Решение № 2А-2347/2025 2А-2349/2025 2А-2349/2025~М-2058/2025 М-2058/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-2347/2025

№ 2а-2347/2025

УИД: 26RS0035-01-2025-004077-57


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 29.09.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Донских С.А.

при секретаре судебного заседания Асваровой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по уточненному административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, впоследствии уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, в обосновании которого указано, что ФИО1, состоит на налоговом учете в ФИО4, <данные изъяты>, в связи, с чем Инспекцией был исчислены: транспортный налог на автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: BMW 520D XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 190,30*налоговая ставка - 36* повышенный коэффициент = 1 713 сумма налога, исходя из 3 месяцев владения 2023 года. А также имущественный налог на жилые дома, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 80.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Жилые дома, адрес: 385132<адрес> Кадастровый №, Площадь 122.2 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 72.2 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого налога на имущество: жилые дома, адрес: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 217 057*налоговая ставка- 0,06 % = 39 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года; жилые дома, адрес: 385132<адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 597 049*налоговая ставка- 0,30 % = 493 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года; жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 183 580*налоговая ставка- 0,30 % = 229 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года. Земельный налог с физических лиц: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 520, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 840, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 840, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1497, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1759, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 397 654*налоговая ставка - 0,12% доля в праве I = 199 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года; земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1245 660*налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 623 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года; земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1052 67Аналоговая ставка-0,12% доля в праве 1 = 105 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2023 года; земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1052 671*налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 1263 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года; земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 875 505*налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 438 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года; земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) — 1233 393*налоговая ставка- 0,12% доля в праве 1 = 123 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2023 года. По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 92 880 рублей 48 копеек, в т.ч. налог - 5 225 рублей 00 копеек, пени - 87 655 рублей 48 копеек В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 87 655 рублей 48 копеек, который подтверждается «Расчетом пени». Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 87390 рублей 69 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 217 258 рублей 27 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 87 390 рублей 69 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 129 867 рублей 58 копеек- 42 212 рублей 10 копеек (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ) = 87655 рублей 48 копеек Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму 540 532 рублей 92 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № на общую сумму 550 308 рублей 87 копеек, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (пени в размере 15 670 рублей 72 копеек исчисленная за период по ДД.ММ.ГГГГ год) в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №3 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 670 рублей 72 копейки, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (налог по НДФЛ в размере 853 506 рублей за 2023 год (уменьшен), имущественные налоги в размере 5 225 рублей, и пени в размере 129 867 рублей 58 копеек, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 988 598 рублей 58 копеек, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность на общую сумму 92 880.48 рублей, а именно: Пени в размере - 87 655 рублей 48 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере -1 713 рублей за 2023 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере - 2 751 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 39 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере - 722 рублей за период 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило уточненное исковое требование, в котором административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 5 225 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц в размере -1 713 рублей за 2023 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере - 2 751 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 39 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере - 722 рублей за 2023 год.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ уточненное исковое требование принято судом к производству.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, каких-либо ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения, в которых просил отказать истцу в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, также ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанностью. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 12).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности административного ответчика имеется транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: BMW 520D XDRIVE, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 13-14).

В следствие чего инспекцией был исчислен транспортный налог, расчет которого представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 190,30*налоговая ставка - 36* повышенный коэффициент = 1 713 сумма налога, исходя из 3 месяцев владения 2023 года (л.д. 21).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 13-14) в собственности административного ответчика имеются жилые дома по адресу:

- <адрес> кадастровый №, площадь 80.9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- <адрес>, кадастровый №, площадь 122.2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- <адрес>, кадастровый №, площадь 72.2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В следствие чего инспекцией был исчислен налог на имущество, расчет которого представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ:

- на жилой дом по адресу: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 217 057*налоговая ставка- 0,06 % = 39 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года;

- на жилой дом по адресу: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 597 049*налоговая ставка- 0,30 % = 493 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года;

- на жилой дом по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 183 580*налоговая ставка- 0,30 % = 229 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 13-14):

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №, площадь 520, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 840, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 840, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1497, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1759, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В следствие чего инспекцией было произведено начисление земельного налога, расчет которого представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 397 654*налоговая ставка - 0,12% доля в праве I1 = 199 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1245 660*налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 623 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1052 671*налоговая ставка-0,12% доля в праве 1 = 105 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1052 671*налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 1263 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 875 505 *налоговая ставка - 0,12% доля в праве 1 = 438 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) — 1233 393*налоговая ставка- 0,12% доля в праве 1 = 123 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму 540 532 рублей 92 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 15).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 225 рублей налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № на общую сумму 550 308 рублей 87 копеек, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (пени в размере 15 670 рублей 72 копейки исчисленная за период по ДД.ММ.ГГГГ год) в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №3 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 670 рублей 72 копенйки, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (налог по НДФЛ в размере 853 506 рублей за 2023 год (уменьшен), имущественные налоги в размере 5 225 рублей, и пени в размере 129 867 рублей 58 копеек исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 988 598 рублей 58 копеек, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ (л.д. 9-10).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ (л.д. 9-10).

С настоящим административным иском МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте, л.д. 25), то есть в установленный законом срок.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило заявление административного истца об уточнении исковых требований, налоговым органом в отношении ответчика уменьшена сумма пени в размере 87 655 рублей 48 копеек

На основании вышеизложенного административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> задолженность на общую сумму 5 225 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере -1 713 рублей за 2023 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере - 2 751 рублей за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 39 рублей за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере - 722 рублей за 2023 год.

В адрес суда поступили письменные пояснения от административного ответчика, согласно которым ФИО1 просит в удовлетворении административного искового требования отказать, поскольку согласно акту налоговой проверки сумма уплаты налога по налоговой декларации составляет 0 рублей. Административный ответчик считает, что за 2023 года задолженности не имеет.

В материалы дела административным ответчиком представлена копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому отсутствует недоимка по налогу (сбор, страховые взносы) «штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В нарушение вышеуказанной статьи ФИО1 не предоставил доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по транспортному, земельному налогам, налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а также городских поселений за 2023 год.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), задолженность на сумму 5 225 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере -1 713 рублей за 2023 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере - 2 751 рублей за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 39 рублей за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере - 722 рублей за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение составлено 10.10.2025 года.

Председательствующий судья С.А. Донских