Решение № 2А-175/2017 2А-175/2017(2А-5084/2016;)~М-5281/2016 2А-5084/2016 М-5281/2016 от 15 января 2017 г. по делу № 2А-175/2017

Дело № 2А-175-2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Заводский районный суд <адрес>

в составе председательствующего Уфимцевой Н.А.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании <адрес> 16.01.2017 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени. Требования мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в 2014 году права собственности на недвижимое имущество: гараж, иные строения, помещения и сооружения, квартира, а также ответчик плательщиком земельного налога в связи с наличием права собственности на земельный участок. В установленный срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №. Задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год оставила 1 087 руб., задолженность по уплате налога на землю за 2014 год составила 65100 руб. В связи с неуплатой налога на указанные суммы недоимки были начислены пени. Требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику, сумма налога и пени ответчиком не была уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 087 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1999, 67 руб., задолженность по уплате земельного налога в сумме 65 100 руб., пени по земельному налогу в сумме 9398, 71 руб., итого 77585, 38 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> – ФИО4, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28), в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении. Суду пояснила, что земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год ответчиком не уплачены. Ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц в размере 1087 руб. за предыдущий год, согласно сведениям отдела урегулирования задолженности ИФНС России по <адрес> у ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество с 2008 по 2013 год.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала. Суду пояснила, что доказательств уплаты земельного налога за 2014 год представить не может. Она внесла 35000 руб. в счет уплаты налога за 2014 год через судебного пристава-исполнителя, согласно ответу налогового органа указанная сумма была зачислена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013 годы. Ею была уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1087 руб. согласно налоговому уведомлению. Налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2015 год она не получала. Налог на имущество физических лиц за предыдущие годы не оплачивала.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником гаража, иного строения, помещения и сооружения (ячейки) и квартиры согласно сведениям, представленным ГУФРС по <адрес> о праве на недвижимое имущество, ЦТИ ГП <адрес> об инвентаризационной стоимости имущества (л.д. 13).

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2, 9 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Плата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО2 является собственником земельного участка согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, представляемым ФГУ КО «Земельная кадастровая палата» (л.д. 13).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК ПФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению №, направленному в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 087 руб., земельный налог за 2014 год в размере 65100 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9, 10).

Как указывает административный истец и следует из материалов административного дела, в установленный законодательством срок указанная сумма уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

Положениями ч. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в случаях и в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 544 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2324, 89 руб., транспортный налог в размере 2685 руб., пени по транспортному налогу в размере 18, 97 руб., земельный налог в размере 65 100 руб., пени по земельному налогу в размере 13357, 17 руб., до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Требование было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 12).

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 087 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1999, 67 руб., земельный налог за 2014 год в размере 65 100 руб., пени по земельному налогу в размере 9398, 71 руб., до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). Требование было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 7).

Требования административного истца об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3) судебный приказ <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2014 года – 65 100 рублей, пени по уплате земельного налога – 9 398, 71 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год – 1 087 руб., пени по налогу на имущество – 1 999, 67 руб. – отменен.

Согласно телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени к исполнению не предъявлялся (л.д. 40).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014 года, а также начисленные на суммы недоимки пени с ответчика взысканы не были.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Довод ответчика об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год со ссылкой на чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 1087 руб. в пользу ИФНС России по <адрес> (л.д. 32) суд считает несостоятельным, поскольку из указанного чек-ордера не усматривается, что ответчиком произведена уплата налога на имущество физических лиц именно за 2014 год, при этом ответчиком не представлено суду сведений об уплате налога на имущество физических лиц за иные года, как следует их пояснений представителя истца, ответчиком был уплачен налог на имущество физических лиц за предшествующий год в связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество с 2008 по 2013 год.

Кроме того, ответчиком представлена суду квитанция ОСП по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33) об уплате в пользу ИФНС суммы в размере 35950, 55 руб. по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно постановлению ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство № по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, выданному мировым судьей судебного участка № <адрес>, предмет исполнения – взыскание транспортного налога в размере 80485, 89 руб. (л.д. 34-35). Постановлением ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д. 36-37).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что сумма в размере 35950, 55 руб. уплачена ответчиком по исполнительному производству о взыскании с ФИО2 транспортного налога.

Доказательств, подтверждающих уплату ФИО2 земельного налога за 2014 год, ответчиком суду не представлено.

Проверив расчет административного истца (л.д. 4, 5), суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц составляет 1 087 руб., общая сумма начисленной пени по налогу на имущество физических лиц составляет 1 999, 67 руб., сумма задолженности по уплате земельного налога составляет 65 100 руб., общая сумма начисленной пени по земельному налогу составляет 9 398, 71 руб.

Иной расчет задолженности по уплате налога и пени административным ответчиком суду не представлен.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ГПК РФ в случае отсутствия норм права, регулирующих спорное отношение, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм разрешает дело, исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В соответствии с ч. 1 ст. 333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие в НК РФ норм, допускающих или запрещающих возможность уменьшения суммы начисленных пеней, явно несоразмерную величину пени размеру недоимки по налогу на имущество физических лиц, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о применении по аналогии закона ст. 333 ГК РФ и необходимости снижения размера подлежащей взысканию с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц до 500 руб., с учетом требований разумности и справедливости, учитывая период нарушения обязательства и то, что сумма пени значительно превышает сумму основного долга.

На основании изложенного, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о взыскании с ФИО2 налога и пени подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 087 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 500 руб., задолженность по уплате земельного налога в сумме 65 100 руб., пеня по земельному налогу в сумме 9 398, 71 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 2482, 57 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (место нахождения: 650992, <адрес>, ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1 087 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 500 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 65 100 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9 398 рублей 71 копейка, а всего 76 085 рублей 71 копейка (семьдесят шесть тысяч восемьдесят пять рублей 71 копейка).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 482 рубля 57 копеек (две тысячи четыреста восемьдесят два рубля 57 копеек).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: Н.А. Уфимцева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.