Решение № 2А-111/2026 2А-111/2026(2А-3362/2025;)~М-711/2025 2А-3362/2025 М-711/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-111/2026

Дело № 2а-111/2026 УИД 78RS0020-01-2025-001417-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 11 февраля 2026 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Самойленко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 773 500 рублей, земельному налогу за 2014 год в размере 251,18 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 79 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1336 рублей, штрафу в размере 9668,75 рублей, пени в размере 84 615,17 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником нескольких земельных участков, квартир и жилых строений. Ей были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые она своевременно не уплатила. Кроме того, в 2022 году ФИО1 получила доход от продажи земельного участка, представила в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой рассчитан налог на доходы в размере 773 500 рублей. Однако, налог уплачен не был. В связи с несвоевременным предоставлением декларации было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 9668,75 рублей. Административному ответчику было выставлено требование № 72653 от 23.07.2023 об уплате задолженности в указанный срок, однако в срок налог и пени уплачены не были.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 в размере 35 895,30 рублей. В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что ФИО1 своевременно не уплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с чем образовалась недоимка, на которую были начислены пени. Административному ответчику было выставлено требование № 72653 от 23.07.2023 об уплате задолженности в указанный срок, однако в срок налог и пени уплачены не были.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с 11.06.2024 по 02.09.2024 в размере 35 693,64 рублей. В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что ФИО1 своевременно не уплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с чем образовалась недоимка, на которую были начислены пени. Административному ответчику было выставлено требование № 72653 от 23.07.2023 об уплате задолженности в указанный срок, однако в срок налог и пени уплачены не были.

Определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 13 мая 2025 года административные дела по названным административным искам объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала, указав на то, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 против заявленных требований возражала по основаниям письменных возражений (л.д. 179-181, 205 том 1) и пояснила, что не согласна с начислением налога на доходы физических лиц, поскольку земельные участки находились в ее владении более 5 лет, имущественные налоги за 2022 год в сумме 1415 рублей оплатила, а также штраф в размере 9669 рублей. Кроме того, заявила о пропуске срока обращения с административными исками в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в 2022 году, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества.

Пунктом 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником:

земельного участка по адресу: ..., с 17.02.2004 по 17.01.2022;

земельного участка по адресу: ..., с 03.02.2011 по 17.01.2022;

земельного участка по адресу: ..., с 19.04.2016 по 17.01.2022;

земельного участка по адресу: ..., с 17.01.2022 по 04.02.2022;

земельного участка по адресу: ..., с 17.01.2022 по настоящее время;

жилого дома по адресу: ..., с 03.02.2011 по 23.05.2019;

жилого дома по адресу: ..., с 29.09.2007 по настоящее время;

14/32 долей квартиры по адресу: ... с 01.06.2013 по 25.11.2025;

18/34 долей квартиры по адресу: ..., с 06.05.2022 по 20.10.2025;

19/26 долей квартиры по адресу: ..., с 17.03.2022 по 30.12.2025;

7 августа 2023 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой указала на полученный доход от продажи земельного участка в размере 8 950 000 рублей, а также расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в размере 773 500 рублей (л.д. 28-34 том 1).

На основании представленной декларации налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка и составлен акт проверки от 21.09.2023 № 4454.

Не согласившись с данным актом, ФИО1 представила письменные возражения от 20.10.2023.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу № 4900 от 14.11.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 9668,75 рублей (л.д. 21-27 том 1).

27.03.2025 ФИО1 подала жалобу на данное решение (л.д. 182-183 том 1).

Решением Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 27.05.2025 в удовлетворении жалобы ФИО1 отказано (л.д. 199-204 том 1).

Возражая против заявленных требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год и штрафа, ФИО1 ссылается на то, что из приобретенных в ее собственность в 2004, 2011 и 2016 годах трех земельных участков путем перераспределения земель были образованы два земельных участка с кадастровыми номерами № 0 и № 0, поставленные на кадастровых учет 17.01.2022. Ввиду того, что все земельные участки были в собственности административного ответчика более пяти лет, доход от продажи 30.01.2022 земельного участка с кадастровым номером № 0 освобождается от налогообложения и налоговая декларация не подлежала представлению.

