Решение № 3А-2/2026 3А-2/2026(3А-82/2025;)~М-55/2025 3А-82/2025 М-55/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 3А-2/2026

Дело №3а-2/2026

УИД21ОS0000-01-2025-000094-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года город Чебоксары

Верховный Суд Чувашской Республики под председательством судьи Евлогиевой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Ястребовой О.С.,

с участием прокурора Филипповой К.Ю.,

представителя административного ответчика Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики ФИО1,

представителя БУ «Чуваштехинвентаризация» Минэкономразвития ЧР ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 о признании недействующим нормативного правового акта в части,

у с т а н о в и л:

Приказом Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики от 16 декабря 2022 года № 192 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, который зарегистрирован Государственной службой Чувашской Республики по делам юстиции 20.12.2022 рег.№8261, и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru.21.12.2022), в Сетевом издании "право21.рф" 20.12.2022 и в № 51 газеты «Вести Чувашии» 30.12.2022 (л.д.31-32, 232-233 т.1).

Пунктом 52 раздела «Мариинско-Посадский район» Перечня включен объект недвижимости с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Маиинско-Посадский район, <адрес>.

ФИО3 обратилась в суд с административным иском о признании недействующим с момента принятия указанного пункта названного выше Перечня, ссылаясь на то, что ей принадлежит на праве собственности указанный объект недвижимости, который она приобрела на основании договора купли-продажи от 14.05.2018 в качестве магазина, который как магазин к моменту его приобретения перестал функционировать. Она ранее обращалась к административному ответчику с заявлением об исключении здания из указанного Перечня, в том числе и из Перечней, утвержденные в предыдущие годы. На момент утверждения оспариваемого Перечня вид разрешенного использования объекта недвижимого имущества был определен как «гараж», не обладающий предусмотренными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации признаками объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Изложенное свидетельствует, что указанный объект недвижимости неправомерно включен в названный Перечень, чем нарушены права и законные интересы административного истца, так как незаконно возлагается на него обязанность по уплате налога на имущество в большем размере исходя из его кадастровой стоимости. При этом административный истец, не оспаривая процедуру принятия нормативного правового акта, указала, что он принят административным ответчиком с соблюдением компетенции и в пределах предоставленных ему полномочий.

В судебном заседании представитель административного ответчика Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики ФИО1 иск не признала, поддержав возражения на административное исковое заявление, и просила в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель заинтересованного лица БУ «Чуваштехинвентаризация» Минэкономразвития и имущественных отношений ЧР ФИО2 в удовлетворении иска просил отказать.

Административный истец ФИО3 и ее представитель ФИО4 в судебное заседание не явились.

Суд принял все меры к надлежащему извещению ФИО3 по известным суду адресам, имеющимся в материалах административного дела.

Так, судебные извещения, направленные 18 декабря 2025 года о рассмотрении дела 22 января 2026 года были направлены ФИО3 заказными почтовыми отправлениями электронными письмами с номером почтовых идентификаторов № и № по адресу, указанному в административном исковом заявлении, а также по адресу, указанному в выданной ею доверенности от 17.07.2025 на представление ее интересов в суде представителю; указанные извещения по данным официального сайта «Почта России» прибыли в места вручения 23.12.2025 и 25.12.2025, соответственно, где зафиксирована неудачная попытка их вручения адресату и передача корреспонденции по истечении срока хранения в местах вручения на временное хранение.

Кроме того, информация о месте и времени рассмотрения дела размещалась на официальном сайте Верховного Суда Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В абзаце втором пункта 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте судебного рассмотрения и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления, а также в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения, если были соблюдены положения условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное».

Поскольку юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ), у суда не имелось предусмотренных законом оснований для отложения судебного разбирательства. При этом суд учитывает и то, что дело к слушанию назначалось неоднократно. Однако ни в одно судебное заседание административный истец так и не явилась, несмотря на то, что будучи административным истцом и подав настоящий административный иск, она обязана была отслеживать движение дела, возбужденного по ее административному исковому заявлению.

