штрафов, начисленных на сумму, превышающую 868,39 руб, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Признать незаконным требование ГУ УПФ РФ в П. районе г. Н.Новгорода об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов № ... от 31.08.2016г, предъявленное к ФИО1 на общую сумму 111418,39 руб, в части.

Установить, что недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2015г составляет 868,39 руб и пени 47,25 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд.

Судья М.А. Чиркова