Решение № 2А-1217/2019 2А-1217/2019~М-1016/2019 М-1016/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-1217/2019

Дело № 2а-1217/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Бушмакиной О.М.,

при секретаре Подкиной К.Д.,

с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике – ФИО1, действующей на основании доверенности от 15 января 2019 года № 02-1-17/0116,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, Инспекция, Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) обратилась в суд с административным иском, с учетом уменьшения заявленных требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), к ФИО2 (далее – административный ответчик), в котором просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 1862 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 28006 руб. 05 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 03 руб. 21 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 150 руб. 16 коп. указывая следующее.

Согласно данным органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств, на имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль NISSAN NOTE 1.4, мощностью двигателя 88 л.с., регистрационный номер №***/18, с 20.11.2012 г.;

- легковой автомобиль ВАЗ 21140, мощностью двигателя 76,70 л.с., регистрационный номер №***/18, с 07.07.2010 г.;

- легковой автомобиль ВАЗ 2121, мощностью двигателя 80 л.с., регистрационный номер №***/18, с 19.12.2009 г. по 23.01.2015 г.;

- легковой автомобиль ВАЗ 21043, мощностью двигателя 73,50 л.с., регистрационный номер №***/18, с 16.07.2009 г.;

- трактор, комбайны, специальные автомашины КСК-600, мощностью двигателя 235 л.с., регистрационный номер №***/18, с 16.04.2014 г. по 16.04.2014 г.

В соответствии со статьей 363 НК РФ и статьей 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно статьи 360 НК РФ, признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии со статьей 361 НК РФ и статьей 2 Закона № 63-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – по ставке 8 руб.

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – по ставке 25 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2013, 2014 гг. в размере 5581,60 руб., за 2015 г. в размере 1959 руб. 00 коп.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени, согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ), по требованию № 2969 от 24.07.2018 г. о транспортному налогу составляет 1862 руб. 58 коп., в том числе: за период просрочки по уплате налога с 24.11.2014 г. – 30.11.2015 г. (372 дня) -309 руб. 89 коп. (за 2013 г., 2014 г.); за период просрочки по уплате налога с 01.12.2015 г. – 19.09.2017 г. (659 дней) - 1229 руб. 83 коп. (за 2013 г., 2014 г.); за период просрочки по уплате налога с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) - 322 руб. 86 коп. (за 2015 г.).

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Административный ответчик имеет в собственности:

- здание коровника, по адресу: <*****>, инвентаризационная оценка которого по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 15978584 руб. 20 коп. с 23.11.2011 г.;

- здание спортивного корпуса, по адресу: <*****>, инвентаризационная оценка которого по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 1672721,46 руб. с 18.11.2011 г.;

В соответствии со статьями 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и бюджета МО Дебесское за 2012 (утв. Решением Совета депутатов МО Дебесское от 23.11.2011 г. № 15) уплата налога на имущество производится владельцами не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчисляется налог по ставкам 0,1%, 0,15%, 0,301% от суммарной инвентаризационной стоимости имущества соответственно: до 300000 руб., свыше 300000 руб. до 500000 руб., свыше 500000 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2012, 2013, 2014 гг. в размере 159392 руб. 43 коп.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2015 г. в размере 60156 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2016 г. в размере 67181 руб. 00 коп.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени, согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ), по требованию № 2969 от 24.07.2018 г. по налогу на имущество составляет 28006 руб. 04 коп., в том числе: за период просрочки по уплате налога с 01.11.2015 г. – 19.09.2017 г. (659 дней) - 11706 руб. 98 коп. (за 2014 г.); за период просрочки по уплате налога с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) - 9914 руб. 22 коп. (за 2015 г.); за период просрочки по уплате налога с 02.12.2017 г. – 23.07.2018 г. (234 дня) - 3754 руб. 86 коп. (за 2016 г.); за период просрочки по уплате налога с 02.12.2015 г. – 30.11.2015 г. (60 дней) - 2629 руб. 98 коп. (за 2012 г. – 2014 г.).

Административный ответчик с 23.11.2011 г. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: с/мо Тольенское, Дебесский район, УР, кадастровый № 18:07:67001:763, кадастровая стоимость которого составляет 292505 руб. 40 коп.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ и решением совета депутатов муниципального образования «Тольенское» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно пункта 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2012-2014 гг. в размере 2633 руб. 52 коп.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2015 г. в размере 878 руб. 00 коп.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени, согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ), по требованию № 2969 от 24.07.2018 г. по земельному налогу составляет 150 руб. 16 коп. (с учетом уменьшения и списания 175 руб. 78 коп.), и 03 руб. 21 коп., в том числе: за период просрочки по уплате налога с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) - 144 руб. 69 коп. (за 2015 г.); за период просрочки по уплате налога с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (234 дня) - 49 руб. 07 коп. (за 2016 г.); за период просрочки по уплате налога с 30.11.2015 г. – 31.07.2017 г. (609 дней) - 132 руб. 18 коп. (за 2012 г. – 2014 г.); за период просрочки по уплате налога с 01.02.2015 г. – 01.12.2015 г. - 03 руб. 21 коп. (за 2011 г.).

Налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 52, пункта 4 статьи 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 2969 на 24.07.2018 г. об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-1702/2018 от 02.11.2018 г., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. ФИО3 26.11.2018 г. Определение об отмене судебного приказа получено Межрайонной ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 30.11.2018 г.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования, с учетом их уменьшения в порядке статьи 46 КАС РФ, поддержала.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ранее, 17 июля 2019 года, направила письменные возражения, в которых требования административного истца не признала, указав, что в период с 2017 года ею оплачивалась задолженность по налогам за указанный налоговым органом период, а также заявила о пропуске административным истцом срока исковой давности по взысканию обязательных платежей и санкций.

В порядке части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено по существу в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, что устанавливает презумпцию получения его адресатом.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 зарегистрированы в качестве ее собственности в спорный период:

- с 20.11.2012 г. по 04.06.2019 г. легковой автомобиль NISSAN NOTE 1.4, мощностью двигателя 88 л.с., гос. номер №***/18;

- с 07.07.2010 г. легковой автомобиль ВАЗ 21140, мощностью двигателя 76,70 л.с., гос. номер №***/18;

- с 19.12.2009 г. по 23.01.2015 г. легковой автомобиль ВАЗ 2121, мощностью двигателя 80 л.с., гос. номер №***/18;

- с 16.07.2009 г. легковой автомобиль ВАЗ 21043, мощностью двигателя 73,50 л.с., гос. номер №***/18;

- с 16.04.2014 г. по 16.04.2014 г. трактор (комбайн, специальная автомашина) КСК-600, мощностью двигателя 235 л.с., гос. номер №***/18;

- с 23.11.2011 г. здание коровника, по адресу: <*****>, инвентаризационная стоимость 15 978 584,20 руб.;

- с 18.11.2011 г. здание спортивного корпуса, расположенное по адресу: <*****>, инвентаризационная стоимость 1 672 721,46 руб.;

с 23.11.2011 г. земельный участок, расположенный по адресу: с/мо Тольенское, Дебесский район, УР, кадастровый № 18:07:67001:763, кадастровая стоимость 292 505,40 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда Удмуртской Республики от 01 августа 2017 года частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по УР, с ФИО2 в доход бюджета взысканы: транспортный налог за 2013, 2014 гг. в размере 5 581,60 руб.; пени по транспортному налогу в размере 68,82 руб.; налог на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 89 357,53 руб. Требование административного истца о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2012-2014 гг. – оставлено без удовлетворения.

Согласно пункту 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, учитывая, что указанным выше решением Воткинского районного суда Удмуртской Республики установлены факты несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2013, 2014 г.г., налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г., а также размер недоимки по указанным налогам, указанные обстоятельства вновь не доказываются, оспариванию не подлежат.

При указанных обстоятельствах, суд признает установленным факты несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО2 транспортного налога за 2013, 2014 г.г. в размере 5 581 руб. 60 коп., пени по транспортному налогу в размере 68 руб. 82 коп., налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 89 357 руб. 53 коп.

Налоговым органом ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № 66266231 от 12.09.2016 г. на оплату транспортного налога за 2015 г. (за 4 единицы автомобиля), на оплату земельного налога за 2015 г., на оплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. (за 2 объекта недвижимости) - сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г.

- № 152432759 от 22.12.2016 г. на оплату земельного налога за 2012 г. - сроком уплаты не позднее 18.01.2017 г.

- № 154666218 от 10.02.2017 г. на оплату земельного налога за 2013 г. - сроком уплаты не позднее 06.04.2017 г.

- № 56774158 от 20.09.2017 г. на оплату транспортного налога за 2016 г. (за 4 единицы автомобиля), на оплату земельного налога за 2016 г., на оплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. (за 3 объекта недвижимости) - сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки налогоплательщику выставлено требование № 2969 по состоянию на 24.07.2018 г., которым предложено в срок до 07.09.2018 года уплатить начисленные пени по транспортному налогу в размере 1 862 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28 006 руб. 05 коп., пени по земельному налогу в размере 347 руб. 14 коп.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается соответствующими реестрами заказной корреспонденции, имеющими штампы организации почтовой связи.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований в добровольном порядке по заявлению налогового органа 14.04.2017 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Воткинска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ по делу № 2а-559/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности: по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 959 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 23.12.2016 г. в размере 13 руб. 06 коп.; по земельному налогу за 2015 год в размере 878 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 05 руб. 85 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 60 156 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 401 руб. 04 коп. В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи от 30.05.2017 г. указанный судебный приказ был отменен.