Однако, с данной позицией суд не может согласиться, поскольку она основывается на неверном толковании законодательства.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 11.7 Земельного кодекса Российской Федерации при перераспределении нескольких смежных земельных участков образуются несколько других смежных земельных участков, и существование таких смежных земельных участков прекращается, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 39.29 настоящего Кодекса.

Таким образом, при перераспределении земельных участков возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Таким образом, земельные участки с кадастровыми номерами № 0 и № 0, образованные в результате перераспределения трех земельных участков, находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, что исключает освобождение от налогообложения полученного ею дохода от реализации земельного участка с кадастровым номером № 0 в 2022 году.

Ссылка административного ответчика в обоснование своей позиции на положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков, не может быть принята во внимание.

Указанные нормативные положения введены Федеральным законом от 12 декабря 2024 года № 449-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2025 года и не содержит положений, придающих ему обратную силу (статья 3 Федерального закона от 12 декабря 2024 года № 449-ФЗ, пункт 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем не могут применяться к ранее возникшим правоотношениям.

Аналогичная правовая позиция содержится в кассационных определениях Первого кассационного суда общей юрисдикции от 14.05.2025 № 88а-13233/2025, Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2025 № 88а-11940/2025, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 29.04.2025 по делу № 88а-10361/2025 и других.

При таких обстоятельствах, полученный ФИО1 в 2022 году доход от продажи земельного участка подлежал налогообложению. Размер исчисленного в декларации дохода в сумме 773 500 рублей административным ответчиком не оспаривался и рассчитан верно.

Ранее, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила налогоплательщику требование № 72653 от 23.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1190,18 рублей и пени в сумме 608,55 рублей, которое в установленный в нем срок до 11.09.2023 исполнено не было (л.д. 35-36 том 1).

Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика 12.08.2023 и получено 13.08.2023 (л.д. 37, 38 том 1).

В возражениях на административный иск ФИО1 заявлено о том, что требование об уплате задолженности было выставлено с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 до 08.08.2024, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование № 72653 от 23.07.2023 было выставлено административному ответчику в установленный законом срок.

Налоговым уведомлением № 107207684 от 12.08.2023, направленным ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, сообщено о необходимости уплаты земельного налога в размере 79 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1336 рублей за 2022 год в срок до 01.12.2023 (л.д. 14-15 том 1).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пеней налоговая инспекция вынесла решение № 5492 от 11.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика стразовых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 849 111,63 рублей (л.д. 47).

Произведенные ФИО1 единые налоговые платежи 16.11.2023 на сумму 1415 рублей и 9669 рублей (л.д. 226, 232 том 1) не могут рассматриваться как уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также штрафа, поскольку в силу положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данным пунктом последовательности, а именно, в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Таким образом, перечисленные административным ответчиком 16.11.2023 денежные суммы были направлены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, остаток задолженности по которому составил: 773 500 – 1415 – 9669 = 762 416 рублей.

Произведенный ФИО1 12 января 2024 года единый налоговый платеж на сумму 10 000 рублей (л.д. 249 том 1) также был учтен в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, остаток которого составил 762 416 – 10 000 = 752 416 рублей.

Помимо налогов за 2022 год и штрафа, налоговый орган указывает на наличие у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 251,18 рублей, которые просит взыскать с административного ответчика.

Налоговым уведомлением № 80119 от 17.03.2015 произведен расчет земельного налога за 2014 год в сумме 453 рублей, налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости уплаты налога до 01.10.2015 (л.д. 17 том 1).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.04.2020, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Доказательств направления налоговым органом ФИО1 в указанный срок (то есть, до 02.10.2016) требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в материалы дела не представлено.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 23.12.2020, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу следует, что в требовании № 72653 от 23.07.2023 указана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 251,18 рублей, и за 2016 год в размере 939 рублей.

