Решение № 2А-1270/2020 2А-1270/2020~М-648/2020 М-648/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-1270/2020

Дело №2а-1270/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2020года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Жамалетдиновой Г.Т., с участием представителя административного истца – ФИО1 (по доверенности), административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в сумме (номер обезличен) руб., пени по транспортному налогу в размере (номер обезличен) руб., всего (номер обезличен) руб.

В своем административном иске ссылаются на следующее.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

26.09.2019 г. мировым судьей судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-2877/2019 о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу. 27.01.2019 г. мировой судья судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как на её имя было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), (дата обезличена) г. выпуска, (номер обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права - (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен).На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за (дата обезличена) г. со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: (номер обезличен) руб. Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области в связи с неуплатой налогоплательщиком указанной налоговой задолженности, направила налогоплательщику требование об уплате налога от 05.02.2019 г. (номер обезличен). Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До настоящего времени указанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере (номер обезличен) руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере (номер обезличен) руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)): налог в размере (номер обезличен) руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)), в размере (номер обезличен) руб., пени по транспортному налогу в размере (номер обезличен) руб., всего на общую сумму (номер обезличен) руб.

В обоснование своих требований ссылаются на следующее.

Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог, а также пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог, а также пени. 05.02.2020 г. мировым судьей судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-280/2020 о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена),- налог, а также пени, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)): налог, а также пени. (дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Согласно имеющимся сведениям, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) в межрайонной ИФНС России № 15 по Нижегородской области, дата прекращения деятельности в качестве ИП - (дата обезличена) Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с (дата обезличена) года, регулируются НК РФ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (номер обезличен) руб., то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере (номер обезличен) руб. за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) г.Страховые взносы на ОМС уплачиваются в фиксированном размере в размере (номер обезличен) руб. за расчетные периоды с (дата обезличена) года. ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за (дата обезличена) г. в сумме (номер обезличен) руб., в срок до (дата обезличена) Также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г., в сумме (номер обезличен) руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование, в сумме (номер обезличен) руб., пени на обязательное медицинское страхование, в сумме (номер обезличен) руб. Также в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на её имя зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), (дата обезличена) г. выпуска, VIN:(номер обезличен), категория ТС по СКГТ – легкий автомобиль и легкий грузовик, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права - (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении. На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог в физических лиц за (дата обезличена) в общей сумме (номер обезличен) руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме (номер обезличен) руб. Указанные пени начислены на задолженность, обеспеченную судебным приказом (номер обезличен)а-792/2017 от (дата обезличена), исполнительное производство возбуждено (дата обезличена) (транспортный налог (дата обезличена) г.), а также судебный приказ № 2а -2877/2019 от (дата обезличена) (транспортный налог за (дата обезличена) г.). Неуплата налогоплательщиком указанных налогов, послужила основанием к направлению налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ требований об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен). Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До настоящего времени указанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Определением суда административные дела № 2а -1270/2020 г. и № 2а- 1632/2020 объединены для рассмотрения в одном производстве.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил свои административные исковые требования и просит взыскать с ФИО2:

- транспортный налог в размере (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу в размере (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), в размере (номер обезличен) руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), в размере (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)), в размере (номер обезличен) руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)), в размере (номер обезличен) руб.,

всего: (номер обезличен) руб.

В судебном заседании представитель административного истца на уточненном административном иске настаивал, согласно доводов административных исков и уточнений к ним.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагая, что оснований для удовлетворения иска не имеется, пояснив, что автомобиль, на который начислен налог и пени, она продала, также деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляет достаточно длительное время, с учета в качестве индивидуального предпринимателя снята очень давно.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего в дела при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 23 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Кодекса упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 26 545.00 рублей за расчетные периоды, начиная с 2018 года.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетные периоды с 2018 г.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщиками.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; 10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

Судом установлено и материалами дела подтверждается следующее.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

26.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 4 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-2877/2019 о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу.

27.01.2019 г. мировой судья судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как на её имя было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), (дата обезличена). выпуска, (номер обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права - (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении от (дата обезличена) (номер обезличен).

