Решение № 2А-425/2023 2А-425/2023~М-194/2023 М-194/2023 от 20 июня 2023 г. по делу № 2А-425/2023

Дело № 2а-425/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 года г. Оханск

Нытвенский районный суд Пермского края (ПСП в г.Оханске)в составе: председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Копытовой О.Г.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 27 964,88 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: иные строения, кадастровый № по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за налоговый период 2020 г. в размере 44 821,44 (с учетом переплаты 1724,56 руб.). Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №. В установленный срок налог на имущество не был уплачен.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена (остаток задолженности составляет 27 964,88 руб.).

Судебный приказ № 2а-106/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.02.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.09.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском, с требованиями ИФНС не согласна, считает, что ошибочно включили ее имущество в перечень объектов, т.к. здание состоит из двух объектов и у этого объекта два собственника, по выписке ЕГРН площадь помещения, принадлежащего ей указана 140,9 кв.м. Размер кадастровой стоимости не обжаловала, обращалась в кадастровую палату и получила ответ с разъяснениями. В собственности находится одно помещение, на втором этаже здания, а на первом этаже находится помещение другого собственника. ИФНС ошибочно начислен данный налог, он должен исчислялся по инвентаризационной стоимости, как начислялся до 2019 года. За 2019 год налог уплатила, никаких задолженностей и сомнений не было. Пользуется личным кабинетом налогоплательщика редко, приносили всю корреспонденцию почтой. На 2022 год спорное помещение принадлежало ей на праве собственности, площадь объекта по выписке ЕГРН 140,9 кв.м., а первый этаж 143,5 кв.м., а площадь всего здания по выписке ЕГРН 301,1 кв.м. Поддерживает возражение на административное исковое заявление. В свидетельстве о праве собственности на объект недвижимости указана площадь 157,6 кв. с холодным пристроем, а по выписке ЕГРН 140.9 кв.м, почему разница в площади не знает.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №3 Нытвенского судебного района №2а-106/2022, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2018 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 с 21.02.2003 имеется часть нежилого здания, этаж №, площадью 140,9 кв.м., кадастровый № по адресу: <адрес> (л.д. 13, 45).

В свидетельстве о государственной регистрации права от 27.11.2003 указано, что ФИО2 принадлежит на основании договора купли-продажи части нежилого строения (магазин) от 23.01.2003, часть двухэтажного кирпичного нежилого здания состоящая из двух помещений расположенных на № этаже, общей площадью 157,6 кв.м., с холодным пристроем, по адресу: <адрес> (л.д. 46).

Согласно выписке из ЕГРН от 21.01.2022, часть нежилого здания, этаж №, площадью 143,5 кв.м., кадастровый № по адресу: <адрес>, принадлежит на праве общей долевой собственности по ? доле ФИО1 (с 26.08.2018) и ФИО2 (с 19.10.2005) (л.д.47-48).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, направленному налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 25.09.2021, ФИО2 обязана была уплатить за налоговый период 2020 год налог на имущество физических лиц (помещение, кадастровый №, <адрес>) в размере 44 821,44 руб. (с учетом переплаты 1724,56 руб.), налоговая база – 2 585 911 (л.д.7-8).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 20.12.2021, было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022. В требовании указан размер налога на имущество физических лиц – 44821,44 руб. (л.д.9-11).

Расчетом задолженности (л.д.30-31) подтверждается, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 27 964,88 руб.

По налоговому требованию № от 16.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.

Из материалов дела №2а-106/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 22.02.2022. Мировым судьей 25.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-106/2022 о взыскании с ФИО2 налога на имущество 44821,44 руб., госпошлины.

Определением мирового судьи от 15.09.2022 судебный приказ №2а-106/2022 отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 16).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 02.03.2023, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа – 15.09.2022.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2020 году являлась собственником помещения, указанного в налоговом уведомлении, то есть являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, обязана была уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, ФИО2 в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц.

Относительно возражений административного ответчика суд приходит к следующему.

В разъяснении ГБУ «ЦТИ ПК» от 04.03.2022 указано, что кадастровая стоимость объекта недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес>, составляет 1 348 610,26 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 14.05.2019 составляет 2 585 911,83 руб. (л.д. 50-52).

Ответчиком представлена справка ОСФР по Пермскому краю от 14.06.2023, из которой следует, что ФИО2 в сентябре, октябре и ноябре 2022 года, произведены удержания из пенсии по Постановлению от 26.08.2022 об обращении взыскания на пенсию должника Отдела судебных приставов по Нытвенскому и Оханскому районам УФССП России по Пермскому краю в размере 50% от пенсии должника: Судебный приказ № 2а-106/2022 от 25.02.2022 г. в пользу взыскателя Межрайонная инспекция ФНС № 21 по Пермскому краю взыскана и удержана задолженность в размере 16134 руб. 96 коп. в счет основного долга. Основной долг 44821 руб. 44 коп. Удержания произведены частично, в связи с поступлением постановления об отмене судебного приказа от 09.11.2022г.

Также представлены налоговые уведомления за 2019 год, 2020 год и за 2021 год, из которых следует, что налог на имущество на спорное помещение за 2019 г. составлял 3 017 руб. (налоговая база – 1 508 452 руб., налоговая ставка 0,50%), за 2020, 2021 составлял 46 546 руб. (налоговая база – 2 585 911 руб., налоговая ставка 1,80%).

Исследованными в судебном заседании письменными доказательствами подтверждается, что ФИО2 налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Нежилое помещение, кадастровый № по адресу: <адрес> в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога в 2020 году и последующие годы установлена в размере 1,8 от кадастровой стоимости.

Законом Пермского края от 10 ноября 2017 года N 140-ПК "Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость имущества присутствует в Перечне на 2020, 2021, 2022, 2023 года, утвержденный Постановлением Правительства Пермского края от 28.11.2019 №874-п «Об определении на 2020 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

При этом административный ответчик, являясь собственником нежилого помещения, не воспользовался правом инициировать проведение мероприятий по оспариванию кадастровой стоимости нежилого помещения в здании и по оспариванию действий по определению налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налог на имущество физического лица в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 59:30:0460011:183 должен исчисляться из инвентаризационной стоимости, суд отклоняет, поскольку суду не представлено относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих указанные доводы.

Таким образом, расчет задолженности по обязательному платежу судом проверен и признан арифметически верным. Доказательств уплаты оставшейся части по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Оханского городского округа в размере 1038,95 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.Никитята, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 27 964 рубля 88 копеек.

Денежные средства перечислять на кор/ счет № <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального бюджета Оханского городского округа Пермского края в сумме 1038 рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края (ПСП в г.Оханске) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение составлено 27 июня 2023 года.