Постановление № 1-14/2019 1-251/2018 от 26 ноября 2019 г. по делу № 1-14/2019

11RS0001-01-2018-000072-72 Дело № 1-14/2019 (1-251/2018)


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Сыктывкар Республика Коми 27 ноября 2019 года

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Рябова А.В.,

при секретаре судебного заседания Елисееве С.А., с участием:

государственного обвинителя Пантюхиной В.В.,

подсудимого ФИО1 и защитника Садикова А.Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, ...

под стражей по данному уголовному делу не содержавшегося, избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199, ч.1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обвинялся органами предварительного следствия в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, а также в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Согласно ст. 146 части второй НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 153 части второй НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая плату ценными бумагами.

Согласно ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Пунктом 4 ст. 166 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, а именно суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и ст. 176.1 НК РФ.

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 174 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2015) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 174 НК РФ (в действующей редакции) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ; а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

В п. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией (п. 2 ст. 252 НК РФ), которые, в свою очередь, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (пункты 1, 7 ст. 274 НК РФ).

В свою очередь прибылью, полученной налогоплательщиком, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, включение в состав расходов затрат приведет к уменьшению размера прибыли и, как следствие, налоговой базы, что в свою очередь приведет к уменьшению суммы налога на прибыль организаций.

Согласно ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Таким образом, данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с абз. 1 ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Согласно абз. 2 данной статьи аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Исходя из изложенного выше, бухгалтерские или налоговые регистры, при должном их оформлении, позволяют установить суммы затрат, заявленные в налоговых декларациях в составе расходов, в разрезе контрагентов.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение налогового периода, подразделяются на:

прямые;

косвенные.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

Также ст. 318 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации. В соответствии со ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. На основании ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Пунктом 1 статьи 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Общество с ограниченной ответственностью «...» ...) создано на основании собрания участников ООО ... от 26.09.2011. 05.10.2011 в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано ООО ... за основным государственным регистрационным номером ... с этого же дня поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкар Республики Коми, расположенной по адресу: ... с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту – ИНН) ...

Решением общего собрания участников ООО ... от 26.09.2011 ... ООО ... назначен ФИО1 Решением внеочередного общего собрания участников ООО ... от 21.02.2012 изменено фирменное наименование ООО ... установлено новое название – ООО «...» (далее по тексту – ООО ...

В соответствии с п. 1.4 Устава ООО «...», утвержденного решением общего собрания участников общества от 21.02.2012, ООО «...» является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании устава и действующего законодательства.

Пунктом 1.6 Устава определено местонахождение ООО «...» по адресу: ...

В соответствии с п. 2.1 Устава ООО «...» целью деятельности Общества является получение прибыли.

В соответствии с п. 2.2 Устава ООО «...», основанными видами деятельности общества являются: монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений, монтаж прочего инженерного оборудования, производство электромонтажных работ, производство общестроительных работ, производство прочих строительных работ, оптовая торговля санитарно-техническим оборудованием, оптовая торговля лакокрасочными материалами, оптовая торговля прочими строительными материалами, оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и строительным оборудованием и другие.

В соответствии с п. 9.1 Устава ООО «...» руководство текущей деятельностью ООО «...» осуществляется единоличным исполнительным органом общества – ....

В соответствии с п. 9.8 Устава ООО «...», директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

ФИО1, являясь ... ООО «...», то есть лицом, фактически осуществляющим коммерческую деятельность от имени указанной организации, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 1 ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ (в действующей на момент совершения преступления редакции, далее – НК РФ), ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, и № 129-ФЗ от 21.11.1996, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 г., являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и отчетности Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за полные налоговые платежи Общества во все уровни бюджета.

