Решение № 2А-11/2020 2А-11/2020(2А-680/2019;)~М-671/2019 2А-680/2019 М-671/2019 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-11/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-11/2020
19 мая 2020г.
г. Бодайбо


Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку уплаты налога, пени по страховым взносам, штрафа,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области обратилась в Бодайбинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 887 208 рублей 209 копеек задолженности по налогам, в том числе 823 306 рублей 52 копейки недоимки по налогу на доходы физических лиц, 32 326 рублей 15 копеек пени по налогу на доходы физических лиц, 29 825 рублей 53 копейки пени по страховым взносам, 1 750 рублей штрафа.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области, состоит на налоговом учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, в связи с чем уплачивает страховые взносы и предоставляет расчет по форме 6-НДФЛ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, сохраняют статус физических лиц, поскольку они не зарегистрированы в установленном порядке как индивидуальные предприниматели, и, кроме того, Основами законодательства РФ о нотариате установлено, что нотариальная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли, их деятельность является публичной и нотариусам запрещено заниматься предпринимательской деятельностью.

Решением * от 15 января 2018 года ФИО1 привлечена к ответственности на основании ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в сумме штрафа 1 500 рублей, а решением * от 04 июля 2018 года ФИО1 привлечена к ответственности на основании ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ за 12 месяцев 2017 года, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности поуплате налога в бюджет в информационном ресурсе отображены налоговые требования * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***, * от ***.

Поскольку ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете с 2013 года, соответственно получает от налогового органа документы в электронной форме.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 08 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка №124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, руководствуясь действующим налоговым законодательством, Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области обратилась с настоящим административным иском в суд.

В последующем Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области уточнила исковые требования, снизив размер налоговой задолженности ФИО1 до 34 326 рублей 50 копеек, состоящих из 32 326 рублей 50 копеек пени по налогу на доходы физических лиц, 508 рублей 23 копейки пени по страховым взносам, 1 750 рублей штрафа.

Данное заявление об изменении размера административных исковых требований было обосновано тем, что ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация от 31 октября 2019 года, заявление об уточнении платежа от 09 декабря 2019 года и принятии решения о зачете денежных сумм в связи с неверным зачислением платежа.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, не заявила возражений и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит уточненный административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (часть 1 ст. 208 НК РФ).

В силу положений пункта 6 части 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

По правилам ст. 216, пунктом 1 ст. 227 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Вышеуказанные лица именуются налоговыми агентами (часть 1 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, статьей 226 НК РФ, регулирующей особенности исчисления НДФЛ, порядок и сроки его уплаты налоговыми агентами, предусмотрена, в том числе, и обязанность нотариусов, занимающихся частной практикой, выплачивающих доходы своим работникам, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно пункту 2 ст. 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе и нотариусы.

Расчет представляется ежеквартально, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года в следующие сроки: первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей на момент возникшей обязанности).

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 227 НК РФ к числу плательщиков налога на доходы физических лиц относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

При этом в силу положений пункта 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты (пункт 10 ст. 227 НК РФ).

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Частью 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление в налоговую инспекцию в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (пункт 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 части 1.ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статье 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов и уплачивает налог на доходы физических лиц.

В целях исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Иркутской области на имя налогоплательщика выставлялись налоговые требования:

