Решение № 2А-1174/2020 2А-1174/2020~М-1129/2020 М-1129/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1174/2020

№ 2а-1174/2020

УИД: 26RS0008-01-2020-003061-91


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Будённовск 21 октября 2020 года

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Котлярова Е.А., при секретаре Кривцовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.Э.Б. о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Буденновский городской суд с административным исковым заявлением к А.Э.Б., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика А.Э.Б., ИНН № (далее - должник, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 г. № 52-кз «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 г. № 52-кз «О транспортном налоге».

А.Э.Б. является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель ХОНДА ЦИВИК, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2105 г., VIN №, год выпуска 1984, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 211440-26, VIN: № год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ТIGUAN, VIN № год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель 2824РЕ, VIN № год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ, VIN №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; снегоходы, государственный регистрационный знак, №, марка/модель РОLАRIS RZR ХР 4 ТURВО ЕРS, VIN №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Должник А.Э.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить транспортный налог и налоги на доходы физических лиц.

Ответчиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении А.Э.Б. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 5 422 рубля.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 7 800 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 64 рубля 97 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 7 800 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 13 222 рубля, пени – 158,44 рублей.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с А.Э.Б., ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 7 800 рублей, пеня в размере 93 рубля 47 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 5 422 рублей, пеня в размере 64 рублей 97 копеек, на общую сумму 13 380 рублей 44 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении административного искового заявления без их участия.

Административный ответчик А.Э.Б., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении судебного разбирательства, в связи с чем, суд считает его неявку не уважительной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, гражданин является плательщиком транспортного налога, если в соответствии с законодательством РФ за ним зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ответчику А.Э.Б., на спорный период, принадлежали следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ХОНДА ЦИВИК, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2105, VIN № год выпуска 1984, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 211440-26, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ТIGUAN, VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель 2824РЕ, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ, VIN №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; снегоходы, государственный регистрационный знак, №, марка/модель РОLАRIS RZR ХР 4 ТURВО ЕРS, VIN №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 1 Закона СК от 27.11.2002 г. № 52-КЗ «О транспортном налоге», устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Судом, также, установлено, что А.Э.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ответчика А.Э.Б. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Таким образом, сумма задолженности А.Э.Б. за 2018 год по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет 5 422 рубля, по налогу на доходы физических лиц – 7 800 рублей.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет 64 рублей 97 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога, и пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 93 рублей 47 копеек.

Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица и пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Порядок начисления и размеры пени установлены ст. 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 9 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не истек.

Таким образом, суд полагает, что требования межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ответчика А.Э.Б. задолженности, подлежащей уплате в бюджет в виде налога и пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика А.Э.Б. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 535 рублей 22 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.Э.Б. - удовлетворить.

Взыскать с А.Э.Б., ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 7 800 рублей, пеню в размере 93 рублей 47 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 5 422 рублей, пеню в размере 64 рублей 97 копеек, на общую сумму 13 380 рублей 44 копеек.

Взыскать с А.Э.Б. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 535 рублей 22 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 26 октября 2020 года.

Судья Е.А. Котляров