Решение № 2А-1144/2020 2А-1144/2020~М-875/2020 М-875/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-1144/2020

№ //


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рязань 23 октября 2020 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Никишиной Н.В.,

при секретаре Сурковой К.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО, представившей доверенность и диплом о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ и на основании представленных ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений является плательщиком транспортного налога за транспортные средства: автомобиль //, гос. номер // (мощностью двигателя 380,00 лошадиных сил); автомобиль //, гос. номер // (мощностью двигателя 152,00 лошадиных сил); автомобиль //, гос. номер // (мощностью двигателя 105,00 лошадиных сил); автомобиль //, гос. номер // (мощностью двигателя 420,00 лошадиных сил).

На основании данных сведений налогоплательщику – административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2017 г.. по формуле: 380,00 л.с. автомобиля х 85,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 4/12 (количество месяцев владения) = // руб. (сумма налога к уплате); 152,00 л.с. автомобиля х 45 налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб. (сумма налога к уплате); 105,00 л.с. автомобиля х 20,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) – //руб. (налоговая льгота, т.к. ФИО1 является пенсионером с ноября 2017 г.) = // руб. (сумма налога к уплате); 420,00 л.с. автомобиля х 85,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб. (сумма налога к уплате).Всего сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г. составила // руб.

- за 2015 г. по формуле: 105,00 л.с. автомобиля х 20,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 4/12 (количество месяцев владения) = // руб. – // руб. (сумма налога, исчисленная ранее) = 3,00 руб. (сумма налога к уплате); 420,00 л.с. автомобиля х 85,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб. (сумма налога к уплате).Всего сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 г. составила // руб.

- за 2016 г. по формуле: 420,00 л.с. автомобиля х 85,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб. (сумма налога к уплате); 105,00 л.с. автомобиля х 20,00 - налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб. – // руб. (сумма налога, исчисленная ранее) = 8,00 руб. (сумма налога к уплате); Всего сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 г. составила // руб.

Налог оплачен в сумме // руб. // г., зачет уплаты налога произведен // года, также был уплачен налог в сумме // руб. // года.

Итого, сумма задолженности по транспортному налогу составляет // руб. за 2015 г., // руб. - за 2016 г., // руб. - за 2017 г., всего - // руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № // от // г. и требование от // г. № //, которые в добровольном порядке исполнены не были. В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в требованиях суммы налогов в срок уплачены не были, ей были начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. в сумме 411, 02 руб.

30.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности указанной суммы налога и пени. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен // г. определением того же мирового судьи.

В связи с чем просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере // руб., за 2016 г. в размере // руб., за 2017 г. в размере // руб. в доход бюджета субъекта РФ; пени по транспортному налогу за период с // г. по // г. в размере // руб. // коп. в доход бюджета субъекта РФ.

В последующем от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому он просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере // руб., за 2016 г. - в размере // руб., за 2017 г. - в размере // руб. в доход бюджета субъекта РФ, пени по транспортному налогу за период с // г. по // г. в размере // руб. и одновременно об отказе от административного иска, которое в этой части, в части отказа от административного иска судом не принято, как противоречащее закону, в связи с тем, что в данном заявлении не указано, в какой части административный истец отказался от иска с учетом последующих уточнений, кроме того, административному истцу не разъяснялись последствия отказа от иска полностью либо в части.