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 мая 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование за 3,4 кварталы 2017 года, 1 квартал 2018 года) 836 424 рублей 71 копейка со сроком уплаты до 30 мая 2018 года; С учетом внесенных исправлений остаток к уплате составил 19 800 рублей;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 мая 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 1 квартал 2018 года) 836 424 рублей 71 копейка со сроком уплаты до 08 июня 2018 года; размер пени по данному требованию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по расчету составил 2 100 рублей 28 копеек;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 июня 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 959 302 рубля 34 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 05 июля 2018 года; размер пени по данному требованию по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, по расчету составил 5 рублей 22 копейки;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03 июня 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 03 июля 2018 года; размер пени по данному требованию по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, по расчету составил 1 427 рублей 56 копеек;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 июля 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 996501,07 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017 года, 2 квартал 2018 года) 870195 рублей 45 копеек со сроком уплаты до 31 июля 2018 года. С учетом внесенных изменений остаток составил 32 170 рублей 74 копейки;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 мая 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 30 мая 2018 года. Из них недоимка по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, за 3,4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года составила 21 606 рублей;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 августа 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 2 010 508 рублей 85 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 877 145 рублей 45 копеек, со сроком уплаты до 24 августа 2018 года. Из них недоимка по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, за 2 квартал 2018 года составила 3 900 рублей;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 мая 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 07 июня 2018 года. Из них начисленных пени по НДФЛ согласно расчету составила 30 510 рублей 45 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, - 24 037 рублей 68 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года, - 1 263 рубля 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за периоды с 01 января 2017 года, - 648 рублей 77 копеек; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за периоды до 01 января 2010 года, - 338 рублей 82 копейки; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за периоды до 01 января 2010 года, - 169 рублей 41 копейка;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 июня 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 959 302 рубля 34 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 05 июля 2018 года. Из них начисленных пени по НДФЛ согласно расчету составила 1 815 рублей 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017, - 9 рублей 37 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, - 883 рубля 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года, - 48 рублей 89 копеек;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03 июня 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 03 июля 2018 года. Из них начисленных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017, - 974 рубля 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года, - 169 рублей 65 копеек;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 апреля 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 901 862 рубля 40 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 787 818 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 03 мая 2018 года. С учетом внесенных изменений недоимка по НДФЛ по сроку уплаты 15 июля 2016 года составила 105 665 рублей 12 копеек;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 июля 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 1 999551 рублей 07 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 873 245 рублей 45 копеек, со сроком уплаты до 10 августа 2018 года. С учетом внесенных изменений недоимка по НДФЛ по сроку уплаты 17 июля 2017 года, 16 октября 2017 года, 15 июля 2018, 16 июля 2018 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года, составили 765 819 рублей;

требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 июня 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 953 544 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 836 424 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 25 июня 2018 года. С учетом внесенных изменений недоимка по НДФЛ по сроку уплаты 16 июля 2018 года составила 400 020 рублей.

Решением №44460/1045 от 04 июля 2018 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, установлено, что по материалам налоговой проверки * от 05 июня 2018 года, налоговый агент - ФИО1 несвоевременно представила в инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 года, а именно срок предоставления расчета – 02 апреля 2018 года, срок фактического предоставления – 02 мая 2018 года, в связи с чем нарушило срок его представления. ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное абз. 2 п. 2 ст.230 НК РФ.

Согласно решению налогового органа, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, в связи с чем уплачивает страховые взносы и предоставляет расчеты по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, с отражением количества работников, получивших доход в количестве – 1 человек. В связи с тем, что раздел 1 данного расчета заполняется нарастающим итогом за 1 первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, налогоплательщик обязан предоставлять расчеты поквартально до окончания расчетного периода. Налоговый агент ФИО1 не состоит на налоговом учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, в других налоговых органах. Тем самым, ФИО1 совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1,2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. С учетом смягчающих обстоятельств, учтено представление расчета в инспекцию 02 мая 2018 года, принято решение о снижении налоговых санкций в 4 раза.

В результате ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за несвоевременное представление налоговым агентом Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2017 год, в виде штрафа в размере 250 рублей.

Материалы приведенной камеральной налоговой проверки * от 05 июня 2018 года, по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, основаны на акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, от 17 мая 2018 года *.

Принятое по данному нарушению решение * о привлечении ФИО1 к ответственности от 04 июля 2018 года, направлено последней почтовой корреспонденцией.

Решение не оспаривалось, данных о том, что оно признано незаконным решением Управления ФНС России по Иркутской области либо судом в материалах дела не имеется.