ООО «...» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст.ст.143, 246, 373 HK РФ являлось плательщиком налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

ФИО1, являясь ... ООО «...», находясь на территории г.Сыктывкара Республики Коми, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, в целях уклонения от уплаты налога на прибыль организации за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, совершил следующие действия:

В нарушение ст. 247, 252 НК РФ ФИО1, являясь ... ООО «КССМ», находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, в период с 01.01.2012 по 28.03.2015, более точные время и место следствием не установлены, умышленно, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «...», с целью уклонения от уплаты налогов, представил ... ... Э.Н., неосведомленной о фиктивном характере сделок ООО «...» с ООО ...документы для включения в состав расходов общества, расходов по оплате выполненных работ, поставке товаров с указанными организациями, при этом ФИО1 осознавал, что заявленные хозяйственные операции с указанными организациями не носили реального характера, данные организации не обладали ни соответствующими производственными мощностями, ни трудовыми ресурсами.

На основании договоров с указанными организациями и отраженных на их основании в бухгалтерском учете ООО «КССМ» данных, ... ФИО2, не осведомленной о фиктивном характере сделок ООО «...по указанию ФИО1 были составлены и в период с 01.01.2012 по 28.03.2015 предоставлены в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ... налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2012, 2013, 2014 годы, в которых отражены ложные сведения о фактически не имевших места в действительности финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО ...

Таким образом, в нарушение статьей 247, 252 НК РФ ФИО1 умышленно завышены расходы ООО «...» в целях исчисления налога на прибыль организации за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 в размере 106 789 730 рублей.

Согласно ст. 246, 287 НК РФ, ФИО1 обязан был исчислять, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., декларации по налогу на прибыль организации и уплачивать в бюджет налог на прибыль организации необходимый к уплате.

Таким образом, в результате совершения ФИО1 указанных умышленных преступных действий, в нарушение ст. 247, 252, 287 НК РФ, неполная уплата налога на прибыль организации ООО«...» за 2012 год составила – 4 002 572 рубля (по сроку уплаты до 28.03.2013); за 2013 год составила – 5 791 716 рублей (по сроку уплаты до 28.03.2014), за 2014 год составила - 11 563 658 рублей (по сроку уплаты до 28.03.2015), всего в сумме – 21 357 946 рублей.

ООО «...» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст. 143 HK РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Согласно ст. 163 ч.1 и ст. 174 ч. 1 НК РФ (в редакции действующей на момент совершения преступления), ФИО1, являясь директором ООО «...», осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «КССМ», обязан был исчислять, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца, а с 01.01.2015 не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость необходимый к уплате.

В период с 01.01.2012 по 28.03.2015 находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, более точные время и место следствием не установлены, ФИО1, в нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, являясь директором ООО «...», осуществляя фактическое руководство деятельностью организации, умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, заведомо и достоверно зная о том, что, ООО «... заключены договора подряда, поставки товаров с ООО ... которые носили формальный характер, не обусловленный разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) и направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания налогоплательщиком пакета первичных документов от имени указанных организаций с целью увеличения размера учитываемых для целей налогообложения прибыли расходов и получения необоснованных налоговых вычетов по НДС, незаконно, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий, в нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, представил ... ... Э.Н., не осведомленной о фиктивном характере сделок ... документы для завышения налоговых вычетов по НДС, путем включения ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года по счетам-фактурам, выставленным ... путем неправомерного включения в состав расходов, расходов по оплате товаров и работ, якобы оказанных ООО ...

... Э.Н., не осведомленная о фиктивном характере сделок ООО «...» с ООО ..., по указанию ФИО1 составила и в период с 01.01.2012 по 28.03.2015 предоставила в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ... налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 квартал 2012 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2014 года.

Таким образом, своими действиями, ФИО1, являясь ... ООО «...», осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «...», находясь на территории города Сыктывкара Республики Коми, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, незаконно, умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, исчисленного ООО «КССМ» за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, путем занижения налоговой базы, что повлекло включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, а именно путем неправомерного не исчисления налога на добавленную стоимость, на основании которого были предоставлены налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., уклонившись тем самым от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 23 399 325 рублей, в том числе:

- за 3 квартал 2012 г. – 963 670 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.12.2012 г.);

- за 4 квартал 2012 г. – 3 627 094 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.03.2013 г.);

