Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025(2А-3369/2024;)~М-3219/2024 2А-3369/2024 М-3219/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-128/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Кротиковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 128/2025 (КИД 38RS0024-01-2024-005265-58) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 21 по Иркутской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии установлено, что физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, а именно: жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со статьей 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления (данные изъяты), (данные изъяты),(данные изъяты)). Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте.

Налогоплательщик налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 581 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил.

В порядке пп. 1,3 статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 32,79 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,93 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,86 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Так же порядке пп. 1,3 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 948,71 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Правомерность начисления пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены правомерно, поскольку для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 771,00 руб. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где 27.09.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-4130/2021, который был направлен в Усольский РОСП УФССП России по Иркутской области, где 19.07.2024 возбуждено исполнительное производство. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговый орган не поступали;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены правомерно, поскольку для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 893,00 руб. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где 27.09.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-4130/2021, который был направлен в Усольский РОСП УФССП России по Иркутской области, где 19.07.2024 возбуждено исполнительное производство. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговый орган не поступали;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены правомерно, поскольку для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 957,00 руб. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где 05.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-3087/2022, который был направлен в Усольский РОСП УФССП России по Иркутской области, где 05.07.2024 возбуждено исполнительное производство. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговый орган не поступали.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 3 633 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 771,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 893,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 797,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,00 руб.

Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 395,52 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено налогоплательщику по почте. Требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) в установленный срок исполнено не было.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1811/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области от 17.05.2024.

Просил: взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 ИНН (данные изъяты), обязательные платежи в сумме 2 959,02 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,93 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,86 руб. (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 395,52 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором указала, что ДД.ММ.ГГГГ ей установлена страховая пенсия по старости. С требованиями не согласна, поскольку дом по <адрес> был признан аварийным в ДД.ММ.ГГГГ и снесен в ДД.ММ.ГГГГ. Просила рассмотреть дело в её отсутствие, в удовлетворении требований отказать (л.д. 37-38).

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Выслушав лиц, участвующих в деле, обозрев гражданское дело № 2-1990/2016, административное дело № 2а-1043/2023, приказные производства № 2а-1811/2024, 2а-4141/2021, 2а-3087/2022, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии установлено, что физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, а именно:

- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается списком (данные изъяты), списком (данные изъяты), списком (данные изъяты) (л.д. 12-17).

Налогоплательщик налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 581 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил.

В порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 32,79 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,93 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,86 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Так же порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 948,71 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 3 633 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 771,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 893,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 797,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,00 руб.

Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 395,52 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абз. 1 части 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом должнику был произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ: (налоговая база) * (доля) * (ставка налога на имущество) * (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) * (коэффициент к налоговому периоду) = 1 581 руб.

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком (данные изъяты) (л.д. 18-19).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) в установленный срок исполнено не было.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1811/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи от 17.05.2024 (л.д. 24).

Согласно части 1, 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения следует понимать реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Административным ответчиком ФИО1 представлено письменное заявление, в котором она указала, что недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ признано аварийным, а в ДД.ММ.ГГГГ снесено.

Согласно сведениям, представленным администрацией г. Усолье-Сибирское от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), многоквартирный дом, расположенный по адресу: <адрес> заключением межведомственной комиссии от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) был признан аварийным и подлежащим сносу. В ДД.ММ.ГГГГ в рамках реализации муниципальной адресной программы «Переселения граждан из аварийного жилищного фонда в г. Усолье-Сибирское на 2013-2015 годы», утвержденной постановлением администрации муниципального образования г. Усолье-Сибирское от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) и региональной адресной программы Иркутской области, из аварийного жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, в 2013-2015 годах, утвержденной постановлением Правительства Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), на основании постановления администрации города от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) «о заселении жилых помещений в доме, расположенном по адресу: <адрес>», собственникам жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ФИО1, предоставлено взамен жилое помещение во вновь построенном доме, расположенном по адресу: <адрес>. После расселения всех собственников и нанимателей, многоквартирный дом, расположенный по адресу: <адрес>, снесен в ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83).

Согласно выписки из ЕГРН жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> снято с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88).

Судом установлено, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО1 к Администрации муниципального образования г. Усолье-Сибирское о признании права собственности на квартиру, за ФИО1 признано право собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>. На основании акта обследования от ДД.ММ.ГГГГ заключением межведомственной комиссии от ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, признан аварийным и подлежащим сносу в связи с физическим износом в процессе эксплуатации 100 %. Постановлением главы администрации города Усолье-Сибирское (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ постановлено снести указанный жилой дом, дом снесен ДД.ММ.ГГГГ. Взамен снесенного жилья ФИО1 по договору найма от ДД.ММ.ГГГГ предоставлено жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Достоверность указанных документов сторонами не оспаривается, под сомнение не ставится. У суда не имеется оснований не доверять сведениям, изложенным в данных документах, поэтому суд принимает их в качестве допустимых доказательств по делу и приходит к выводу о том, что с ДД.ММ.ГГГГ следует считать снесенным спорный объект налогообложения.