О наличии обязанности оплатить 250 рублей штрафа ФИО1 в ее личном кабинете выставлено требование * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июля 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 1 999801 рублей 07 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 873 245 рублей 45 копеек, со сроком уплаты до 15 августа 2018 года. На основании данного требования 04 июля 2018 года установлена обязанность ФИО1 уплатить 250 рублей штрафа в качестве денежного взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Помимо этого, решением * от 15 января 2018 года ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за несвоевременное представление налоговым агентом Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, на основании Акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, от 15 ноября 2017 года *. Начислен штраф в размере 1 500 рублей об обязанности уплаты которого вынесено требование * по состоянию на 01 февраля 2018 года об имеющейся задолженности в сумме 890 755 рублей 41 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 787 818 рублей 71 копейка, со сроком уплаты до 21 февраля 2018 года. На основании данного требования 15 января 2018 года установлена обязанность ФИО1 уплатить 1 500 рублей штрафа в качестве денежного взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вышеприведенные выставленные в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов были направлены через личный кабинет налогоплательщика, которые согласно прилагаемого скриншота, последним прочтено.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В материалах административного дела данных о наличии от ФИО1 уведомления о необходимости направления ей документов на бумажном носителе, не имеется. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, соответственно требование налогового органа считается доставленным налогоплательщику.

Административный ответчик – ФИО1 приведенные выше решения налогового органа не оспаривала, о наличии обстоятельств, которое бы ставили под сомнение или опровергали выводы указанного решения, не заявлено, доказательств в подтверждение этих обстоятельств не представлено.

В поданном возражении по иску административный ответчик указал, что после принятия указанных решений налогового органа, она производила выплаты по налогам, представила 31 октября 2019 года уточненную налоговую декларацию, в связи с чем, согласно справке * о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам по состоянию на 09 января 2020 года задолженность по НДФЛ составила 565 315 рублей, при этом переплата по другим налогам составила 362 028 рублей 30 копеек. В связи с этим 09 декабря 2019 года ФИО1 поданы заявления об уточнении платежа о зачете денежных сумм на другие КБК и перерасчете начисленных пеней. При этом платежи по налогам, возникшие до 01 января 2010 года, взысканию не подлежат.

В свою очередь, налоговый орган представил заявление об уменьшении размера заявленных требований в связи подачей ФИО1 уточненной налоговой декларации от 31 октября 2019 года и заявления об уточнении платежа от 09 декабря 2019 года в налоговую инспекцию на принятие решения о зачете денежных сумм, в связи с неверным зачислением платежа. В результате при перерасчете общей суммы задолженности обязательных платежей и санкций по налогу на доходы с физических лиц: размер пени по налогу на доходы с физических лиц составил 32 326 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам – 508 рублей 23 копейки, штраф – 1 750 рублей.

ФИО1 возражений относительно уточненного размера её задолженности обязательных платежей и санкций по налогу на доходы с физических лиц в приведенных выше суммах не представила, данный расчет недоимки не оспорила.

При этом административным ответчиком не оспариваются ни основания для привлечения её к ответственности за нарушение сроков предоставления ею расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных как налоговым агентом, ни допущенные нарушения сроков уплаты налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

Расчет пеней, произведенный налоговым органом, размер штрафов, назначенных за несвоевременное предоставление расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ФИО1 также не оспорила, собственный расчет не представила, о погашении предъявленной налоговым органом налоговой задолженности по начисленным пеням, взысканным штрафам не заявила.

С учетом изложенного, суд находит установленным наличие и размер задолженности ФИО1 по санкциям по неуплаченным в срок обязательным платежам и налогу на доходы с физических лиц в общей сумме 34 326 рублей 50 копеек, в том числе: 32 326 рублей 50 копеек пени по налогу на доходы с физических лиц, 508 рублей 23 копейки пени по страховым взносам, 1 750 рублей штрафа в соответствии с приведенными выше решениями налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Разрешая требования о взыскании данных сумм, суд принимает во внимание, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 115 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 3 ст. 70 НК РФ определено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени, штрафа и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога, пени, штрафа в установленные сроки.