Не явился в судебное заседание и ее представитель ФИО4, получивший 18.12.2025 направленное в его адрес судебное извещение заказным почтовым отправлением электронным письмом с номером почтового идентификатора №.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №46 по г.Москве, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание также не явился.

Не явились и представители Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Чувашской Республике, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике, УФНС по Чувашской Республике, администрации Мариинско-посадского муниципального округа Чувашской Республики. Указанные лица о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в подтверждение чего в материалах дела имеются данные официального сайта «Почта России» об отслеживании почтовых отправлений, направленных в адрес названных лиц.

Представитель УФНС по Чувашской Республике просил о рассмотрении дела без его участия (л.д.213 т.1).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотрение дела при имеющейся явке, признав неявку остальных лиц, участвующих в деле, по неуважительной причине.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, заключение прокурора Филипповой К.Ю., полагавшей, что иск удовлетворению не подлежит, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Согласно статей 3, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Налог на имущество физических лиц относится к муниципальным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из пункта 2, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах не превышающих 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации» законом субъекта Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются, вводятся в действие (прекращают действие) налоги и сборы, определяются налоговые ставки (ставки сборов), порядок и сроки уплаты налогов, сборов, устанавливаются (отменяются) налоговые льготы (льготы по сборам) и (или) основания и порядок их применения.

В силу п.44 ч.1 ст. 67 упомянутого закона к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета), относится решение вопросов, в том числе об установлении, изменении и отмены региональных налогов, определения элементов налогообложения по федеральным налогам в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок установления налога на имущество физических лиц и исполнения обязанности по его уплате определен в статье 18 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», согласно которой налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории Чувашской Республики.

При этом статья 18.1 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», регулирующая особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, введена Законом Чувашской Республики от 28 сентября 2017 года № 52 и вступила в силу с 1 января 2019 года.

Постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13 октября 2014 года № 343 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения» утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, определяющий порядок осуществления мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения (пункт 1.1), в котором, в пункте 1.4 содержатся нормы, аналогичные пункту 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Органом, уполномоченным определять указанный перечень на территории Чувашской Республики, согласно пункту 1.2 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13 октября 2014 года № 343, является Министерство экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики, которое исполняет функции уполномоченного органа по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный ответчик по делу Минэкономразвития Чувашии является в Чувашской Республике уполномоченным государственным органом, утверждающим перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Оспариваемый Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики от 16 декабря 2022 года № 192 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость», зарегистрирован Государственной службой Чувашской Республики по делам юстиции 20.12.2022 рег. №8261, опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru.21.12.2022), в Сетевом издании "право21.рф" 20.12.2022 и в № 51 газеты «Вести Чувашии» 30.12.2022 (л.д.31-32, 232-233).

Изложенное свидетельствует о том, что оспариваемый административным истцом нормативный правовой акт принят уполномоченным органом, в пределах его компетенции, с соблюдением требований, предъявляемых к его форме; порядок принятия, опубликования и введения его в действие не нарушен, что административным истцом не оспаривается.

Проверяя доводы административного истца о несоответствии оспариваемого нормативного правового акта нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, и нарушении его прав, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (часть 1).

Аналогичное правовое положение закреплено и пунктом 1 ст. 18.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», которым установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно части 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно части 4 в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно части 4.1 в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В целях настоящего пункта:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (часть 9).

Согласно подпунктам 1, 4 п. 1.4 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13.10.2014 № 343 под административно-деловым центром понимается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного или коммерческого назначения;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Под торговым центром (комплексом) понимается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Под торговым объектом понимается здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

Под офисом понимается здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), в которых оборудованы стационарные рабочие места, используемые для размещения административных служб, приема клиентов, хранения и обработки документов, оборудованные оргтехникой и средствами связи, не используемые непосредственно для производства и продажи товаров;

Под объектом бытового обслуживания понимается здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), предназначенные и (или) фактически используемые для оказания бытовых услуг, оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для оказания бытовых услуг.