Таким образом, включение дома перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации, которые устанавливают и определяют понятие "объекта налогообложения". В рассматриваемом по настоящему административному делу случае дом (данные изъяты) по адресу: <адрес>, - как объект недвижимости не существует и поэтому не являются объектом налогообложения начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В свою очередь по смыслу положений пунктов 2 и 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечень объектов недвижимого имущества определяется в целях применения закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций и представляет собой перечисление объектов недвижимости с указанием их кадастровых номеров и адресов. Такой перечень формируется исключительно в соответствии с критериями, установленными в законе о налоге на имущество субъекта Российской Федерации, регулируя сферу публичных, а не гражданских правоотношений, связанную с налогообложением, и носит информационный характер, так как представляет собой особую форму доведения соответствующих сведений до налогоплательщиков.

Поэтому, принимая во внимание принципы и цели налогообложения, а также учитывая то, для чего формируется и утверждается перечень объектов недвижимого имущества, необходимо исходить из того, что если объект недвижимости фактически прекратил свое существование и поэтому уже не может являться объектом налогообложения, то и включение такого объекта в перечень объектов недвижимого имущества ничем не обоснованно. Недвижимое имущество, прекратившее свое существование (уничтоженное, снесенное), в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения не признается и таковым не является.

Согласно выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющееся (имевшееся) у него объекты недвижимости за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в собственности ФИО1 имеется только одно жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации жилого помещения в собственность ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 89).

Исходя из выше изложенного, суд приходит к выводу о том, что недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, в собственности ФИО1 отсутствовало с ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, указанного объекта недвижимости не существует, поэтому спорный объект не может, является объектом налогообложения.

Оценивая установленные обстоятельства, нормы права, суд приходит к выводу, что в связи с уничтожением спорного объекта, под которым понимается необратимое физическое прекращение существование объекта, делающие невозможным удовлетворение потребностей собственника, соответственно право собственности у ответчика на него, прекратилось, поэтому отпала обязанность по уплате налога на имущество.

В связи с указанным, начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество, а именно квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, является неправомерным.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 представлена справка о назначенных пенсиях и социальных выплатах, в соответствии с которой с ДД.ММ.ГГГГ по бессрочно ФИО1 установлена страховая пенсия по старости (л.д. 39).

В соответствии с подпунктом 10 части 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры, части квартиры или комнаты (п. 1 ч. 4 ст. 407 НК РФ).

В силу абзаца 9 части 3 статьи 361 НК РФ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

С ДД.ММ.ГГГГ в собственности ответчика имеется лишь одно жилое помещение, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается материалами дела.

Следовательно, начисление налога на имущество физических лиц (на указанную выше квартиру) с ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным.

При этом суд обращает внимание, что уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ выставлен на оплату налог на имущество сроком до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на жилое помещение <адрес> сумме <данные изъяты> руб. (обозренное дело №2а-4141/2021 л.д. 9), требование выставлено на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (обозренное дело №2а-4141/2021 л.д. 5), уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ выставлен на оплату налог на имущество сроком до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на жилое помещение <адрес> сумме 893 руб. (обозренное дело №2а-4141/2021 л.д. 8), требование выставлено на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (обозренное дело №2а-4141/2021 л.д. 4), с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (при этом установлено, что судебный приказ № 2а-4130/2021 не выносился, выносился судебный приказ №2а-4141/2021, в номере приказа описка), судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, срок на обращение в суд по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ изначально был пропущен до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии ст. 48 НК РФ действующей редакцией на момент возникших правоотношений, требование по взысканию пени по налогу на имущества ДД.ММ.ГГГГ суд не подлежит удовлетворению, поскольку судом установлен факт прекращения существования объекта недвижимости и поэтому уже не момент направления уведомления дом не являлся объектом налогообложения.

Кроме того, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1043/2023 МИФНС России № 21 отказано в удовлетворении требований о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 672 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,14 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год – 17,30 руб. Соответственно пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не подлежат взысканию.

Судебным приказом № 2а-3087/2022 взыскан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 797 рублей, в уведомлении начислен налог на имущество сроком до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на жилое помещение <адрес> в сумме 957 руб. (обозренное дело №2а-3087/2022 л.д. 5). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены неправомерно, поскольку на момент возникших правоотношений, установлен судом факт прекращения существования объекта недвижимости и поэтому уже не момент направления уведомления дом не являлся объектом налогообложения.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,93 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,86 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены неправомерно, поскольку в указанный период в собственности налогоплательщика имелась единственная квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которая не подлежала налогообложению в соответствии со статьей 407 НК РФ.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, поскольку совокупная обязанность сложилась из налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2020, 2021, 2022, учитывая ранее установленные судом юридически значимые обстоятельства, не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 395,52 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок на подачу административного иска не прошел.

Поэтому суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, доводы административного ответчика о том, что с ДД.ММ.ГГГГ ей назначена страховая пенсия по старости, а также, тот факт что один из объектов налогообложения был снесен в ДД.ММ.ГГГГ году, которые были проверены в ходе судебного разбирательства, и нашли свое подтверждение, отсутствия взыскания налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области к ФИО1 ИНН (данные изъяты) о взыскании обязательных платежей в сумме 2 959,02 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 391,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 781,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 380,21 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 339,34 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 230,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26,93 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,86 руб. (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по 31.12:2022);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 395,52 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Иркутского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 17.02.2025.