- за 1 квартал 2013 г. – 1 326 820 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.06.2013 г.);

- за 2 квартал 2013 г. – 2 039 863 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.09.2013 г.);

- за 3 квартал 2013 г. – 761 333 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.12.2013 г.);

- за 4 квартал 2013 г. – 561 060 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.03.2014 г.);

- за 1 квартал 2014 г. – 1 123 805 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.06.2014 г.);

- за 2 квартал 2014 г. – 1 290 418 руб. (по сроку уплаты не позднее 22.09.2014 г.);

- за 3 квартал 2014 г. – 5 319 317 руб. (по сроку уплаты не позднее 22.12.2014 г.);

- за 4 квартал 2014 г. – 6 385 945 руб. (по сроку уплаты не позднее 25.03.2015 г.).

Таким образом, ФИО1 являясь ... ООО «...», осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «...», преследуя свои личные интересы, выраженные в стремлении извлечь выгоду имущественного, а так же неимущественного характера, в стремлении создать и поддерживать собственный авторитет и имидж успешного руководителя в глазах деловых партнеров, находясь на территории г.Сыктывкар Республики Коми, в период с 01.01.2012 по 28.03.2015, осознавая общественную опасность уклонения от уплаты налогов, незаконно, умышленно, не исполнил конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги, а напротив, преследуя цель, направленную на неуплату налогов с организации в особо крупном размере, умышленно, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 - 2014 годы, при этом неуплата налога за 2012 год составила – 4 002 572 руб.; за 2013 год составила – 5 791 716 руб., за 2014 год составила - 11 563 658 руб., всего в сумме – 21 357 946 руб. (по последнему сроку уплаты 28.03.2015); не уплатил налог на добавленную стоимость, при этом неуплата налога за 3, 4 кварталы 2012 года составила 4 590 764 руб., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года составила 4 689 076 руб., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года составила 14 119 485 руб., всего в сумме 23 399 325 руб. (по последнему сроку уплаты 25.03.2015), что повлекло непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в общей сумме 44 757 271 руб. за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, при этом доля неуплаченных налогов ООО «...» превысила 50 % подлежащих уплате сумм налогов и составила 67,97 % в пределах трех финансовых лет подряд, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Таким образом, ФИО1 обвинялся органами предварительного следствия в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Общество с ограниченной ответственность «Инженерные системы» создано на основании решения участников Общества от 06.03.2008.

18.03.2008 в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «... за основным государственным регистрационным номером ..., и с этого же дня поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкар Республики Коми, расположенной по адресу: ... с присвоением индивидуального номера налогоплательщика ...

Решением внеочередного общего собрания участников ООО ... от 17.11.2009 ... Общества назначен ФИО1

В соответствии с п. 1.2 Устава ООО ... утвержденного решением собрания участников общества от 17.11.2009, Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом, иными нормативными актами в соответствии с требованиями действующего законодательства. Пунктом 2.2 Устава определено местонахождение ООО ...по адресу: ... ...

В соответствии с п. 6.1 Устава ООО «... целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

В соответствии с п. 6.2 Устава ООО ... осуществляет строительство зданий и сооружений, производство общестроительных – отделочных, кровельных, санитарно-технических, столярных, плотницких стекольных работ; оптовая торговля строительными и лесоматериалами и другие.

В соответствии с п. 9.1 Устава ООО ...), единоличным исполнительным органом общества является директор. Директор обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства.

В соответствии с п. 9.5 Устава ООО ... директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

ФИО1, являясь ... ООО ... то есть лицом, фактически осуществляющим коммерческую деятельность от имени указанной организации, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 1 ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ (в действующей на момент совершения преступления редакции, далее – НК РФ), ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, и № 129-ФЗ от 21.11.1996, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 г., являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и отчетности Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за полные налоговые платежи Общества во все уровни бюджета.

