Приговор № 1-295/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 1-295/2019

Дело № 1-295/2019


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2019 года г.Чебоксары

Калининский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Волкова Э.Г.,

при секретарях судебного заседания Исмукове С.В., Волковой Л.И., Николаевой Л.В.,

с участием: старшего помощника прокурора Калининского района г.Чебоксары Тарапыгина А.А., помощников прокурора Калининского района г.Чебоксары Чувашской Республики Егоровой Е.В., ФИО159, ФИО160,

подсудимого ФИО168,

его защитника - адвоката Бодрова А.С.,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело в отношении

ФИО168, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по <адрес>, являющегося директором <данные изъяты>, имеющего высшее образование, женатого, имеющего малолетнего ребенка, гражданина Российской Федерации, военнообязанного, несудимого,

по обвинению в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО168 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО168, являясь с 12 апреля 2010 года директором ООО «СК «СпецСтройСтандарт», имеющего юридический адрес: <...>, зарегистрированного 19 апреля 2010 года на налоговом учете в ИФНС России по г.Чебоксары, являясь лицом, выполняющим управленческие и административные функции, будучи в силу требований ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также своевременную и полную уплату налогов в бюджет, принимая решения по деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а также фактически подконтрольных ему организаций ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в период с 1 января 2013 года по 25 марта 2016 года, используя преступную схему дробления бизнеса, неправомерно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, путем использования первичных документов по якобы выполненным для ООО «СК«СпецСтройСтандарт» строительно-монтажным работам, предъявленных от подконтрольных ему взаимозависимых юридических лиц ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявших самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченных для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость, а также занизил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года и налогу на прибыль организаций за 2013 год от продажи автокрана, отразив в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, и налогу на прибыль организаций за 2013 год заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», которые представил в ИФНС России по г.Чебоксары и уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, и налога на прибыль за 2013 год, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в особо крупном размере на общую сумму 24 840 377 рублей 15 копеек, при доле неуплаченных налогов более 50 процентов от подлежащих уплате сумм налогов, при следующих обстоятельствах.

ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляло деятельность, связанную со строительно-монтажными работами по изготовлению металлоконструкций на объектах связи, применяло общий режим налогообложения, вследствие чего в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

До 1 января 2013 года в неустановленном месте у ФИО168 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», с применением разработанной им преступной схемы дробления бизнеса, путем включения в налоговые декларации, первичные учетные документы и регистры налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт» заведомо ложных сведений о не имевших место в действительности финансово-хозяйственных отношениях с взаимозависимыми организациями, подконтрольными ему и искусственно созданными по его инициативе, фактически не осуществлявшими самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченными для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды.

Для осуществления указанной преступной цели в ИФНС России по г.Новочебоксарск 22 февраля 2012 года было зарегистрировано ООО «СтройИндустрия», а 26 декабря 2013 года в ИФНС России по г.Чебоксары - ООО «РемСтройМонтаж», руководителем которых стал подчиненный ФИО168 - ФИО1, являющийся его заместителем по производству в ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Фактическое руководство деятельностью ООО «СтройИндустрия» осуществлял ФИО168 При этом ФИО2 не был осведомлен о преступных намерениях и разработанной ФИО168 преступной схеме дробления бизнеса.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2013 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 1 320 048 рублей 76 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 апреля 2013 года в налоговый орган и в срок до 20 июня 2013 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 января по 22 апреля 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «СтройИндустрия», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «СтройИндустрия», отразил при помощи ФИО3., фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 1 квартал 2013 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 902 720 рублей 76 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтрой Стандарт» с ООО «СтройИндустрия», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО4., не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 января по 22 апреля 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», указав подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «СтройИндустрия» в размере 902 720 рублей 76 копеек, которую 22 апреля 2013 года с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2013 года в размере 902 720 рублей 76 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2013 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 2 974 281 рубль 80 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 июля 2013 года в налоговый орган и в срок до 20 сентября 2013 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 апреля по 22 июля 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «СтройИндустрия», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «СтройИндустрия», отразил при помощи ФИО5., фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 2 квартал 2013 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 648 865 рублей 80 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО6., не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 апреля по 22 июля 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», указав подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «СтройИндустрия» в размере 2 648 865 рублей 80 копеек, которую 22 июля 2013 года с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2013 года в размере 2 648 865 рублей 80 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2013 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 2 641 205 рублей 07 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 октября 2013 года в налоговый орган и в срок до 20 декабря 2013 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 июля по 21 октября 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «СтройИндустрия», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «СтройИндустрия», отразил при помощи ФИО7., фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 3 квартал 2013 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 254 120 рублей 07 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО8., не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 июля по 21 октября 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», указав подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «СтройИндустрия» в размере 2 254 120 рублей 07 копеек, которую 21 октября 2013 года с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2013 года в размере 2 254 120 рублей 07 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2013 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 3 119 473 рубля 79 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 января 2014 года в налоговый орган и в срок до 20 марта 2014 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 октября 2013 года по 20 января 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «СтройИндустрия», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «СтройИндустрия», отразил при помощи ФИО9, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 4 квартал 2013 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 182 211 рублей 48 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия», являющиеся первичными учетными документами.