Под объектом общественного питания понимается здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), в которых оказываются услуги общественного питания, оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для оказания услуг общественного питания;

Пунктом 1.5 Порядка предусмотрено, что фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из изложенного следует, что по смыслу приведенных предписаний федерального и регионального законодательства, в Перечень подлежит включению такое здание/помещение, которое отвечает одному из критериев, установленным названными выше правовыми нормами.

Таким образом, законодатель предусмотрел, что объект недвижимости может быть отнесен к объектам недвижимости в целях статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации при условии его соответствия любому из приведенных в частях 3 и 4 указанной статьи критериев: вид разрешенного использования земельного участка; разрешенное использование или наименование помещений здания (строения, сооружения); фактическое использование здания (строения, сооружения).

В возражениях от 14.10.2025 (л.д.40-45 т.1) представитель административного ответчика Минэкономразвития Чувашии ФИО5 сообщила, что на момент формирования и принятия оспариваемого административным истцом Перечня объектов недвижимого имущества министерство руководствовалось данными филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Чувашкой Республике - Чувашии и информацией органов местного самоуправления. С заявлениями о несогласии с включением объекта в предварительный перечень и об обследовании здания на предмет его фактического использования в определенные законом сроки административный истец не обращалась, соответственно, акты обследования здания при включении его в оспариваемый Перечень не оформлялись, сомнений в обоснованности включения спорного объекта недвижимости в Перечень не имелось.

Тем самым из возражений административного ответчика следует, что из всех оснований, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, спорное здание включено в оспариваемый перечень объектов недвижимого имущества на 2023 год исходя из его назначения под торговую деятельность.

Как видно из материалов дела, административный истец ФИО3 с 18.05.2018 является собственником объекта недвижимости – нежилого здания с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский район, <адрес>, о чем в Едином государственном реестре недвижимости имеется запись о государственной регистрации права от 18.05.2018 № 21:<данные изъяты>:16-21/002/2018-2 (л.д. 72-73 т.1).

В соответствии с Перечнем объектов недвижимого имущества, определенным Приказом Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики от 16 декабря 2022 года № 192 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость», в данный перечень объектов недвижимого имущества включен объект недвижимости с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16.

При таких обстоятельствах, административный истец является субъектом правоотношений, регулируемых оспариваемым нормативно-правовым актом, поскольку права административного истца в связи с включением спорного помещения в оспариваемый Перечень нарушаются, в связи с чем ФИО3 обладает правом на обжалование нормативного правового акта в указанной части.

Названный объект недвижимости согласно сведениям о характеристиках объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости от 23.10.2025 по состоянию на указанную дату имеет вид разрешенного использования «гараж». В строке «наименование» имеется запись «данные отсутствуют» (л.д.72-73 т.1).

Оспариваемый административным истцом Перечень утвержден Приказом ответчика от 16.12.2022.

Из дела видно, что на момент утверждения оспариваемого Перечня нежилое здание административного истца наименования не имело, имело вид разрешенного использования - «гараж».

Оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что назначение здания и расположенных в нем помещений предусматривает размещение в нем торговых объектов, о чем свидетельствует следующее.

В данном случае сведения из Единого государственного реестра недвижимости о назначении помещений в нем, предназначенных для торговли, с учетом размера площади предназначенной для торговли, являлись достаточным основанием для включения спорного объекта в оспариваемый перечень объектов недвижимого имущества, поскольку эти сведения предусматривают и допускают возможность использования помещения для торговой деятельности.

