Решение № 2А-1784/2025 2А-1784/2025~М-1137/2025 М-1137/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1784/2025

УИД 38RS0003-01-2025-001795-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 16 октября 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1784/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО11 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пеней

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, к административному ответчику ФИО12 о взыскании задолженности в общем размере 39424,48 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход: налог в сумме 210,00 руб. за декабрь 2022 года;

- налог на профессиональный доход: налог в сумме 2746,20 руб. за март 2023 года;

- налог на профессиональный доход: налог в сумме 3091,50 руб. за декабрь 2022 года;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 33376,78 руб. в том числе: за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 5535,10 руб. на совокупную обязанность. За период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в сумме 10228,53 руб. на совокупную обязанность. Страховые взносы на ОПС: за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в сумме 4903,29 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5651,15 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 3375,17 руб. (за 2020 год). Страховые взносы на ОМС: за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1481,80 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1325,30 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 876,44 руб. (за 2020 год).

В обоснование заявленных доводов указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального Закона № 422-фз от 27.11.2018 (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422-фз) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст. 13 ФЗ № 422-фз налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

ФИО13 является плательщиком налога на профессиональный доход с 03.06.2022.

Соответственно, обязан была произвести уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 3091,50 руб. (срок уплаты-30.01.2023), за март 2023 года в сумме 2746,20 руб. (срок уплаты-28.04.2023), за декабрь 2022 года в сумме 210,00 руб. (срок уплаты-30.01.2023).

Налогоплательщику ФИО14 начислено пени: за период с 01.01.2023 по 12.08.023 в сумме 5535,10 руб. на совокупную обязанность; за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в сумме 10228,53 руб. на совокупную обязанность.

Вышеуказанные пени начислены на совокупную обязанность в размере 93001,98 руб.

Страховые взносы на ОПС: за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в сумме 5204,06 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5651,15 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 3375,17 руб. (за 2020 год).

Страховые взносы на ОМС: за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1481,80 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1325,30 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 876,44 руб. (за 2020 год).

Задолженность по страховым взносам за 2018, 2019 год ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по постановлению № 380401215 от 17.04.2019, решению № *** от 17.04.2019.

Вышеуказанные постановления и решение были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство.

17.03.2023 исполнительное производство прекращено в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 28.12.2020. Судебный приказ направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 26.03.2021. Задолженность не погашена, исполнительное производство не прекращено.

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы и штрафы не уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № *** от 25.03.2023.

Мировым судьей судебного участка № 44 ЦР г. Братска Иркутской области г. Братска вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО15: № *** от 21.05.2024; № *** от 27.09.2023.

03.03.2025 вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО16 не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

Определением Братского городского суда Иркутской области от 16.10.2025 прекращено производство по административному делу № *** в части взыскания с ФИО17 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области пени за период с 08.10.2020 по 12.10.2020 в размере 16,73 руб., начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 08.10.2020 по 12.10.2020 в размере 4,34 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в связи с имеющимся вступившим в законную силу решением суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете, и по тем же основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - настоящего Кодекса (п. 6).

В соответствии с частью 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен настоящим Законом и НК РФ.

В соответствии с частью 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О применении налога на профессиональный доход» в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО18 является плательщиком налога на профессиональный доход с 03.06.2022.

Согласно ответу на запрос на предоставление сведений о физическом лице, 19.11.2019 ФИО19 заключила брак с ФИО20, после заключения брака присвоена фамилия – ФИО21

В установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов ФИО22 не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по требованию № *** по состоянию на 25.05.2023 на сумму 120423,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное было направлено должнику через Личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО23 28.05.2023, что подтверждается снимком экрана Личного кабинета налогоплательщика (л.д.12).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО24 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась 25.09.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО25, в том числе налога на профессиональный доход в размере 6047,70 руб. за 2022-2023 год, пени в размере 46296,50 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № ***, вынесенного 27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 45 Центрального района г. Братска, который был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области и 05.02.2024 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП, которое в последствии 31.03.2025 прекращено, в связи с отменой судебного приказа, сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 0 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 45 Центрального района г. Братска от 03.03.2025 отменен судебный приказ № *** от 27.09.2023 по возражениям должника.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный шестимесячный срок, таким образом, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, числящаяся за ФИО26 задолженность по налогу на профессиональный доход была взыскана налоговым органом в принудительном порядке, на основании судебного приказа № ***.