При этом, в части срока для взыскания указанной задолженности, суд учитывает положения ст. 48 НК РФ, предусматривающей, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физического лица в установленные сроки, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование * по состоянию на 11 апреля 2018 года, в котором установлен срок исполнения до 03 мая 2018 года.

Поскольку в установленный в требовании срок административный ответчик уплату налога на доходы физического лица не произвел, налоговый орган в течение шести месяцев (02 ноября 2018 года) обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов, начисленных пеней, штрафа.

Однако, определением Бодайбинского городского суда от 26 ноября 2018 года налоговому органу разъяснено о необходимости первоначального обращения к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области от 08 апреля 2019 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области в выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы с физических лиц, страховых взносов, пени, штрафа, отказано в виду поступивших возражений от нее.

В течение шести месяцев с даты отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в Бодайбинский городской суд с настоящим административным исковым заявлением (27 сентября 2019 года).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, страховых взносов, а также пени, штрафов, в связи с чем, поданы заявление о вынесении судебного приказа и в последующем, предъявлен настоящий административный иск.

Оценивая исследованные по делу доказательства по правилам ст. 64 КАС РФ суд находит их относимыми, допустимыми и в совокупности достаточными для выводов суда о том, что (а) обратившееся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций лицо имеет надлежащие полномочия, (б) соблюден установленный законом срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пеней, (в) имеются предусмотренные законом основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, (г) налоговым органом правильно произведен расчет недоимки и пеней по налогам, которая составила общую сумму 34 326 рублей 50 копеек, в том числе 32 326 рублей 50 копеек пени по налогу на доходы физических лиц, 508 рублей 23 копейки пени по страховым взносам, 1 750 рублей штрафа.

Данная сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 20 по Иркутской области в доход соответствующего бюджета в полном объеме.

На основании ст. ст. 103, 111, части 2 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района должна быть взыскана сумма государственной пошлины по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден, исходя из ставки ст. 333.19 НК РФ, согласно следующему расчету: (34 326 рублей 50 копейки – 20 000 рублей) * 3 % + 800 рублей = 1 229 рублей 79 копеек (согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293, 294.1 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по ** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку уплаты налога, пени по страховым взносам, штрафа, удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **, проживающей по адресу: ** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области 32 326 рублей 50 копеек (Тридцать две тысячи триста двадцать шесть рублей 50 копеек) пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, 508 рублей 23 копейки (Пятьсот восемь рублей 23 копейки) пени по страховым взносам, 1 750 рублей (Одна тысяча семьсот пятьдесят рублей) штрафа, с зачислением на счета соответствующих бюджетов по реквизитам:

КБК пени по налогу на доходы физических лиц – 18210102020012100110, получатель платежа - МИФНС России № 20 по Иркутской области, счет № 40101810250048010001, наименование банка – Отделение г. Иркутск, БИК 042520001, ИНН/КПП <***>/384901001, ОКТМО 25701000;

КБК пени по страховым взносам – 18210202010062110160, получатель платежа - МИФНС России № 20 по Иркутской области, счет № 40101810250048010001, наименование банка – Отделение г. Иркутск, БИК 042520001, ИНН/КПП <***>/384901001, ОКТМО 25701000;

КБК для уплаты штрафа – 18211603010016000140, получатель платежа - МИФНС России № 20 по Иркутской области, счет № 40101810250048010001, наименование банка – Отделение г. Иркутск, БИК 042520001, ИНН/КПП <***>/384901001, ОКТМО 25701000.

3. Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Бодайбо и района 1 229 рублей 79 копеек (Одна тысяча двести двадцать девять 79 копеек) государственной пошлины по иску.

4. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

5. Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Э.С. Ермаков