Так, из материалов представленного реестрового дела (л.д.127-199 т.1) судом установлено, что изначально спорное здание строилось Марпосадским райпо Чувашского потребсоюза в качестве магазина с торговой площадью 150 кв.м. Актом приемки в эксплуатацию государственной приемочной комиссии законченного строительством объекта от 29.12.1979 объект был принят в эксплуатацию в качестве магазина на 4 рабочих места.

Согласно Государственному акту на право собственности на землю от 08.10.1993 спорное здание находилось на земельном участке с видом разрешенного использования «для использования под постройками».

Согласно акту приемки выполненных работ от 12.02.1999, утвержденного Постановлением правления Мариинско-Посадского райпо от 15.02.1999 №1, спорный объект был реконструирован в качестве магазина на 4 рабочих места увеличенной общей площадью в размере 163,6 кв.м.

В 2003 году постановлением Мариинско-Посадской городской администрации от 25.09.2003 №106 спорному зданию, имевшему наименование магазин «<данные изъяты>», присвоен адрес - улица <адрес>.

На основании договора от 21.04.2005, заключенному между Мариинско-посадским райпо и Октябрьским райпо Мариинско-Посадского района Чувашской Республики в порядке реорганизации произведено присоединение Мариинско-посадского райпо к Октябрьскому райпо, и спорное здание, имевшее наиманованние магазин «<данные изъяты>», в Перечне основных средств по передаточному акту от 27.04.2005 передано Октябрьскому райпо Мариинско-Посадского района.

Как также следует из материалов дела, по договору купли-продажи от 14.05.2018 административный истец ФИО3 приобрела спорное здание у Октябрьского районного потребительского общества в качестве магазина «<данные изъяты>», и расположенный под зданием земельный участок с категорией земель «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования «для использования под постройками».

04.02.2022 ФИО3 обратилась в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии с заявлением, в котором просила внести изменение в наименование магазина «<данные изъяты>» с назначением «нежилое здание» на наименование «складское помещение» с видом разрешенного использования «склад».

28.02.2022 ФИО3 обратилась с указанную службу государственной регистрации с заявлением об исключении из ЕГРН наименования здания магазин «<данные изъяты>» и внести сведения о виде разрешенного использования «Склад».

01.03.2022 ФИО3 в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии вновь подала заявление об исключении из ЕГРН наименование здания магазин «Пятачок» и внести сведения о виде разрешенного использования «Гараж».

В соответствии с частью 19 статьи 70 Закона №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» 03.03.2022 наименование здания «магазин «<данные изъяты>» исключено из ЕГРН и внесен избранный административным истцом вид разрешенного использования здания «Гараж» (л.д.217-218 т.1).

В настоящее время спорный в данном административном деле объект недвижимости с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16 согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости площадью 313,6 кв.м., является одноэтажным, имеет назначение «нежилое», вид разрешенного использования «гараж», в строке наименование имеется запись «данные отсутствуют» (л.д.72-73 т.1).

Указанный объект расположен на земельном участке с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:1 (л.д.72-76 т.1).

Из выписки из ЕГРН от 27.10.2025 № КУВИ-001/2025-195903426 следует, что указанный земельный участок с 18.05.2018 принадлежит на праве собственности административному истцу, имеет площадь 1167 +/-12 кв.м., в пределах этого земельного участка расположены два объекта недвижимости, в том числе объект недвижимости с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16; т.е. спорное здание. Земельный участок имеет категорию земель – «земли населенных пунктов» с видом разрешенного использования «для использования под постройками» (л.д.75-76 т.1).

То есть, с момента постановки земельного участка на кадастровый учет в ЕГРН, вид разрешенного использования земельного участка не изменялся и является прежним.

Таким образом, судом установлено, что по состоянию на 16 декабря 2022 года - дату определения Перечня на 2023 год, земельный участок с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:1 имел вид разрешенного использования «для использования под постройками», который не предполагал применение положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку прямо не предполагал размещение на нем торгового объекта, и не являлся основанием для включения спорного помещения в Перечень на 2023 год.