На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за (дата обезличена) г. со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: (номер обезличен) руб.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области в связи с неуплатой налогоплательщиком указанной налоговой задолженности, направила налогоплательщику требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен).

Также Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог, а также пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог, а также пени.

05.02.2020 г. мировым судьей судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-280/2020 о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог, а также пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог, а также пени.

25.02.2020 г. мировой судья судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно имеющимся сведениям, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) в Межрайонной ИФНС России № 15 по Нижегородской области, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - (дата обезличена).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с (дата обезличена) года, регулируются НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (номер обезличен) руб., то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) г.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются в фиксированном размере в размере (номер обезличен) руб. за расчетные периоды с (дата обезличена) года.

ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за (дата обезличена) г. в сумме (номер обезличен) руб., в срок до (дата обезличена).

Также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за (дата обезличена) г., в сумме (номер обезличен) руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 15,62 руб., пени на обязательное медицинское страхование в сумме (номер обезличен) руб.

Требование, выставленное налоговым органом, полностью соответствует форме требования, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" и налогоплательщиком не оспаривалось.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 46 НК РФ в принудительном порядке исполнить обязанность путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налоговый орган не имел возможности. Соответственно, решение о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ не выносилось.

Как указано выше, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на её имя зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), (дата обезличена) г. выпуска, VIN:(номер обезличен), категория ТС по СКГТ – легкий автомобиль и легкий грузовик, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права - (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении.

На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за (дата обезличена) в общей сумме (номер обезличен) (номер обезличен) руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме (номер обезличен) руб.

Указанные пени начислены на задолженность, обеспеченную судебным приказом № 2а-792/2017 от 17.10.2017 г., исполнительное производство возбуждено (дата обезличена) г. (транспортный налог (дата обезличена) г.), а также судебным приказом № 2а -2877/2019 от 27.01.2019 г. (транспортный налог за (дата обезличена).).

Неуплата административным ответчиком указанных налогов, послужила основанием к направлению налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ требований об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен).

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика поступили возражения, связанные с несогласием начисления указанных выше страховых взносов, а также с несогласием относительно требований об взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу.

Так, административный ответчик считает, что она была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя (дата обезличена), в качестве подтверждения своих доводов представила уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации из ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода.

Между тем, указанные доводы не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Так, указанное уведомление, которое представил в материалы дела административный ответчик, свидетельствует лишь о том, что ФИО3 (ныне ФИО2) снята с учета в налоговом органе по месту регистрации, и переведена в другой налоговый орган.

Более того, материалами дела подтверждается, что статус индивидуального предпринимателя утрачен ФИО2 только лишь (дата обезличена) на основании личного заявления ИП ФИО2, что она не оспаривала в судебном заседании.

В представленном административным ответчиком в материалы дела уведомлении, имеется указание на основание сведений: об изменении места жительства индивидуальным предпринимателем.

Данное обстоятельство подтверждается материалами настоящего дела.

Так, в материалах дела имеется выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, которая является основным документом, подтверждающим статус индивидуального предпринимателя.

Более того, в судебном заседании административным ответчиком представлено уведомление о снятии с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (дата обезличена).При этом в основание сведений указано: о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с поступившими сведениями, ФИО2 обратилась с заявлением о снятии статуса индивидуального предпринимателя лишь 03.09.2019 г., ранее такие действия с её стороны не производились.

Статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержит исчерпывающий перечень оснований для исключения из ЕГРИП, при этом само по себе исключение имеет строго заявительный характер.

Сроки для обращения в суд с указанными административными исками, административным истцом соблюдены.

Так, в административном иске (номер обезличен) от (дата обезличена) имеется ссылка на выдачу судебного приказа № 2а-289/2020.

Требование (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком для исполнения до (дата обезличена) самостоятельно предъявлено быть не может, в связи с тем, что сумма не достигла 3 000 руб.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, физические лица, прекратившие деятельность ИП, обязаны в течение 15-ти календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП, осуществить уплату страховых взносов.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве ИП (дата обезличена).