В судебное заседание административный ответчик МИФНС России № 2 по Рязанской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, о причинах их неявки суду не известно.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – // административные исковые требования не признала, поддержав письменные возражения ФИО1 на иск, пояснив, что согласно налоговому уведомлению №// от // г. за 2015 год за грузовой а/м //, г/н // начислено // руб., за легковой а/м //, г/н //- // руб., за легковой а/м //, г/н // - // руб., за грузовой а/м //,г /н // - // руб. Согласно налоговому уведомлению №// от // г. за 2016 год: за грузовой а/м //, г/н // начислено // руб.,за легковой а/м //, г/н // - // руб., за легковой а/м //, г/н // - // руб. Согласно налоговому уведомлению №// от // г. за 2017 год: за грузовой а/м //, г/н // начислено // руб., за легковой а/м //, г/н // - // руб., за легковой а/м //, г/н // - // руб., за грузовой а/м //, г/н // - // руб. То есть за 2015 и 2016 гг. начислено по // руб. за грузовой а/м //, г/н //, в 2016 г. произведен перерасчет по налоговому уведомлению №// за легковой а/м //, г/н // за 2015 год определено к доплате 3 руб., за 2016 год. - 8 руб. Однако // г. ФИО1 был уплачен транспортный налог за грузовой а/м //, г/н // за 2015 г. в сумме 35 700 руб., а 29.11.2017 г. в сумме 35 700 руб. за 2016 г. за тот же автомобиль, что подтверждается чеками-ордерами от 11.01.2017 г. и от // г. соответственно, что не было учтено налоговой инспекцией в административном иске. Кроме того, в ноябре 2018 г. ею была оплачена // //, г/н //, но квитанция была утрачена. По вопросу образования задолженности за 2015 г. ФИО1 неоднократно обращалась в налоговую инспекцию за разъяснениями, но ответ так получен не был. В связи со своевременной оплатой налога, начисление пени по налогам произведено необоснованно. Также считает, административным истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку с административным иском он обратился спустя 6 месяцев со дня отмены судебного приказа мировым судьей. Поэтому просила в удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика //, исследовав письменные материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.14 НК РФ в систему налогов и сборов в РФ входят региональные налоги, одним из которых является транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из содержания ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что в 2015, 2016 г.г. за ФИО1, были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль //, гос. номер //, мощностью 152,00 лошадиных сил, автомобиль //, гос. номер //, мощностью 380,00 лошадиных сил, автомобиль //, гос. номер // мощностью 420,00 лошадиных сил - в течение всего 2015 года, а автомобиль //, гос. номер //, мощностью 105,00 лошадиных сил - с // г.;

- в 2017 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль //, гос. номер //, мощностью 152,00 лошадиных сил, автомобиль //, гос. номер //, мощностью 105,00 лошадиных сил, автомобиль //, гос. номер //, мощностью 420,00 лошадиных сил - в течение всего 2017 года, а автомобиль //, гос. номер //, мощностью 380,00 лошадиных сил - до // года.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в 2015, 2016 и 2017 годах.

В соответствии с ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

При этом в соответствии с п.3 ст.362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2015, 206, 2017 г. г. размер налоговой ставки для:

- легковых автомобилей с мощностью двигателя выше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составлял 20 руб.;

- легковых автомобилей с мощностью двигателя выше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составлял 45 руб.;

- грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. включительно составлял 85 рублей.

Таким образом, за 2015, 2016 г, 2017 г.г. сумма налога в отношении грузового автомобиля //, гос. номер // (420,00 л.с.), составляла 35 700 руб., исходя из следующего расчета: 420,00 (л.с. автомобиля) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = // руб.,

- за 2015, 2016, 2017 г.г. в отношении легкового автомобиля //, гос. номер // (105,00 л.с.) составляла // руб.: 105,00 (л.с. автомобиля) х 20 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения), за 2016 г., 2017 г.г.составит 105,00 л.с.) составляла // руб.: 105,00 (л.с. автомобиля) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения),

- за 2017 год в отношении грузового автомобиля //, гос. номер // (380,00 л.с.) составляла // руб. исходя из следующего расчета: 380,00 (л.с. автомобиля) х 85 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения), в отношении автомобиля //, гос. номер //, мощностью 152,00 лошадиных сил, составляла // руб., исходя из следующего расчета: 152,00 (л.с. автомобиля) х 45 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

В силу абзаца третьего пункта первого статьи ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст.52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области посредством почтовой связи // года было направлено ФИО1 налоговое уведомление № // от // г. об уплате исчисленной суммы налога в срок до // г., в которое включены следующие суммы налога: за грузовой а/м //, г/н // - // руб., за легковой а/м //, г/н // - // руб., за легковой а/м //, г/н // - 1 // руб., за грузовой а/м //, г/н //, за 2015, 2016, 2017 г.г. по // руб., а также произведен перерасчет налога за автомобиль: //, г/н //: за 2015 год определено к доплате // руб., за 2016 год к доплате - // руб.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также в силу п.3 ст.75 НК РФ - и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

// г. налоговым органом административному ответчику по почте было направлено требование об уплате налога и пени № // и предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до // г.