Из материалов реестрового дела следует, что на здание имеется один технический паспорт, выполненный 24.01.2003, который представлялся в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии как прежним собственником нежилого здания Мариинско-Посадским райпо при регистрации своего права собственности на него (л.д.139-141 т.1), так и ФИО3 в Бюджетное учреждение Чувашской Республики «Чуваштехинвенатризация» вместе с заявлением от 09.12.2021 об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости данного объекта недвижимости (в связи с изменением степени износа здания) (л.д.65-70 т.1).

Тем самым, в материалах административного дела и реестрового дела отсутствуют сведения о проведенных административным истцом после приобретения спорного здания в качестве «магазина «<данные изъяты>» и до изменения вида разрешенного использования «гараж» реконструкции либо перепланировки как самого здания, так и расположенных в нем помещений.

Об этом также свидетельствует и то, что в короткий промежуток времени (с 04.02.2022 по 01.03.2022) административный истец подавала в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии несколько заявлений об исключении из ЕГРН наименование здания магазин и внесении сведений о виде разрешенного использования сначала «Склад», а затем «Гараж».

Из технического плана здания на объект недвижимости следует, что оно является одноэтажным, в нем размещены следующие помещения: тамбур площадью 5,8 кв.м., торговый зал площадью 151,7 кв.м., бытовая площадью 10,1 кв.м., котельная площадью 11,3 кв.м., коридор площадью 6,5 кв.м., и 5 помещений склада площадью 79,1 кв.м., 6,5 кв.м., 8,4 кв.м., 19,6 кв.м. и 14,6 кв.м. Общая площадь здания – 313,6 кв.м. (л.д. 68-70 т.1).

Оценивая указанную экспликацию, суд приходит к выводу, что к помещениям, соответствующим критериям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, относится площадь торгового зала площадью 151,7 кв.м., предусматривающая размещение в нем торговых объектов.

То есть, назначение, разрешенное использование или наименование помещения «Торговый зал» площадью 151,7 кв.м. предусматривает размещение в нем торговых объектов, что составляет 48,37% общей площади помещения 313,6 кв.м., т.е. более 20% общей площади здания.

Кроме этого, суд отмечает, что в здании с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16 помимо 5-ти помещений с наименованием «склад», иных помещений, имеющих иное назначение, не имеется, т.к. помещения с наименованиями «тамбур», «бытовая», «котельная», «коридор» имеют вспомогательное назначение.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 года N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" торговый объект это здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров (пункт 4); стационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения (пункт 5); площадь торгового объекта - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей (пункт 7).

В соответствии с "ГОСТ Р 51303-99. Государственный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", утвержденным Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 года N 242-ст, действовавшим на дату составления технического паспорта от 26 апреля 2006 года, торговое предприятие - имущественный комплекс, используемый организацией для купли-продажи товаров и оказания услуг торговли (позиция 12); предприятие розничной торговли - торговое предприятие, осуществляющее куплю-продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг покупателям для их личного, семейного, домашнего использования, для ведения хозяйственной деятельности розничные торговые предприятия используют в том числе магазины (позиция 22); магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (позиция 35); помещение (магазина) для приема, хранения и подготовки товаров к продаже - специально оборудованная часть помещения магазина, предназначенная для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (позиция 44); подсобное помещение магазина - часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса; в состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли (позиция 45); административно-бытовое помещение магазина - часть помещения магазина, предназначенная для размещения аппарата управления и включающая бытовые помещения, в состав административно-бытового помещения входят служебные помещения аппарата управления, пункты питания персонала, здравпункт, санитарно-бытовые помещения (позиция 46); общая площадь магазина - площадь всех помещений магазина, в состав общей площади магазина входят все надземные, цокольные и подвальные помещения, включая галереи, тоннели, площадки, антресоли, рампы и переходы в другие помещения (позиция 48).