Таким образом, в период до (дата обезличена) она была обязана уплатить все начисления.

Требование (номер обезличен) от (дата обезличена) указывает на этот срок. В указанном требовании установлен срок для уплаты – до (дата обезличена) Требование отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, и (дата обезличена) получено адресатом, согласно сведений с официального сайта Почта России, по идентификатору (номер обезличен).

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6-ти месяцев, со дня истечения срока для исполнения требования, когда сумма достигла размере (номер обезличен) руб., т.е. до (дата обезличена).

Согласно реестру переданных мировому судье заявлений, судебным участком № 4 Кстовского судебного района Нижегородской области, заявление о выдаче судебного приказа принято (дата обезличена), судебный приказ выдан (дата обезличена), отменен определением мирового судьи по заявлению должника (дата обезличена).

Таким образом, принимая во внимание ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства до (дата обезличена).

Административное исковое заявление (номер обезличен) от (дата обезличена) принято судом (дата обезличена).

Также в административном исковом заявлении (номер обезличен) от (дата обезличена) имеет место ссылка на судебный приказ № 2а-2877/2019 от (дата обезличена).

Налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) содержит расчет транспортного налога за (дата обезличена), в общей сумме (номер обезличен) руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В требовании (номер обезличен) от (дата обезличена) установлен срок для уплаты – до (дата обезличена), согласно идентификатору, требование вручено адресату (дата обезличена).

В силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до (дата обезличена), судебный приказ выдан (дата обезличена), отменен (дата обезличена) У налогового органа появилось право для обращения в суд в порядке искового производства – до (дата обезличена) Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В силу закона, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владении данным транспортным средством.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», обязанность по регистрации транспортных средств и изменению регистрационных данных в органах, осуществляющих регистрацию транспортных средств, возложена на собственников транспортных средств а также лиц, от имени собственников владеющих, пользующихся или распоряжающихся на законных основаниях транспортными средствами.

Кроме того, указанным постановлением закреплено, что юридические и физические лица обязаны снять транспортные средства с учета в органах, в которых они зарегистрированы. В случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств, либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке (п. 3 постановления).

Согласно п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ (утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 г. № 1001) транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 60.4 Административного регламента МВД РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утв. Приказом МВД России от 07.08.2013 г. № 605, регистрация ТС прекращается, в том числе по заявлению прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10-ти дней со дня соответствующей регистрации, также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые органы являются только пользователями поступившей из органов ГИБДД информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях, и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и плата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства, прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, вышеприведенные нормы законодательства связывают возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком, и обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства, налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

По данным органов ГИБДД, в указанный выше период, владельцем указанного выше автомобиля являлась ФИО2

При этом иное правоприменение, которое фактически предполагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, т.к. в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования.

В случае, когда действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением оп остановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительных характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Доводы административного ответчика основаны на неправильном толковании норм права, направлены на иную, субъективную оценку имеющихся в материалах дела доказательств и не свидетельствуют о наличии оснований для освобождения его от уплаты транспортного средства до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Все приведенные доводы административным ответчиком, отклоняются как основанные на неверном понимании и толковании административным ответчиком норм права, и не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отказа в административном иске, как и о наличии оснований для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Все вышеуказанные в исках обстоятельства полностью подтверждаются материалами дела.

В нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представлял.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен, как и не пропущен срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании налоговой задолженности.

Доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью. Своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в спорный период было зарегистрировано за ФИО2, также в спорный период ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, постольку суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Доказательства обратного в деле нет. Административный ответчик указанное обстоятельство в судебном заседании не оспорил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., уроженки (адрес обезличен), прож. по адресу: (адрес обезличен)

- транспортный налог в размере (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу в размере (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), в размере (номер обезличен).,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), в размере (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)), в размере (номер обезличен) руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)), в размере (номер обезличен) руб.,

всего: (номер обезличен)

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., уроженки (адрес обезличен), прож. по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен), в местный бюджет государственную пошлину в размере (номер обезличен)

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд.

Судья Кравченко Е.Ю.