Решение № 2А-978/2025 2А-978/2025~М-313/2025 М-313/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-978/2025

УИД 22RS0015-01-2025-000607-84

Дело № 2а-978/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22 апреля 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДАТА год по транспортному налогу в размере 2912,03 руб., по земельному налогу в размере 4940,61 руб., по налогу на имущество в размере 2220,36 руб., пени в размере 4399,55 руб., а всего 14472,55 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства и недвижимости, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. В связи не оплатой задолженности начислены пени.

Определением суда от ДАТА прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности за ДАТА год по транспортному налогу в размере 2912,03 руб., по земельному налогу в размере 4940,61 руб., по налогу на имущество в размере 2220,36 руб., пени в размере 665 руб. в связи с отказом истца от иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, в ДАТА году административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС; <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС следует, что на имя ФИО1 в ДАТА году зарегистрировано транспортное средство, - легковой автомобиль «Митсубиси Аутлендер», государственный регистрационный знак НОМЕР.

ФИО1 по месту регистрации были направлены:

налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА, на уплату налога на имущество за ДАТА год, требование НОМЕР на уплату налога и пени по состоянию на ДАТА в срок до ДАТА; налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА, требование НОМЕР на уплату налога и пени по состоянию на ДАТА в срок до ДАТА; налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА, на уплату налога на имущество за 2021 год, ДАТА, - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА, на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (по ЕНС) в срок до ДАТА. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающую направление документов по почте.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика названной недоимки вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным:

- легковой автомобиль «Митсбиси Аултендер», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 167 л.с., период регистрации с 11 мес. - 167 л.с.* 25/12*11 = 3827 руб.;

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога за ДАТА год правильным для:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, 1180494 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *2 (пункта 15 статьи 396 НК РФ)*0,3 ставка = 6493 руб. (с учетом округления).

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой (инвентарной) стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для:

- квартиры, кадастровый НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС: за ДАТА год ((инвентарная стоимость помноженная на коэффицент дефлятор 1033474 руб. * налоговая ставка 0,4% * *1/2 доля в праве, = 2067 руб. (с учетом округления).

- квартиры, кадастровый НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС за ДАТА год: ((кадастровая стоимость 2354574 руб. * налоговая ставка 0,3% * 0,2 понижающий коэффициент *1/2 доля в праве, = 2360 руб. (с учетом округления).

- квартиры, кадастровый НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС за ДАТА год: ((кадастровая стоимость 2354574 руб. * налоговая ставка 0,3% * 0,4 понижающий коэффициент *1/2 доля в праве, = 2653 руб. (с учетом округления).

- квартиры, кадастровый НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС: ((кадастровая стоимость 2354574 руб. * налоговая ставка 0,3% * 0,6 понижающий коэффициент *1/2 доля в праве, с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (2653*1,1) = 2918 руб. (с учетом округления).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

От ФИО1 до возбуждения производства по настоящему делу поступил платеж в сумме 12262 руб. от ДАТА, в назначении платежа указано единый налоговой платеж за ДАТА год, далее в рамках рассмотрения настоящего дела поступили платежи на сумму 15000 руб. от ДАТА, 8000 руб. от ДАТА.

Согласно ответу на запрос от ДАТА следует, что платеж от ДАТА зачтен:

- в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2017 руб., в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2067 руб., в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2360 руб., в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2653 руб., в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 697,64 руб., в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 914,97 руб., в счет оплаты задолженности по земельному налогу по сроку оплату ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1552,39 руб.

Согласно ответу на запрос от ДАТА следует, что платеж от ДАТА зачтен: в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплаты ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1289,81 руб., ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1289,81 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу по сроку оплаты ДАТА (за ДАТА год) в сумме 4940,61 руб., ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1959,63 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку оплаты ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2912,03 руб., ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1677,59 руб.

Далее платеж от ДАТА зачтен: в счет оплаты задолженности по налогу на имущество по сроку оплаты ДАТА (за ДАТА год) в сумме 1920,19 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу по сроку оплаты, ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2917,37 руб., в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку оплаты ДАТА (за ДАТА год) в сумме 2497,44 руб., пени 665 руб.

Вместе с тем, доказательств взыскания в установленный НК РФ срок задолженности по налогу на имущество за ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, не представлено, таким образом распределение поступивших в ДАТА году денежных средств в счет уплаты налогов за данные периоды и пени на них, включение их в отрицательное сальдо ЕНС в целях расчета пени, не соответствует требованиям закона.

Верный расчет пени следующий:

Пени по налогу на имущество за ДАТА год (расчет л.д. 21 оборот -22) составляют 279,31 руб.

Пени по налогу на имущество за ДАТА год (расчет л.д. 22) составляют 162,57 руб.

Пени по налогу на имущество за ДАТА год (расчет л.д. 22) составляют 19,90 руб.

Далее, суд произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА:

по недоимке за период с ДАТА по ДАТА (на сумму 2017+2360+2653 руб. –налог на имущество за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы) в сумме 741,91 руб.; по недоимке за период с ДАТА по ДАТА (на сумму 20 268 руб. – налог на имущество за ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, земельный и транспортный налоги за ДАТА) в сумме 712,76 руб.

Общая сумма налога и пени 22184,45 руб., итого оплачено составляет 12262 руб. + 15000 руб. + 8000 руб. = 35262 руб. Таким образом, административные исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку задолженность погашена.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий К.Н. Турлиу