Аналогичные нормы предусмотрены действующим в настоящее время "ГОСТ Р 51303-2023. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", утвержденным Приказом Росстандарта от 30 июня 2023 года N 469-ст.

Таким образом, помещения складов, расположенных в спорном здании с кадастровым номером 21:№:16, предназначенные для обслуживания торгового зала, также подлежат учету в качестве помещений торгового объекта.

Общая площадь пяти складов (79,1+6,5+8,4+19,6+14,6) составляет 128,2 кв.м.. Площадь торгового зала с площадью складов составляет 279,9 кв.м.

Исходя из документов технического учета (инвентаризации) - технического паспорта от 24.01.2003 на помещение с кадастровым номером 21:<данные изъяты>:16, назначение, разрешенное использование или наименование помещений которых предусматривает размещение торговых объектов, объектов торговли включая складские площади составляет 89,25% от общей площади здания 313,6 кв.м., что также является самостоятельным основанием для отнесения спорного объекта недвижимости к объектам налогообложения, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и для включения его в Перечень на 2023 год.

Проверяя доводы административного истца о том, что перед включением спорного помещения в Перечень на 2023 год административный ответчик осмотр объекта не проводил, суд исходя из Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденного постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 13 октября 2014 года N 343, приходит к выводу, что ежегодное составление актов осмотра объектов недвижимого имущества по инициативе уполномоченного органа как обязательное условие для включения объектов недвижимости в перечни Порядком не предусмотрено.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, фактическое использование спорного здания не являлось основанием для его включения в Перечень на 2023 год, при этом имелись иные основания для включения здания в Перечень, а именно назначение и наименование помещений по документам технического учета (инвентаризации) - техническому паспорту от 24.01.2003, согласно которому свыше 20% помещения здания предусматривают размещение в нем торговых объектов. При этом с заявлением об обследовании на предмет фактического использования здания и помещений в нем в соответствии с утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13.10.2014 № 343 Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, административный истец в установленный данным порядком срок (до 1 сентября текущего года) не обращалась и доказательств этому не имеется.

Что касается заявления административного истца от 09.12.2021 в БУ «Чуваштехинвентаризация» (л.д.65 т.1), то в указанном заявлении административный истец просила лишь исправить ошибку, допущенную при определении кадастровой стоимости спорного здания в части изменения степени физического износа здания, и ничего более, которое бюджетным учреждением было рассмотрено и удовлетворено (л.д.66-67 т.1).

Относительно иной имеющейся в деле переписки административного истца с Минэкономразвития Чувашии от 11.12.2024 (л.д.11-13 т.1), то из нее следует, что лишь в 2024 году, т.е. по прошествии значительного времени после утверждения оспариваемого Перечня, ФИО3 обратилась к административному ответчику с заявлением об исключении принадлежащего ей объекта недвижимого имущества с кадастровым № 21:<данные изъяты>:16 из Перечней на 2021, 2022, 2023 и 2024 годы, тем самым обратившись с таким заявлением за пределами срока, установленного утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13.10.2014 № 343 Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, в то время как должна была с таким заявлением обратиться до 1 сентября 2022 года.

Доказательств того, что на момент включения в оспариваемый Перечень объектов недвижимого имущества в распоряжении Минэкономразвития Чувашии имелись иные документы технического учета (инвентаризации), содержащие в себе другую информацию, чем приведенные выше данные технической инвентаризации, в материалы дела не представлено, как не представлено доказательств внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр недвижимости (в реестровое дело).

Учитывая изложенное, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.177,215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3 о признании недействующим с момента принятия пункта 52 раздела «Мариинско-Посадский район» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики от 16 декабря 2022 года № 192 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость» отказать.

Решение может быть обжаловано и на него может быть принесено представление прокурором в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции (603022, Нижний Новгород, проспект Гагарина, дом 17 «А», пом. П1) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Верховный Суд Чувашской Республики.

Судья Верховного Суда

Чувашской Республики Т.Н. Евлогиева

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026 года