ООО ... в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст. 143, 246, 373 HK РФ являлось плательщиком налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

ФИО1, являясь ... ООО ... находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, в целях уклонения от уплаты налога на прибыль организации за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, совершил следующие действия:

В нарушение ст. 247, 252 НК РФ ФИО1, являясь ... ООО ... находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, в период с 01.01.2012 по 28.03.2015, более точные время и место следствием не установлены, умышленно, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО ... с целью уклонения от уплаты налогов, представил ... ... Э.Н., неосведомленной о фиктивном характере сделок ООО ... документы для включения в состав расходов общества, расходов по оплате выполненных работ, поставке товаров с указанными организациями, при этом ФИО1 осознавал, что заявленные хозяйственные операции с указанными организациями не носили реального характера, данные организации не обладали ни соответствующими производственными мощностями, ни трудовыми ресурсами.

На основании договоров с указанными организациями и отраженных на их основании в бухгалтерском учете ООО ... данных, ... ... Э.Н., не осведомленной о фиктивном характере сделок ... по указанию ФИО1 были составлены и в период с 01.01.2012 по 28.03.2015 предоставлены в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу... налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2012, 2013, 2014 годы, в которых отражены ложные сведения о фактически не имевших места в действительности финансово-хозяйственных взаимоотношениях ...

Таким образом, в нарушение статьей 247, 252 НК РФ ФИО1 умышленно завышены расходы ООО ... в целях исчисления налога на прибыль организации за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 в размере 23 182 181 руб.

Согласно ст. 246, 287 НК РФ, ФИО1 обязан был исчислять, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., декларации по налогу на прибыль организации и уплачивать в бюджет налог на прибыль организации необходимый к уплате.

Таким образом, в результате совершения ФИО1 указанных умышленных преступных действий, в нарушение ст. 247, 252, 287 НК РФ, неполная уплата налога на прибыль организации ООО ... за 2012 год составила – 1 587 043 руб. (по сроку уплаты до 28.03.2013); за 2013 год составила – 915 964 руб. (по сроку уплаты до 28.03.2014), за 2014 год составила - 2129829 руб. (по сроку уплаты до 28.03.2015), всего в сумме – 4 632 836 руб.

ООО ... в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст. 143 HK РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Согласно ст. 163 ч. 1 и ст. 174 ч. 1 НК РФ, ФИО1, являясь директором ООО ... осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО ... обязан был исчислять, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость необходимый к уплате.

В период с 01.01.2012 по 28.03.2015 находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, более точные время и место следствием не установлены, ФИО1, в нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, являясь ... ООО ... осуществляя фактическое руководство деятельностью организации, умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, заведомо и достоверно зная о том, что, ООО ... заключены договора подряда, поставки товаров ... которые носили формальный характер, не обусловленный разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) и направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания налогоплательщиком пакета первичных документов от имени указанных организаций с целью увеличения размера учитываемых для целей налогообложения прибыли расходов и получения необоснованных налоговых вычетов по НДС, незаконно, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий, в нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, представил бухгалтеру ООО ... Э.Н., не осведомленной о фиктивном характере сделок ...

... Э.Н., не осведомленная о фиктивном характере сделок ... по указанию ФИО1 составила и в период с ** ** ** по ** ** ** предоставила в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ... налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3 кварталы 2014 года.

Таким образом, своими действиями, ФИО1, являясь ... ООО ... осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО ... находясь на территории города Сыктывкара Республики Коми, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, незаконно, умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, исчисленного ООО ... за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, путем занижения налоговой базы, что повлекло включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, а именно путем неправомерного не исчисления налога на добавленную стоимость, на основании которого были предоставлены налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ..., уклонившись тем самым от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 3 431 242 руб., в том числе:

- за 1 квартал 2012 г. – 388 655 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.06.2012 г.);

- за 2 квартал 2012 г. – 243 892 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.09.2012 г.);

- за 3 квартал 2012 г. – 317 441 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.12.2012 г.);

- за 4 квартал 2012 г. – 99 145 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.03.2013 г.);

- за 1 квартал 2013 г. – 9 564 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.06.2013 г.);

- за 4 квартал 2013 г. – 814 804 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.03.2014 г.);

- за 1 квартал 2014 г. – 220 661 руб. (по сроку уплаты не позднее 20.06.2014 г.);

- за 2 квартал 2014 г. – 503 390 руб. (по сроку уплаты не позднее 22.09.2014 г.);

- за 3 квартал 2014 г. – 833 690 руб. (по сроку уплаты не позднее 22.12.2014 г.);

Таким образом, ФИО1 являясь ... ООО ... осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО ... преследуя свои личные интересы, выраженные в стремлении извлечь выгоду имущественного, а так же неимущественного характера, в стремлении создать и поддерживать собственный авторитет и имидж успешного руководителя в глазах деловых партнеров, находясь на территории г.Сыктывкар Республики Коми, в период с 01.01.2012 по 28.03.2015, осознавая общественную опасность уклонения от уплаты налогов, незаконно, умышленно, не исполнил конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги, а напротив, преследуя цель, направленную на неуплату налогов с организации в крупном размере, умышленно, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, не уплатил налог на прибыль организации за 2012-2014 годы, при этом неуплата налога за 2012 год составила – 1 587 043 руб.; за 2013 год составила – 915964 руб., за 2014 год составила - 2 129 829 руб. (по сроку уплаты до 28.03.2015), всего в сумме – 4 632 836 руб.; не уплатил налог на добавленную стоимость, при этом неуплата налога за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года составила 1 049 133 руб., за 1, 4 кварталы 2013 года составила 824 368 руб., за 1, 2, 3 кварталы 2014 года составила 1557741 руб., всего в сумме 3 431 242 руб. (по сроку уплаты до 22.12.2014), что повлекло непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в общей сумме 8 064 078 руб. за налоговый период с 01.01.2012 по 31.12.2014, при этом доля неуплаченных налогов ООО ... превысила 25% подлежащих уплате сумм налогов и составила 36,69 % в пределах трех финансовых лет подряд, что согласно примечанию к ст.199 УК РФ является крупным размером.

Таким образом, ФИО1 обвинялся органами предварительного следствия в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Государственный обвинитель в судебном заседании на основании ч. 7, п. 3 ч. 8 ст.246 УПК РФ после изложения мотивов просил прекратить уголовное преследование подсудимого за отсутствием состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО ... то есть фактически отказался от обвинения ФИО1 по ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО ... за 2012-2014 годы в общем размере 8 064 078 руб., в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 4 632 836 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 3 431 242 руб.), в связи с отсутствием состава указанного преступления, так как согласно решению УФНС по Республике Коми от 27.06.2019 отменено решение ИФНС России по г. Сыктывкару от 12.04.2017 в части доначисления налогов ООО ... за 2012-2014 годы в общем размере 7 653 973 руб., в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 4 416 991 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 3 236 982 руб., таким образом, неуплата налогов ООО ... за 2012-2014 годы составила в общем размере 410 105 руб., в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 215 845 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 194 260 руб., что согласно примечанию № 1 к ст. 199 УК РФ не образует крупный размер неуплаты налогов, а также государственный обвинитель изменил обвинение, предъявленное подсудимому по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...» за 2012-2014 годы в общем размере 44757271 руб., в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 21357946 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 23 399 325 руб.) в сторону смягчения путем переквалификации деяния подсудимого на ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с решением Арбитражного суда Республики Коми от 28.11.2018, согласно которому признано недействительным решение ИФНС России по г. Сыктывкару от 12.04.2017 в части начисления налогов ООО «...» за 2012-2014 годы в общем размере 35 079 591 руб., в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 16 697 119 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 18 382 472 руб., таким образом, неуплата налогов ООО «...» за 2012-2014 годы составила в общем размере 9 677 680 руб., то есть 31,45 % подлежащих уплате сумм налогов, в том числе: налога на прибыль организации за 2012-2014 годы – 4 660 827 руб. и налога на добавленную стоимость за 2012-2014 годы – 5 016 853 руб., что согласно п. 1 примечания к ст. 199 УК РФ с учетом суммы налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд свыше 5 000 000 рублей и доли неуплаченных налогов от подлежащих уплате свыше 25 % образует крупный размер неуплаты налогов, однако, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования государственным обвинителем заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...»), за истечением сроков давности уголовного преследования по инкриминируемому преступлению.