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО27 задолженности налогу на профессиональный доход за 2022-2023 год, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО28 задолженности по уплате пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 5535,10 руб. на совокупную обязанность. За период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в сумме 10228,53 руб. на совокупную обязанность. Страховые взносы на ОПС: за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в сумме 4903,29 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5651,15 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 3375,17 руб. (за 2020 год). Страховые взносы на ОМС: за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1481,80 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1325,30 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 876,44 руб. (за 2020 год) суд приходит к следующему.

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что задолженность по страховым взносам за 2018, 2019 год ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по постановлению № *** от 17.04.2019, решению № *** от 17.04.2019.

Вышеуказанные постановления и решение были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство.

17.03.2023 исполнительное производство прекращено в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 28.12.2020. Судебный приказ направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 26.03.2021. Задолженность не погашена, исполнительное производство не прекращено.

Из ответа на запрос ОСП по г. Братску и Братскому району от 20.05.2025 следует, что в ОСП по г. Братску и Братскому району находится на исполнении исполнительное производство № ***-ИП от 26.03.2021, возбужденное на основании исполнительного документа № *** от 28.12.2020 года, выданного судебным участком № 44 Центрального района г. Братска о взыскании с ФИО29 задолженности в размере 29768,26 руб. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области. В рамках данного исполнительного производства остаток задолженности составляет 22391,05 руб.

Справкой о движении денежных средств по исполнительному производству № ***-ИП, подтверждается, что погашение задолженности производилось: 21.04.2021 в размере 1,34 руб., 21.04.2021 в размере 0,01 руб., 21.04.2021 в размере 5,59 руб., 16.06.2021 в размере 0,10 руб., 16.06.2021 в размере 0,41 руб., 21.06.2021 в размере 1,93 руб., 21.06.2021 в размере 0,01 руб., 21.06.2021 в размере 8,06 руб., 22.06.2021 в размере 213,76 руб., 22.06.2021 в размере 0,17 руб., 22.06.2021 в размере 895,44 руб., 22.06.2021 в размере 0,63 руб., 21.07.2021 в размере 9,00 руб., 12.04.2021 в размере 495,02 руб., 14.04.2022 в размере 518,16 руб., 27.05.2022 в размере 633,72 руб., 28.04.2022 в размере 495,16 руб., 19.07.2022 в размере 1,01 руб., 01.12.2022 в размере 358,19 руб., 10.12.2021 в размере 210,84 руб., 10.12.2021 в размере 0,17 руб., 10.12.2021 в размере 882,87 руб., 10.12.2021 в размере 0,62 руб., 30.12.2021 в размере 509,52 руб., 30.12.2021 в размере 0,39 руб., 30.12.20214 в размере 2133,58 руб., 30.12.2021 в размере 1,51 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год с последнего решением налогового органа была взыскана задолженность в размере 35505,31 руб.

В ответе ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области от 25.09.2025 указано, что 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП на основании исполнительного документа № *** от 17.04.2019, выданного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области о взыскании с ФИО30 налогов и сборов, включая пени в размере 35505,31 руб.

Данное исполнительное производство было окончено 17.03.2023 в соответствии с п. 3, ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности на момент окончания исполнительного производства составлял 29502,16 руб.

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области от 13.10.2025 следует, что задолженность по страховым взносам за 2018 год ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по постановлению № *** от 17.04.2019, решению № 380401632 от 17.04.2019.

Вышеуказанные постановление и решение были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 26.04.2019.

В письме от 25.09.2025 ОСП по г. Братску и Братскому району указал, что № ***-ИП окончено судебным приставом-исполнителем 17.03.2023 в соответствии с п.3 ст. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Остаток задолженности на момент окончания исполнительного производства составляет 29502,16 руб.

Однако, денежные средства в сумме 6003,15 руб. в налоговый орган не поступали.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по постановлению № *** от 17.03.2020, решению № *** от 17.03.2020.

Вышеуказанные постановление и решение были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области.

Определением Братского МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области от 12.12.2022 отказано в возбуждении исполнительного производства в связи с тем, что в исполнительном документе не указаны сведения о должнике и взыскателе. Повторное направление на принудительное взыскание не производилось.

Налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 год. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № *** от 28.12.2020.

Вышеуказанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 26.03.2021.

