Решение № 2А-2185/2025 2А-2185/2025~М-776/2025 М-776/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-2185/2025

Дело № 2а-2185/202578RS0017-01-2025-002164-18

4 августа 2025 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Миромановой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц, неналоговых штрафов и денежных взысканий, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>1 в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

-земельному налогу за 2021 год в размере 11 472 руб.,

-налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 489 052,50 руб.,

-налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6816 руб.,

-неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 66 689 руб.,

-страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 6 738,54 руб.,

-страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 26 476,54 руб.,

-пени за период со 2 декабря 2015 года по 1 сентября 2023 года в размере 124 991,27 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налогов и страховых взносов. Определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 17 сентября 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, доказательств уважительности причин не явки не представили, ходатайств об отложении не заявляли, в связи с чем, суд руководствуясь положениями ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику <ФИО>1 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление №50636293 от 1 сентября 2022 года в котором сообщено о необходимости в срок не позднее уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 13 723 руб., земельный налог за 2021 год в размере 11 472 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 816 руб., а всего 32 011 руб. Налоговое уведомление получено 19 сентября 2022 года.

Обязанность по уплате налогово за 2021 год в полном объеме административным ответчиком исполнена не была.

Решением налогового органа № 1715 от 25 апреля 2023 года <ФИО>1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 444 593 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в размере 66 689руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налог в размере 44 459,5 руб.

Доказательств обжалования и отмены указанного решения налогового органа административным ответчиком не представлено.

Налогоплательщик <ФИО>1 согласно сведениям из ЕГРИП в период с 13 мая 2021 года по 6 октября 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно был обязан уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме административным ответчиком исполнена не была.

По страховым взносам на ОПС за 2021 год имеется задолженность в размере 87,23 руб. (срок уплаты 10 января 2022 года).

По страховым взносам на ОПС за 2022 год имеется задолженность в размере 26 389,31 руб. (срок уплаты 3 января 2023 года).

По страховым взносам на ОМС за 2021 год имеется задолженность в размере 22,62 руб. (срок уплаты 10 января 2022 года).

По страховым взносам на ОМС за 2022 год имеется задолженность в размере 6 715 руб. (срок уплаты 3 января 2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона №154 от 24 июня 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налогоплательщику <ФИО>1 через личный кабинет было направлено требование № 785 от 10 мая 2023 года, в котором предложено в срок до 8 июня 2023 года уплатить задолженность по налогам в общей сумме 154 865,21 руб., по пени в общей сумме 116 251,69 руб., по штрафам в сумме 68 250 руб.

Указанное требование было получено налогоплательщиком 18 мая 2023 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №785 по состоянию на 10 мая 2023 года, а именно «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что сумма задолженности указанная в требовании №785 в срок до 8 июня 2023 года была погашена, либо была уплачена сумма задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения, до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №352 от 1 сентября 2023 года, административным ответчиком также в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Судебный приказ о взыскании с должника <ФИО>1 задолженности по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2021-2022 годы, пени был вынесен 4 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 152 Санкт-Петербурга по административному делу №2а-135/2023-152, т.е. в шестимесячный срок со дня истечения срока указанного в требовании от 10 мая 2023 года применительно к налогам за 2021 год, со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 17 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 марта 2025 года, т.е. в установленный пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Учитывая, что административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств уплаты налогов, страховых взносов, штрафов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 11 472 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 444 593 руб. (489052,50-44459,50(штраф), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6816 руб., по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 66 689 руб. и в сумме 44 459,50 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 6 738,54 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 26 476,54 руб.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

Как следует из представленных расчетов пени, налоговым органом заявлены требований о взыскании пени за период со 2 декабря 2015 года по 1 сентября 2023 года в размере 124 991,27 руб., из них пени в размере 102 201,94 руб. за период со 2 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, и 22 789,33 руб. за период с 1 января 2023 года по 14 марта 2023 года, с учетом взысканных пени в сумме 24 852,98 руб.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом требование об уплате пени №785, в нарушение вышеназванных правовых норм, выставлено только по состоянию на 10 мая 2023 года, что свидетельствует об отсутствии доказательств соблюдения административным истцом требований части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений о выставлении требования об уплате пени в более ранний период налоговым органом не представлено.

За период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года пени по земельному налогу (11472 руб.) составляют 86,04 руб., по налогу на доходы физических лиц (44593 руб.) – 3 334,45 руб., по налогу на имущество физических лиц (6816 руб.) – 51,12 руб., а всего 3471,61 руб.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года « 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года формировалось сальдо единого налогового счета налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 года, начисление пени производится не по конкретному виду налогу, а на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Как следует из расчета пени с 1 января 2023 года по 1 сентября 2023 года налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность в размере 47 642,31 руб. При этом, указано, что сумма взысканных пени составляет 24 852,98 руб., всего пени составили 22 789,33 руб.

Сумма задолженности отраженная на едином налоговом счете налогоплательщика безнадежной к взысканию не признана.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за период со 2 декабря 2022 года по 1 сентября 2023 год в размере 26 260,94 руб. (22789,33+3471,61), в остальной части требования административного истца о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 670,11 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по:

-земельному налогу за 2021 год в размере 11 472 руб.,

-налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 444 593 руб.,

-налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6816 руб.,

-неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 66 689 руб. и в размере 44 459,50 руб.,

-страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 6 738,54 руб.,

-страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 26 476,54 руб.,

-пени за период со 2 декабря 2022 года по 1 сентября 2023 года в размере 26 260,94 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с <ФИО>1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 670,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 30 сентября 2025 года.