Подсудимый и защитник в судебном заседании согласились с прекращением уголовного дела по вышеуказанным преступлениям, в том числе за истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с ч. 7, 8 ст. 246 УПК РФ, если в ходе судебного разбирательства государственный обвинитель придет к убеждению, что представленные доказательства не подтверждают предъявленное подсудимому обвинение, то он частично отказывается от обвинения и излагает суду мотивы отказа, а также до удаления суда в совещательную комнату он может изменить обвинение в сторону смягчения путем переквалификации деяния в соответствии с нормой Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающей более мягкое наказание.

Учитывая, что уголовное судопроизводство осуществляется на основании принципа состязательности и равноправия сторон, а формулирование обвинения и его поддержание перед судом обеспечивается обвинителем, частичный отказ от обвинения и изменение обвинения в сторону смягчения предопределяют принятие судом решения в соответствии с позицией государственного обвинителя.

Выслушав мнения сторон, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к выводу, что заявленное ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...») и за отсутствием состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ ... подлежит удовлетворению на основании следующего:

После переквалификации обвинения ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...»), которое относится к категории преступлений небольшой тяжести. Суд считает установленной датой окончания совершения преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...») – 28.03.2015.

Предъявленное ФИО1 обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...»), обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами.

На основании ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Исходя из вышеизложенного, поскольку срок давности уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...») на день проведения судебного заседания истек, и обстоятельств, нарушающих течение этого срока, не представлено, суд полагает, что уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренных ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...»), необходимо прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования.

В связи с фактическим отказом государственного обвинителя от обвинения ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного по ч. 1 ст. 199 УК РФ ... суд приходит к выводам: о прекращении уголовного преследования в отношении ФИО1 на основании п.2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием состава данного преступления и признании за ним в этой части права на реабилитацию.

В ходе предварительного следствия в отношении ФИО1 была избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. В связи с тем, что уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению, суд приходит к выводу об отмене данной меры пресечения.

В ходе судебного следствия прокурором г. Сыктывкара в интересах Российской Федерации был заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 материального ущерба, причиненного преступлениями, в общем размере 52 821 349 руб. Гражданским ответчиком по иску в ходе судебного следствия был признан ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ в связи с фактическим отказом государственного обвинителя от обвинения и прекращением уголовного преследования, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ ... в отношении ФИО1 по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть за отсутствием состава преступления, а также прекращения уголовного преследования по ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...») по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть за истечением сроков давности уголовного преследования, гражданский иск прокурора подлежит оставлению без рассмотрения, при этом, оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В связи с освобождением подсудимого от уголовной ответственности и оставления гражданского иска прокурора без рассмотрения, суд приходит к выводу об отмене наложенного постановлением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 16.01.2017 ареста на автомобиль марки ... принадлежащего ФИО1

Вопрос о вещественных доказательствах суд полагает решить согласно ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 2, 3 ч. 1 ст. 24, ст. 212 ч.1, 239, 254-256 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО ... в связи с отсутствием состава преступления на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, признать за ним в этой части право на реабилитацию.

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...»), в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

ФИО1 освободить от уголовной ответственности по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (по уклонению от уплаты налогов ООО «...», на основании ст. 78 УК РФ.

Меру пресечения в отношении ФИО1 по настоящему делу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гражданский иск прокурора г. Сыктывкара в интересах Российской Федерации о взыскании с ФИО1 ущерба от преступлений оставить без рассмотрения.

Арест на движимое имущество ФИО1 - автомобиль марки ..., наложенный постановлением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 16.01.2017, отменить.

Вещественные доказательства:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

....

Постановление может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми в течение 10 суток со дня его вынесения через Сыктывкарский городской суд Республики Коми.

Председательствующий А.В. Рябов

Копия верна, судья А.В. Рябов