02.11.2018 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 г. Воткинска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1702/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности: пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 г. по 23.07.2018 г. в размере 28 006 руб. 05 коп.; пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 г. по 01.12.2015 г. в размере 03 руб. 21 коп.; пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 г. по 17.12.2017 г. в размере 1 862 руб. 58 коп.

Определением мирового судьи от 26.11.2018 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

21.05.2019 г. рассматриваемое исковое заявление поступило в Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с учетом вышеназванных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2013-2014 г.г., налога на имущество физических лиц за 2012 -201 г.г. ФИО2 своевременно не исполнила.

Из заявления административного истца следует, что Инспекцией начислен административному ответчику транспортный налог за 2013-2014 г.г. в размере 2545 руб. 60 коп. и 3036 руб. 00 коп., а также за 2015 г. в размере 1 959 руб. 00 коп.

Административный истец указал, что период просрочки по уплате транспортного налога за 2013-2014 г.г. составил с 24.11.2014 г. – 30.11.2015 г. (372 дня) – 309 руб. 89 коп., с 01.12.2015 г. – 19.09.2017 г. (659 дней) – 1 229 руб. 83 коп., а также за 2015 г. в период с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) – 322 руб. 86 коп.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу составляет 1 862 руб. 58 коп.

Инспекция начислила ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014г.г. в размере 159 392 руб. 43 коп., за 2015 г. в размере 60 156 руб. 00 коп., а также за 2016 г. в размере 67 181 руб.

Период просрочки по уплате налога ФИО2 за 2012-2014 г.г. составил с 02.10.2015 г. – 30.11.2015 г. (60 дней) – 2 629 руб. 98 коп., за 2014 год в период с 01.11.2015 г. – 19.09.2017 г. (659 дней) – 11 706 руб. 98 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) – 9 914 руб. 22 коп., а также за 2016 г. в период с 02.12.2017 г. – 23.07.2018 г. (234 дня) – 3 754 руб. 86 коп.

Таким образом, размер пени по налогу на имущество физических лиц составляет 28 006 руб. 04 коп.

Инспекция начислила ФИО2 земельный налог за 2011 г. в размере 34 руб. 92 коп., за 2012-2014 г.г. в размере 132 руб. 18 коп. в размере 2 633 руб., за 2015 г. в размере 878 руб. 00 коп., за 2016 г. в размере 49 руб. 07 коп., а также за 2016 г. в размере 49 руб. 07 коп.

Период просрочки по уплате налога ФИО2 за 2011 г. составил 01.02.2015 г. – 01.12.2015 г., за 2012-2014 г.г. составил с 30.11.2015 г. – 31.07.2017 г. (609 дней) – 132 руб. 18 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. (599 дней) – 144 руб. 69 коп., а также за 2016 г. в период с 02.12.2017 г. – 23.07.2018 г. (234 дня) – 49 руб. 07 коп.

Межрайонной ИФНС Росси № 3 по УР произведено уменьшение пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. – 23.07.2018 г. за 2015 г. в размере 144 руб. 69 коп., и период с 02.12.2017 г. – 23.07.2018 г. в размере 49 руб. 07 коп.

Таким образом, размер пени по земельному налогу составляет 135 руб. 39 коп.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Таким образом, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени возникла после направления ему налоговых уведомлений и требования.

Административным истцом не представлено доказательств наличия иных долгов по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по которым не утрачена возможность их взыскания, тогда как в силу статьи 226 КАС РФ обязанность представления таких доказательств возложена на него.

Период, за который административный истец просит взыскать пени составляет: по транспортному налогу - 2013 г., 2014г. 2015, г., по налогу на имущество физических лиц – 2012-2014 г.г., 2015 г., 2016 г., по земельному налогу – 2011 г., 2012-2014 г.г.

