Решение № 2А-929/2020 2А-929/2020~М-584/2020 М-584/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-929/2020

Дело № 2а-929/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2020 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Г.В.,

при секретаре Сахаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, штрафам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кострома обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы. ФИО1 состоял на учете ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2011 г. по 20.09.2017 г. Если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 20.09.2017, то ему не позднее 04.10.2017 следовало уплатить сумму страховых взносов. Соответственно, фиксированный размер страхового взноса за 2017 год, подлежащий уплате за 8 полных месяцев и 20 дней, будет составлять: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) = (23 400 руб. X 8 мес. / 12мес.) + (23 400 руб. / 12 мес. / 30 дн. X 20 дн.) = 15600.00 руб. + 1300.00 руб. = 16900.00 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) = (4 590 руб. X 8 мес. / 12 мес.) + (4 590 руб. /12 мес. / 30 дн. X 20 дн.) = 3600.00 руб. + 255.00 руб. = 3315.00 руб. Налогоплательщиком задолженность по страховым взносам не уплачена до настоящего времени. За несвоевременную неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Так, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № 4439 от 17.03.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 16.04.2018 г., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 350,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 г. в размере 979,21 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 68,79 руб. Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № 17291 от 09.06.2018 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 10.07.2018 г., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 379.27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 г. в размере 378,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 74,39 руб. Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено. Таким образом, до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 729,93 руб. = 350,66+379,27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 143,18 руб. = 68.,79+74,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 г. в размере 1357,43 руб. = 979,21+378,22 руб. На основании изложенного Инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по: пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 143,18 руб., пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 729,93 руб.; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 1 357,43 руб. Всего – 2 230,54 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Костроме в ФИО3 заявленные требования поддержала. Пояснила, что 2011г. по 2017г. ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Находясь в местах лишения свободы он мог оформить доверенность и поручить доверенному лицу снять его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что в период с 2014г. по 2017г. он находился в местах лишения свободы, предпринимательскую деятельность не осуществлял, в связи с чем, просил его освободить от уплаты взносов.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Частью 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых вносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за текшим расчетным периодом.

Согласно п. 1.1 ч.1 ст. 14 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетам период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закон увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом к произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закон; увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумм страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведен восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы,» тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона увеличенное в 12 раз.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен ст. 15 ФЗ № 212-ФЗ.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающих сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленные настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.11.2011 г. по 20.09.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из административного искового заявления следует, что Пенсионным фондом РФ в налоговый орган переданы сведения о задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017г. в размере 16 900 руб. (остаток на момент подачи иска – 16 900 руб.), на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 3 315 руб. (остаток на момент обращения в суд – 3 315 руб.).

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за периоды с 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 350,66 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 979,21 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды с 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 68,79 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате № 4439 от 17.03.2018 г.

Данное требование плательщиком исполнено не было.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за периоды с 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 379,27 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 378,22 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды с 01.01.2017г. ФИО1 начислены пени в размере 74,39 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате № 17291 от 09.06.2018 г.

Данное требование плательщиком исполнено не было.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.10.2018 г. мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-2143/2018, который был отменен 19.09.2019 г. по заявлению ФИО1

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за периоды с 01.01.2017 г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды с 01.01.2017 г. в общей сумме 873,11 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требование истца о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до 01.01.2017 г. суд приходит к следующему.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч.1, 2 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от 31.10.2019 г. № 302-ЭС19-10771, ст.11 Закона № 212-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в ч.1 ст.11 Закона отсылка к положениям ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений ст.11 Закона № 436-ФЗ и ст.14 Закона № 212-0 ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ, а так же задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ, поскольку предъявленная к взысканию сумма недоимки и пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017 г., удовлетворению не подлежат.

Доводы ответчика о том, что в период с 2014г. по 2017г. он не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, не должен оплачивать страховые взносы, суд находит несостоятельными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, не осуществление предпринимателем в спорном периоде предпринимательской деятельности, не может служить основанием для освобождения от обязанности по уплате взносов в спорном периоде.

Следует также отметить, что ответчик находясь в местах лишения свободы, не был лишен возможность оформить доверенность на представление его интересов в регистрирующих органах для прекращение его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей взысканию, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца г. Костромы, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ..., в пользу Инспекции ФНС России по г. Костроме задолженность по:

пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017г. в размере 143 руб. 18 коп.,

пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 729 руб. 93 руб.;

всего на общую сумму 873 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца г. Костромы, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ... государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд ... в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Гуляева

Мотивированное решение изготовлено 1 июня 2020г.