Решение № 2А-2053/2017 2А-2053/2017 ~ М-1956/2017 М-1956/2017 от 2 ноября 2017 г. по делу № 2А-2053/2017

Дело № 2а-2053/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 02 ноября 2017 г.

Белореченский районный суд Краснодарского края, в составе

Председательствующего: Судьи Якимчика Д.И.

секретаря судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратился в Белореченский районный суд Кк с административным иском к ФИО2, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2014-2016 г. в размере 34 244, 59 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 26.10.2012 г. по 17.09.2015 г. Налогоплательщиком представлены декларации по налогу на доходы физических лиц и авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц; 30.04.2014 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с суммой налога к уплате 196863 руб.,13.11.2014 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год с суммой налога к уплате 0 руб. 23.03.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 3380 руб., 24.07.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 2704 руб., 29.07.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 2704 руб., 29.05.2014 расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2014 год с суммой авансов к уплате 49217 руб., 24.07.2015 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой налога к возврату 2704 руб., 24.07.2015 расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2014 год с суммой авансов к уплате 2704 руб. Итого начислено НДФЛ к уплате - 254868 руб.

Согласно справки № 165225 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.09.2017 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 128 368,20 руб., пени в сумме 48 152,07 руб., штрафу в сумме 1 081,60 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные законодательством сроки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 65 354, 13 руб. Налогоплательщиком уплачена пеня в сумме 17 202, 06 руб. Сумма неуплаченной пени составила 48 152, 07 руб.

Кроме того Межрайонной ИФНС России № 9 по Кк проведена камеральная проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г., в ходе которой установлено, что налогоплательщиком представлены первичная налоговая декларация с суммой к уплате 0 руб. и уточненные налоговые декларации с суммой налога к уплате 5 408 руб.

На день подачи уточненной налоговой декларации за 2014 год у налогоплательщика числится недоимка в сумме 5408 руб. Тем самым налогоплательщик совершил противоправное деяние ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

П. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер налоговой санкции составил 5408 * 20% = 1081,60 руб. Налоговая санкция по состоянию на 14.09.2017 не уплачена.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: от 21.10.2013 за 3 кв. 2013 года с суммой налога к уплате 112 249 руб., от 20.01.2014 за 4 кв. 2013 года с суммой налога к уплате 273 838 руб., от 19.03.2015 за 2 кв. 2014 года с суммой налога к уплате 4 680 руб. Итого начислено 390 767 руб.

Налогоплательщиком сумма налога уплачивалась с нарушением установленного законом срока. ФИО2 уплачен налог в сумме 388 529.42 руб.

Согласно справки № 165225 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.09.2017 числится задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 237,58 руб., пени в сумме 9 022,92 руб., штрафу в сумме 936 руб.

В связи с несвоевременной уплата налога на добавленную стоимость в установленные законодательством сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 36 738, 70 руб. Налогоплательщиком уплачена сумма пени в сумме 27 715, 78 руб., неуплаченная сумма пени составляет 9022, 92 руб. Кроме того у налогоплательщика согласно справки № 123247 имеется сумма неуплаченного штрафа по НДС в суме 936 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа № 1515 от 24.03.2016, № 129 от 26.01.2016, № 3249 от 19.10.2015, № 266 от 27.01.2016, № 3449 от 26.04.2016, № 5625 от 21.06.2016, № 8974 от 22.09.2016, № 45202 от 31.08.2015, № 45650 от 31.08.2015, № 48415 от 24.11.2015, которые по состоянию на 19.09.2017 не исполнены. Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2014-2016 г. в размере 34 244, 59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и заблаговременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление о дате, времени и месте слушания дела, уважительных причин своей неявки суду не представил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 26.10.2012 года по 17.09.2015 года, и обязан в соответствии с НК РФ платить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что подтверждено выпиской из ЕГРП (л.д. 6-10).

