Решение № 2А-603/2025 2А-603/2025~М-211/2025 А-603/2025 М-211/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-603/2025

К делу №а - 603 / 2025

УИД 01RS0№-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года <адрес>

Майкопский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего Ожева М.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, пояснив, что по данным ГИБДД МВД по РА за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства № государственный регистрационный знак № налоговый период 2022, налоговая база 80.20, налоговая ставка 12.00 руб., количество месяцев владения в году 12, размер налоговых льгот 481,00 руб., сумма начисленного налога 481,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022 год.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: № по адресу: <адрес>, налоговый период 2022, налоговая база 654 048 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0.20 руб., количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 1 255,00 руб.; № по адресу: <адрес>, налоговый период 2022, налоговая база 2 940 544 руб., доля в праве 1, налоговый вычет 272 820 руб., налоговая ставка 1.50 руб., количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 15 939,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1714,66 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Управление отмечает, что в соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу в размере 481,00 руб., по земельному налогу - 17194,00 руб., недоимку по пене в размере 1714,66 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Республике ФИО3, будучи извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором поддержал административные исковые требования и просил суд о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором административные исковые требования признал, просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 №106 «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2022 год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление налога осуществлено на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По данным ГИБДД МВД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства № государственный регистрационный знак №, налоговый период 2022, налоговая база 80.20, налоговая ставка 12.00 руб., количество месяцев владения в году 12, размер налоговых льгот 481,00 руб., сумма начисленного налога 481,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог», постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022 год.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ «Земельная кадастровая палата по РА» и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: №3 по адресу: <адрес>, налоговый период 2022, налоговая база 654 048 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0.20 руб., количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 1 255,00 руб.; № по адресу: <адрес>, налоговый период 2022, налоговая база 2 940 544 руб., доля в праве 1, налоговый вычет 272 820 руб., налоговая ставка 1.50 руб., количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 15 939,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1714,66 руб., размер которых подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3) исключены положения об обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа. Сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения налогоплательщиком задолженности).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличение совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений, пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. На момент обращения истца в суд с данным иском указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Совокупность исследованных судом доказательств дает основание полагать, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое требование УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № пользу УФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу в размере 481,00 руб., по земельному налогу в размере 17194,00 руб., недоимку по пене в размере 1714,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья подпись Ожев М.А.

Копия верна: судья Ожев М.А.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-603/2025 в Майкопском районном суде Республики Адыгея.