Вместе с тем, поскольку совокупные сроки, установленные в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент выставления требования истекли, недоимка по земельному налогу за 2014 год в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

Согласно пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 по 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Указанная в требовании № 72653 от 23.07.2023 задолженность ФИО1 не превышала 10 000 рублей. Недоимка по налогу на доходы физических лиц и штрафу в сумме более 10 000 рублей возникла после подачи ФИО1 налоговой декларации 07.08.2023 и принятия налоговым органом 14.11.2023 решения по результатам камеральной налоговой проверки о назначении административному ответчику штрафа.

Таким образом, в силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция обязана была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до 01.07.2024.

Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014 и 2022 годы, штрафу, а также пеням налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 177 Санкт-Петербурга 17 июля 2024 года. Судебный приказ по делу № № 0 от 24.07.2024 был отменен 21.02.2025.

Заявляя о восстановлении срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу ссылалась на незначительный пропуск срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, дальнейшее своевременное обращение в суд с административным иском.

В данном случае, учитывая непродолжительность пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, своевременное обращение налоговой инспекции с административным иском после отмены судебного приказа, суд считает возможным восстановить административному истцу срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

С заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 пеней за период с 14.03.2024 по 10.06.2024 и с 11.06.2024 по 02.09.2024 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 177 Санкт-Петербурга в установленный подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах доводы ФИО1 о пропуске Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу срока обращения в суд за взысканием задолженности судом отклоняются.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела судом было установлено наличие у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка по земельному налогу за 2014 год признана судом безнадежной к взысканию, а доказательств наличия иной недоимки суду не представлено, следовательно, пени, установленные ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, могли быть начислены только с момента возникновения недоимки, а именно с 11.08.2023, когда недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 773 500 рублей была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика.

Исходя из приложенного к административному иску от 28.02.2025 расчета пеней (л.д. 42-46 том 1), налоговый орган просит взыскать пени за период с 03.01.2023 по 13.03.2024. По двум другим административным искам налоговая инспекция просит взыскать пени за периоды с 14.04.2024 по 10.06.2024 и с 11.06.2024 по 02.09.2024.

Следовательно, расчет пеней по трем административным искам должен производиться за общий период с 11.08.2023 по 02.09.2024, с учетом произведенных ФИО1 в данный период единых налоговых платежей, а также включенной с 02.12.2023 в отрицательное сальдо задолженности по налогам за 2022 год в размере 1415 рублей.

На основании изложенного, расчет пеней будет следующим:

- период с 11.08.2023 по 14.08.2023 - 773 500 ? 8,5% ? 4 / 300 = 876,63 руб.

- период с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 773 500 ? 12% ? 34 / 300 = 10519,60 руб.

- период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 773 500 ? 13% ? 42 / 300 = 14077,70 руб.

- период с 30.10.2023 по 15.11.2023 - 773 500 ? 15% ? 17 / 300 = 6574,75 руб.

- период с 16.11.2023 по 01.12.2023 - 762 416 ? 15% ? 16 / 300 = 6099,33 руб.

- период с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 763 831 ? 15% ? 16 / 300 = 6110,65 руб.

- период с 18.12.2023 по 11.01.2024 - 763 831 ? 16% ? 25 / 300 = 10184,41 руб.

- период с 12.01.2024 по 28.07.2024 - 753 831 ? 16% ? 199 / 300 = 80006,60 руб.

- период с 29.07.2024 по 02.09.2024 -753 831 ? 18% ? 36 / 300 = 16282,75 руб.

Итого: 150 731,72 рублей

При таких обстоятельствах, суд частично удовлетворяет заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере оставшейся задолженности в сумме 752 416 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1336 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 79 рублей, штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пеням в установленном судом размере.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из размера удовлетворенных судом требований, в сумме 23 284,63 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные иски Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 752 416 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1336 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 79 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9668 рублей 75 копеек, пени за период с 11.08.2023 по 02.09.2024 в размере 150 731 рубль 72 копейки, а всего взыскать 914 231 рубль 47 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 23 284 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2026.