Обязанность уплаты налогов административным ответчиком по транспортному налогу за 2013 г., 2014г. в размере 5 581 руб. 60 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2012–2014 г.г. в размере 89 357 руб. 53 коп. установлена судебным актом – решением Воткинского районного суда Удмуртской Республики от 01.08.2017 г., который не отменен, доказательств своевременной оплаты указанных налогов не представлено.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, за исключением пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2012-2014 г.г., исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, решением суда от 01.08.2017 г. расчет налога на имущество физического лица, произведенного Инспекцией исходя из сведений о кадастровой стоимости здания коровника, по адресу: <*****>, за 2012 год, 2013 год, 2014 год, а также за здание спортивного корпуса, по адресу: <*****>, за указанный период, суд признал не верным, указав, что с ФИО2 подлежит взысканию налог на имущество в размере 89 357,53 руб., вместо заявленного 159 392 руб. 43 коп.

При этом из расчета взыскиваемых пени, представленного Инспекцией за 2012 год, 2013 год, 2014 год усматривается, что при их расчете применена кадастровая стоимость здания коровника, по адресу: <*****> – 15 978 584 руб. 20 коп., здания спортивного корпуса, по адресу: <*****> – 1 672 721 руб. 46 коп., в то время как установлено судом, инвентаризационная стоимость здания коровника, по адресу: <*****>, в 2012, 2013, 2014 гг. составляла 7 894 757 руб., 8 178 290 руб., 8 595 677 руб. соответственно; здания спортивного корпуса, по адресу: <*****> 11 033 342 руб., 11 483 106 руб., 12 005 478 руб. соответственно.

Таким образом, при расчете пеней по налогу на имущество физических лиц за период 2012-2014 г.г. следует исходить из размера налога, установленного судом - 89 357 руб. 53 коп., что составит 1 474 руб. 40 коп. (89357,53 руб. * 60 дн/300 * 8.25%).

Представленные административным ответчиком суду копии платежных документов: чека-ордера от 04.07.2017 г. на сумму 18 руб. 77 коп., чека-ордера от 04.07.2017 г. на сумму 878 руб. 00 коп., чека-ордера от 18.12.2017 г. на сумму 50 руб. 00 коп., чека-ордера от 18.12.2017 г. на сумму 3 538 руб. 00 руб. в качестве доказательств оплаты налогов, не могут быть приняты судом в качестве относимых, допустимых и достоверных доказательств, поскольку оригиналы указанных документов суду не представлены, копии не заверены надлежащим образом, в связи с чем невозможно установить соотношение уплаченных сумм с требованием административного истца о периоде взыскиваемой задолженности.

Между тем, требования налогового органа по взысканию с административного ответчика пени за неуплату: транспортного налога за 2015 года в размере 322 руб. 86 коп.; налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9 914 руб. 22 коп., за 2016 г. в размере 3 754 руб. 86 коп., суд полагает не подлежащими удовлетворению, в отсутствие доказательств, принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные периоды.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По смыслу положений данной правовой нормы они распространяются также на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2015 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Поскольку, предъявленные к взысканию пени, начислены на недоимку по земельному налогу за 2011 г. в размере 03 руб. 21 коп, которая имела место по состоянию на 01.01.2015 года, то указанная сумма пени признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, ввиду чего заявленные административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

Анализируя довод ФИО2 о пропуске административным истцом срока исковой давности взыскания налоговых платежей и санкций суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацами 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (1 500 рублей в ред. Федерального закона от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств заявление о выдаче судебного приказа подано Инспекций 02.11.2018 г., то есть пределах шестимесячного срока со дня истечения срока, определенного требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № 2969 - 07.09.2018 г.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд 21.05.2019 г. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа 26.11.2019 г.

Основания для подачи Инспекцией заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени, указанных в рассматриваемом административном иске, исходя из размера задолженности по налогам и пени ФИО2, сроков их уплаты, положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, ранее отсутствовали.

Таким образом, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Учитывая изложенное, с ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному за 2013-2014 г.г. в размере 1 539 руб. 72 коп., пени налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 13 181 руб. 38 коп., пени по земельному налогу за 2012-2014 г.г. - 132 руб. 18 коп., в удовлетворении остальной части иска налоговому органу следует отказать.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 594 руб. 13 коп.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <*****> в пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике:

пени по транспортному налогу за 2013-2014 г.г. в размере 1 539 руб. 72 коп. (КБК 18210604012022000110, ОКТМО 94710000); пени по налогу на имущество физических лиц за период за 2012-2014 г.г. в размере 13 181 руб. 38 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 94614415); пени по земельному налогу с физических лиц за период 2012-2014 г.г. в размере 132 руб. 18 коп. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94614440) счет 40101810200000010001 в БИК 049401001 Отделение-НБ Удмуртская Республика, г. Ижевск, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 594 руб. 13 коп.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья О.М. Бушмакина

Мотивированное решение суда составлено 09 августа 2019 года.