Согласно имеющейся информации, по исполнительному производству были произведены следующие взыскания по страховым взносам: 16.04.2021 в размере 495,02 руб., 26.04.2021 в размере 1,34 руб., 26.04.2021 в размере 0,01 руб., 26.04.2021 в размере 5,59 руб., 13.12.2022 в размере 358,19 руб., 29.06.201 в размере 1,93 руб., 29.06.2021 в размере 213,76 руб., 29.06.2021 в размере 0,17 руб., 29.06.2021 в размере 0,63 руб., 29.06.2021 в размере 895,44 руб., 29.06.2021 в размере 0,01 руб., 29.06.2021 в размере 8,06 руб., 29.06.2021 в размере 0,10 руб., 29.06.2021 в размере 0,41 руб., 28.07.2021 в размере 9 руб., 21.12.2021 в размере 882,87 руб., 21.12.2021 в размере 0,17 руб., 21.12.2021 в размере 210,84 руб., 21.12.2021 в размере 0,62 руб., 13.01.2022 в размере 509,52 руб., 13.01.2022 в размере 0,39 руб., 13.01.2022 в размере 2133,58 руб., 13.01.2022 в размере 1,51 руб., 21.04.2022 в размере 518,16 руб., 06.05.2022 в размере 495,16 руб., 08.06.2022 в размере 633,72 руб., 26.07.2022 в размере 1,01 руб., 29.09.2025 в размере 1 руб.

Согласно ответу ФССП от 25.09.2025 на запрос, остаток задолженности по исполнительному производству № ***-ИП от 26.04.2019 составляет 29502,16 руб.

ФССП в ответе указывают, что взыскание производилось по исполнительному производству № ***-ИП от 26.03.2021 (задолженность по страховым взносам за 2020 год) в сумме 7377,21 руб.

В связи с тем, что у ФИО1 имелась ранее непогашенная задолженность, оплата в сумме 7377,21 руб. была распределена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени.

Распределение поступивших денежных средств налоговым органом суд не может признать обоснованным, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, по мнению суда недопустимо.

Частью 4 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Федерального закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу части 2 статьи 23 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истечение и не восстановление судом срока предъявления исполнительного документа к исполнению является безусловным основанием для вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 23 по Иркутской области воспользовалась правом на взыскание с ФИО33 ранее имеющей статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения решения о взыскании налогов и пени за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Вместе с тем, доказательств повторного обращения в службу судебных приставов в течение шести месяцев с даты окончания исполнительного производства и возвращения исполнительного документа взыскателю административным истцом не представлено, срок предъявления к исполнению решения налогового органа № 380401632 от 17.04.2019 года истек, что свидетельствует об утрате МИФНС России № 23 по Иркутской области возможности взыскания недоимки и пени в размере 29502,16 руб. с ФИО32 в принудительном порядке.

Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания имеющейся налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. Иное толкование норм материального права и взыскание с ФИО31 существующей задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации приведет к возможности повторного взыскания, что является недопустимым.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному в материалы дела расчету, отрицательное сальдо ЕНС состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг. и составляет 93001,98 руб.

При этом, суд считает необходимым исключить из сформированного отрицательного сальдо ЕНС размер денежных средств по налогам и взносам, а именно: по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 гг. (93001,98 – 4406,74 – 6884 – 22610,05 – 29354 = 29747,19).

Разрешая требование административного истца о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5535,10 руб. на совокупную обязанность, суд признает правильным следующий расчет:

Совокупная обязанность: 29747,19 руб.

Период просрочки с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня).

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 1 517,11

24.07.2023 – 12.08.2023 20 8,5 300 168,57

Пени: 1 685,68 руб.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 10228,53 руб. на совокупную обязанность, суд признает правильным следующий расчет:

Совокупная обязанность: 29747,19 руб.

Период просрочки с 13.08.2023 по 13.03.2024 (214 дней).

13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,86

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 404,56

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 541,40

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 728,81

18.12.2023 – 13.03.2024 87 16 300 1 380,27

Пени: 3 071,90 руб.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в сумме 4903,29 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5651,15 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 3375,17 руб. (за 2020 год), а также о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1481,80 руб. (за 2018 год), за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1325,30 руб. (за 2019 год), за период с 08.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 876,44 руб. (за 2020 год), суд приходит к следующему.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 29747,19 руб. и пени за период с 08.10.2020 по 12.10.2020 в размере 16,73 руб. (на ОПС), за период с 08.10.2020 по 12.10.2020 в размере 4,34 руб. (на ОМС) взыскана с должника ФИО34 на основании судебного приказа № ***, вынесенного мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области 28.12.2020. Судебный приказ не отменен.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО35 пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 г.г., суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО36 в период с 22.11.2017 по 22.09.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Страховые взносы подлежали уплате за период, когда ФИО37 являлась индивидуальным предпринимателем, в следующем размере:

- 2018 год - ОПС в размере 21549,97 руб., ОМС в размере 3118,90 руб.