Изложенные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Установлено также, что Межрайонной ИНФНС России № 6 по Рязанской области ранее по месту прежнего жительства налогоплательщика также исчислялся транспортный налог за грузовой а/м //, г/н // в 2015 г. в размере 35 700 руб., который ФИО1 был оплачен // года, согласно чеку-ордеру от // г., и // года ею направлено письменное обращение в Межрайонную ИНФНС России № 2 по Рязанской области о зачете данной суммы налога, на которое ответа не получено, сведений о зачете сумм налога в суд не представлено.

// года ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области с заявлением о приведении в соответствие её лицевого счета в связи с оплатой налогов, неучтенных налоговой инспекцией, в том числе по транспортному налогу за грузовой а/м //, г/н // за 2015 г., 2016 г., 2017 г., за легковой а/м //, г/н // - за 2015, 2016, 2017 г., за легковой а/м //, г/н // - за 2017 год, на которое также ответа не поступило.

Таким образом, заявляя требования к ФИО1 о взыскании транспортного налога как первоначально, так и в последующем путем уточнений, Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области указанные обстоятельства не учла, обоснованность расчета задолженности по суммам налогов не представила.

Из материалов дела также следует, что // г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г.Рязани о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1 на сумму // руб. за 2017 год, // руб. за 2016 г., // руб. за 2015 г., пени в размере // руб. за период с // г. по // г.

// г. мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1, в том числе: // руб. за 2017 год, // руб. - за 2016 г., // руб. - за 2015 г., пени в размере // руб. за период с // г. по // г.

По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен // г. определением того же мирового судьи.

// г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области повторно обратилась с аналогичным заявлением к мировому судье судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г.Рязани о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1

// г. мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании той же задолженности по налогам и пени с ФИО1

По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен // г. определением того же мирового судьи.

Суд полагает, что срок на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями налоговым органом пропущен.

Так, исходя из положений п.п.2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения такого определения – путем подачи иска.

Частью пятой статьи 138 КАС РФ предусмотрено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В части пятой статьи 180 КАС РФ говорится о том, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, по смыслу приведенных норм действующего законодательства пропуск срока на обращение с административным иском в суд и невозможность его восстановления являются основанием для отказа в удовлетворения административного иска.

Судом установлено, что с административным иском налоговый орган обратился в суд по почте // года, что подтверждается отметкой на почтовом конверте, то есть за пределами шестимесячного срока со дня отмены мировым судьей судебного приказа от // года (определение от // года).

При этом повторное обращение к мировому судье с аналогичным заявлением, по которому был также вынесен судебный приказ от // года, отмененный // года (определение от // года) судом во внимание не принимается, поскольку это фактически приводит к искусственному продлению сроков принудительного взыскания налогов и обращения в суд, нарушению прав налогоплательщика, что противоречит правовой сути и принципам законодательства о налогах и сборах, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении от 22.03.2012 год № 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами установленных Налоговым Кодексом РФ сроков осуществляться не может.

При таком положении, учитывая, что возможность исчисления срока на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, вынесенного на основании повторного заявления налоговой инспекции законом не предусмотрена, и другое толкование в силу ст.3 НК РФ (о том, что все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика) в данном случае не допустимо, никаких доказательств пропуска установленного законом срока на обращение в суд, который составил более 1 месяца, налоговым органом не представлено, заявленные административные исковые требования в полном объеме удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 г.г. и пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись).