Решение № 2А-79/2024 2А-79/2024~М-34/2024 М-34/2024 от 11 апреля 2024 г. по делу № 2А-79/2024

Дело № 2а-79/2024

УИД 57RS0002-01-2024-000059-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2024 года пгт. Верховье

Судья Верховского районного суда Орловской области Глебова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС по Орловской области) обратилась в Верховский районный суд Орловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что административный ответчик в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 182226,80 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25208,24 руб., в том числе пени – 25208,24 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 25208,24 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, мировой судья судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с должника неуплаченных сумм, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 25205,24 руб., из которой: 25205,24 – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом исполнено обязательство по направлению в адрес административного ответчика копии административного искового заявления с приложенными документами.

При подаче административного иска МИ ФНС России № по Орловской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства. Возражений по применению упрощенного порядка сторонами в суд не представлено.

В установленные судом сроки сторонами по административному делу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции не представлены.

В связи с тем, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч.ч.1,6 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс). В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в ч. 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у неё образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1 был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ, налог на который в размере <данные изъяты> руб. должен был уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7837,87 руб.

В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов на сумму <данные изъяты> руб., в том числе, недоимка в сумме 147240,97 руб., пени на сумму 22735,83 руб., штрафы – 12250,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ выставил решение № от ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика неуплаченных сумм, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Административным истцом сроки обращения в суд соблюдены.

Расчет задолженности по пени проверен судом, является верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по пени ФИО1. не представила, оснований для его изменения не имеется.

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст.62 КАС РФ (письменных возражений, платежных документов) не представлено.

С учетом вышеизложенного и объема заявленных административным истцом административных исковых требований, в пределах которых суд рассматривает дело, а также что административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по пени, соблюдены сроки обращения в суд, требования административного истца к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в связи с чем, на основании п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области следует взыскать государственную пошлину в размере 956,25 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 208 (двадцать пять тысяч двести восемь) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 956 (девятьсот пятьдесят шесть) рублей 25 копеек.

Заинтересованные лица вправе подать в Верховский районный суд Орловской области ходатайство об отмене настоящего решения суда и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, новых доказательств по административному делу, направленных в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе в течение двух месяцев после принятия решения подать заявление об отмене настоящего решения, если оно принято о правах и об обязанностях таких лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Глебова