- 2019 год - ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС в размере 6884,00 руб.,

- 2020 год - ОПС в размере 23614,93 руб., ОМС в размере 6132,26 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018,2019 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа № *** от 17.04.2019, предъявленного для принудительного исполнения в ОСП по г. Братску и Братскому району Иркутской области на общую сумму задолженности в размере 35505,31 руб.

На основании указанного постановления 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП, которое 17.03.2023 года окончено в соответствии с п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Остаток задолженности на момент окончания исполнительного производства составляет 29502,16 руб., с должника взыскано 7377,21 руб., согласно справке о движении денежных средств по состоянию на 25.09.2025 года.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, а также соответствующих пеней ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 28.12.2020 в размере 29768,26 руб.

Судебный приказ № *** направлен в Братский МОСП по ОПИ, 26.03.2021 года возбуждено исполнительное производство № 82916/21/38007-ИП.

Судебный приказ находится на исполнении, остаток задолженности по исполнительному производству составляет 22391,05 руб. (л.д.32).

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ).

Частью 6 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1, 2, 3 статьи 22 Федерального закона N 229-ФЗ).

Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (часть 4 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ).

Пропущенные сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств восстановлению не подлежат (ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 229-ФЗ).

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона № 229-ФЗ означает невозможность его принудительного исполнения.

С учетом изложенного, налоговый орган утратил право на предъявление ко взысканию с ФИО38 задолженности по неуплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018, 2019 год, а как следствие утратил право на взыскание пени, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018,2019 год.

Следовательно, требования налогового органа на взыскание пени за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в размере 4903,29 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5651,15 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018,2019 года, а также пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1481,80 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1325,30 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговый период 2018,2019 года удовлетворению не подлежит.

Относительно требований о взыскании пени за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 в размере 3375,17 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года, суд исчисляет сумму страховых взносов на ОПС (за неполный 2020 год) в размере 23550,97 руб. (( 32448 / 12 ) * 8 + ( 32448 / 12 / 31) * 22 = 23550,97).

Расчет пеней за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13.10.2020 – 31.12.2020

80

4,25

300

266,91

Пени: 266,91 ?

Расчет пеней за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

266,91

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

123,64

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

196,26

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

177,02

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

250,03

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

222,56

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

329,71

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

373,68

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

104,41

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

659,43

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

306,95

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

252,78

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

155,44

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

305,77

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

351,69

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7,5

300

612,33

Пени: 4 688,61 ?

Относительно требований о взыскании пени за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 в размере 876,44 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года, суд исчисляет сумму страховых взносов на ОМС (за неполный 2020 год) в размере 23550,97 руб. (( 8426 / 12 ) * 8 + ( 8426 / 12 / 31) * 22 = 6114).

Расчет пеней за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13.10.2020 – 31.12.2020

80

4,25

300

69,29

Пени: 69,29 ?

Расчет пеней за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 будет следующим:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

69,29

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

32,10

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

50,95

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

45,96

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

64,91

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

57,78

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

85,60

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

97,01

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

27,11

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

171,19

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

79,69

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

65,62

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

40,35

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

79,38

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

91,30

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7,5

300

158,96

Пени: 1 217,20 ?

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени с 13.10.2020 по 31.12.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 3375,17 руб., а также по пени за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 в размере 876,44 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года, таким образом, административный иск в данной части подлежит удовлетворению в рамках заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО39 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО40, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки гор. Братска, Иркутской области, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 15035,82 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход: налог в сумме 210,00 руб. за декабрь 2022 года;

- по налогу на профессиональный доход: налог в сумме 2746,20 руб. за март 2023 года;

- по налогу на профессиональный доход: налог в сумме 3091,50 руб. за декабрь 2022 года;

- по пени за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 1 685,68 руб. на совокупную обязанность;

- по пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 3071,90 руб. на совокупную обязанность;

- по пени за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 в размере 3358,44 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года;

- по пени за период с 13.10.2020 по 31.12.2022 в размере 872,10 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО41, ИНН ***, задолженности в размере 24367,59 руб., в том числе:

- пени за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 3849,42 руб. на совокупную обязанность;

- пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 7156,63 руб. на совокупную обязанность;

- пени за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в размере 4903,29 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5651,15 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018, 2019 года;

- пени за период с 28.01.2019 по 14.12.2022 в размере 1481,80 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1325,30 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018, 2019 года.

Взыскать с ФИО42, ИНН ***, в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Жидкова С.Г.

Мотивированное решение составлено 30 октября 2025 года

Судья Жидкова С.Г.