Согласно справки № 165225 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.09.2017 числится задолженность по налогу на налогу на добавленную стоимость в сумме 2 237,58 руб., пени в сумме 9 022,92 руб., штрафу в сумме 936 руб. (л.д.12-13)

Налогоплательщиком представлены декларации по налогу на доходы физических лиц и авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц:

30.04.2014 г. ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2013 г. с суммой налога к уплате 196 863 руб.(л.д.14-17).

13.11.2014 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год с суммой налога к уплате 0 руб. (л.д.18-21)

23.03.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 3380 руб.(л..22-25)

24.07.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 2704 руб.л.д.26-29).

29.07.2015 уточненную налоговую декларацию за 2014 год с суммой налога к уплате 2704 руб. (л.д.30-37)

29.05.2014 расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2014 год с суммой авансов к уплате 49217 руб. (л.д.38-40).

29.07.2015 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой налога к возврату 2704 руб. (л.д.41-45)

24.07.2015 расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2014 год с суммой авансов к уплате 2704 руб. (л.д.46-50). Итого начислено НДФЛ к уплате - 254 868 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации, административным истцом было установлено нарушение п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, согласно которому если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: от 21.10.2013 за 3 кв. 2013 года с суммой налога к уплате 112249 руб.; от 20.01.2014 за 4 кв. 2013 года с суммой налога к уплате 273838 руб.; от 19.03.2015 за 2 кв. 2014 года с суммой налога к уплате 4680 руб.( л.д.55-90). Итого начислено 390 767 руб.

Налогоплательщиком сумма налога уплачивалась с нарушением установленного законом срока.

В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ) уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период, в соответствии со ст. 163 НК РФ, устанавливается как квартал.

Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 388 529.42 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа № 969 от 29.03.2016 г., № 3249 от 19.10.2015 г., № 1515 от 24.03.2016, № 129 от 26.01.2016, № 3249 от 19.10.2015, № 266 от 27.01.2016, № 3449 от 26.04.2016, № 5625 от 21.06.2016, № 8974 от 22.09.2016, № 45202 от 31.08.2015, № 45650 от 31.08.2015, № 4441 от 13.10.2016 г., № 48415 от 24.11.2015, № 3140 от 20.08.2016 г., № 1951 от 07.06.2016 г., № 1515 от 24.03.2016 г., которые по состоянию на 19.09.2017 не исполнены. (л.д.91-115).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Однако в установленный законодательством срок сумма налога уплачена не была.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ,

В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость в установленные законодательством сроки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 36 738, 70 руб. Налогоплательщиком уплачена сумма пени в сумме 27 715, 78 руб., неуплаченная сумма пени составляет 9 022 руб.

Кроме того у налогоплательщика согласно справки № 123247 имеется сумма неуплаченного штрафа по НДС в сумме 936 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету с ФИО2 подлежат взысканию обязательные платежи и санкции за 2014-2016 г. в размере 34 244, 59 руб. из которых пеня по налогу на доходы физических лиц 26030, 60 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц 1081, 60 руб., пени по налогу на добавленную стоимость 6 196, 39 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость 936 руб.

Данный расчет не опровергнут в судебном заседании, и признается судом достоверным.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи с/у № 13 г. Белореченска мировым судьей с/у № 126 Белореченского района Краснодарского края ФИО3 судебный приказ от 10.02.2017 г. по заявлению МИФНС России № 9 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 отменен 02.03.2017 г. (л.д.5). Определение мирового судьи представителем МИФНС России № 9 получено 27.03.2017 г. С административным исковым заявлением МИФНС России № 9 обратился в Белореченский районный суд 25.09.2017 г.вх. № 1961, следовательно административным истцом не пропущен процессуальный срок для обращения с требованием о взыскании обязательных платежей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1 227, 34 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обязательные платежи и санкции за 2014-2016 г. в размере 34 244, 59 руб. из которых пеня по налогу на доходы физических лиц 26 030, 60 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц 1 081, 60 руб., пени по налогу на добавленную стоимость 6 196, 39 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость 936 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 1 227, 34 руб.

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 040349001 получатель: УФК по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, ИНН получателя 2303029940, КПП получателя 230301001, счет получателя 40101810300000010013, ОКТМО 03608101.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня получения копии решения.

Председательствующий