Решение № 2А-491/2020 2А-491/2020(2А-6454/2019;)~М-7003/2019 2А-6454/2019 М-7003/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-491/2020

34RS0002-01-2019-009020-67 Дело №2а-491/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 февраля 2020 года

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Гринченко Е.В.,

Помощника судьи Зинченко Ю.А.,

При секретаре Тонконоговой А.И.,

С участием представителя административного истца ФИО1,

Представителя административного ответчика – адвоката Никифорова С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком налогов. Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, в 2015, 2016г.г. административный ответчик являлся собственником ? доли земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> Кроме того, в 2015г. ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства марки TOYOTA RAV 4 гос.рег.знак №, RENAULT MEGAN II С2Е16А115 Е2 гос.рег.знак №

Налогоплательщику направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество в размере 13082 руб., транспортного налога в размере 2265 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество в размере 15872 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности исполнена не была, ФИО2 посредством почтовой связи были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налогов, начисленных пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №<адрес> были вынесены судебные приказы №, №А№ задолженности с ФИО2 по имущественным налогам, которые на основании поступивших возражений ДД.ММ.ГГГГ. были отменены.

В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество в размере 26 416 руб., пени по налогу на имущество в размере 95 руб. 24 коп., сумму задолженности по земельному налогу в размере 2538 руб. и начисленную на неё пени в размере 9 руб. 46 коп., сумму задолженности по транспортному налогу в размере 2 265 руб. и начисленную на неё пени в размере 10 руб. 57 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административный иск и просила его удовлетворить. Пояснила, что доказательств, подтверждающих направление в адрес ФИО2 уведомления об оплате налога № ДД.ММ.ГГГГ., не имеется.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещался судом по последнему известному месту жительства, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения.

Представитель административного ответчика ФИО2, место жительство которого неизвестно – адвокат Никифоров С.И., назначенный судом в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) уплата транспортного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учёте в ИФНС России по <адрес> и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, в период с ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником 1/2 доли земельного участка (кадастровый №), площадью 609 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. собственником ? доли жилого дома, площадью 266 кв.м., расположенного по адресу: г.. <адрес>

Кроме того, по состоянию на 2015г. ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

- TOYOTA RAV 4 гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ

- RENAULT MEGAN II С2Е16А115 Е2 гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ.).

Из представленного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что налоговым органом ФИО2 был выставлен к уплате за 2015г. транспортный налог в размере 2265 руб., земельный налог в размере 1297 руб., налог на имущество физических лиц в размере 11785 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате земельного налога за 2016г. в размере 1241 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. – 14 631 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015г. налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ.: по транспортному налогу – 10 руб. 57 коп.; по земельному налогу – 6 руб. 05 коп.; по налогу на имущество физических лиц – 55 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 было направлено требование N 21897 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу - 2265 руб., налогу на имущество физических лиц – 11785 руб., земельному налогу – 1297 руб., пени по транспортному налогу – 10 руб. 57 коп.; пени по земельному налогу – 6 руб. 05 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц – 55 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016г., административному ответчику была начислена пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу в размере 3 руб. 41 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб. 24 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога в размере 1241 руб., налога на имущество – 14631 руб., а также пени.

Требования № №, № налогоплательщиком не исполнены, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в бюджет не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2015г.

29.06.2018г. мировым судьей судебного участка N <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2016г.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебные приказы № были отменены в связи с поступившими возражениями должника, что явилось поводом для обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд.

Согласно представленному стороной административного истца расчёту, земельный налог начислен за период с 2015 по 2016г.г. в размере 2538 руб. исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки, периода владения:

2015 год : 864816 (кадастровая стоимость) : 2 (доля в праве ?) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 = 1297 руб.

2016 год: 864816 (кадастровая стоимость) : 2 (доля в праве ?) х 0,3% (налоговая ставка) х 10/12 (период владения 10мес.) = 1241 руб.

Пеня по земельному налогу административным истцом исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 05 коп., ДД.ММ.ГГГГ. – 3 руб. 41 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. в размере 26 416 руб. рассчитан налоговым органом в соответствии с «Положением о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда", утвержденным Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 24/464, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, периода владения, доли в праве, коэффициента-дефлятора:

2015г.: 1683635 :2 (доля в праве ?) х 1,4% х 12/12 = 11785 руб.;

2016г.: 950785 :2 х 1,8% х 10/12 = 14631 руб.

Пеня по налогу на имущество административным истцом исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб., и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 24 копейки.

Согласно ст. <адрес> «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 9,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 40,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75,0.

В соответствии с приведенными выше нормами, на основании представленных административным истцом расчетов, на транспортные средства за 2015г. ИФНС по <адрес> был начислен налог в размере 2 265 руб., а именно:

- за автомобиль TOYOTA RAV 4 гос.рег.знак № – 1700 руб. (170 – налоговая база * 40 руб. – налоговая ставка / 12 * 3 (количество месяцев владения));

- за автомобиль RENAULT MEGAN II С2Е16А115 Е2 гос.рег.знак № – 565 руб. (113 – налоговая база * 20 руб. – налоговая ставка / 12 * 3 (количество месяцев владения)).

Расчет пени по транспортному налогу произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ. и составил 10 руб. 57 коп.

Судом принимаются во внимание приведённые стороной истца расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, которые соответствуют положениям Налогового кодекса, являются арифметически верными.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определения об отмене судебных приказов вынесены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ., с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 ИФНС России по <адрес> о взыскании задолженности не пропущен.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате сумм, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом административный иск о взыскании с ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 2265 рублей, задолженности по земельному налогу за 2015-2016г.г. в размере 2 538 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. в размере 26 416 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 41 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40 рублей 24 копеек, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени по транспортному налогу в размере 10 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 05 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 55 рублей, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в силу положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

В нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2015г. транспортного налога в размере 2265 руб., земельного налога в размере 1297 руб., налога на имущество физических лиц в размере 11785 руб., в связи с чем оснований для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 1137 рублей 87 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, бульвар 30-летия Победы, <адрес> сек.3 в пользу ИФНС России по <адрес> сумму задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 2265 рублей, сумму задолженности по земельному налогу за 2015-2016г.г. в размере 2 538 рублей, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. в размере 26 416 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 рубля 41 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40 рублей 24 копеек.

В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени по транспортному налогу в размере 10 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 05 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 55 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 1137 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Гринченко