Кроме того, ФИО168, действуя умышленно, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» занизил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года от реализации 20 декабря 2013 года взаимозависимому лицу, то есть своей супруге - ФИО10 автокрана «XCMG XZJ5328JQZ25K» за 10000 рублей вместо 4 100 000 рублей, что привело к уменьшению при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2013 года на 623 898,31 рублей.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур, а также договора купли-продажи автокрана б/н от 20 декабря 2013 года ФИО11, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период с 1 октября 2013 года по 20 января 2014 года составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, а в период с 20 января по 28 марта 2014 гола составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», указав подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «СтройИндустрия» в сумме 2 806 109 рублей 79 копеек, которые 20 января и 28 марта 2014 года соответственно с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2013 года в сумме 2 806 109 рублей 79 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2014 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 1 164 525 рублей 36 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 апреля 2014 года в налоговый орган и в срок до 20 июня 2014 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 июля по 21 октября 2013 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по адресу: <...>, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счет-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО12, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 1 квартал 2014 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 866 810 рублей 36 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО13, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 января по 21 апреля 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», указав подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 866 810 рублей 36 копеек, которую 21 апреля 2014 года с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2014 года в размере 866 810 рублей 36 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2014 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 2 967 283 рублей 87 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 июля 2014 года в налоговый орган и в срок до 20 сентября 2014 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 апреля по 21 июля 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО169, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 2 квартал 2014 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 365 414 рублей 87 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО14, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 апреля по 21 июля 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 21 июля по 19 августа 2014 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 2 365 414 рублей 87 копеек, которые 21 июля и 19 августа 2014 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2014 года в размере 2 365 414 рублей 87 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2014 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 2 186 756 рублей 49 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20 октября 2014 года в налоговый орган и в срок до 20 декабря 2014 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 июля по 20 октября 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счет-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО15, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 3 квартал 2014 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 1 807 346 рублей 49 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО16, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 июля по 20 октября 2014 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 20 октября 2014 года по 30 марта 2015 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 2 365 414 рублей 87 копеек, которые 21 июля 2014 года и 30 марта 2015 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2014 года в размере 1 807 346 рублей 49 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2014 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 3 252 665 рублей 63 копейки, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25 января 2015 года в налоговый орган и в срок до 25 марта 2015 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 октября 2014 года по 26 января 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО17, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 4 квартал 2014 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 636 797 рублей 63 копейки, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО18, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 октября 2014 года по 26 января 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 26 января по 20 апреля 2015 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 2 636 797 рублей 63 копейки, которые 26 января и 20 апреля 2015 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2014 года в размере 2 636 797 рублей 63 копейки.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2015 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 1 714 045 рублей 17 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25 апреля 2015 года в налоговый орган и в срок до 25 июня 2015 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 января по 23 апреля 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО19, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 1 квартал 2015 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 1 356 272 рубля 17 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтрой Стандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО20, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 января по 23 апреля 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 23 апреля 2015 года по 2 марта 2016 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 1 356 272 рубля 17 копеек, которые 23 апреля 2015 года и 2 марта 2016 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1 квартал 2015 года в размере 1 356 272 рубля 17 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2015 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 1 297 050 рублей 91 копейка, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25 апреля 2015 года в налоговый орган и в срок до 25 июня 2015 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 апреля по 27 июля 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО21, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 2 квартал 2015 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 1 042 446 рублей 91 копейку, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО22, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 апреля по 27 июля 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 27 июля по 20 августа 2015 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 1 042 446 рублей 91 копейка, которые 27 июля и 20 августа 2015 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2 квартал 2015 года в размере 1 042 446 рублей 91 копейка.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2015 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 2 630 761 рублей 90 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25 октября 2015 года в налоговый орган и в срок до 25 декабря 2015 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 июля по 26 октября 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО23, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 3 квартал 2015 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 2 360 989 рублей 90 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО24, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 июля по 26 октября 2015 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 26 октября 2015 года по 27 июля 2016 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 2 360 989 рублей 90 копеек, которые 26 октября 2015 года и 27 июля 2016 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 3 квартал 2015 года в размере 2 360 989 рублей 90 копеек.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2015 года у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 3 701 584 рубля 40 копеек, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25 января 2016 года в налоговый орган и в срок до 25 марта 2016 года равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО168, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в период с 1 октября 2015 года по 25 января 2016 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вышеуказанному адресу, заведомо зная, что подконтрольное ему ООО «РемСтройМонтаж», фактически не осуществлявшее самостоятельной предпринимательской деятельности и вовлеченное для видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений посредством формального документооборота с целью получения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованной налоговой выгоды, получив изготовленные неустановленным лицом фиктивные счета-фактуры от имени ООО «РемСтройМонтаж», отразил при помощи ФИО25, фактически оказывавшей услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», в том числе по составлению и направлению налоговых деклараций в налоговой орган, находящейся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленной о преступных намерениях последнего и добросовестно заблуждавшейся в правомерности совершаемых ею действиях, в книге покупок за 4 квартал 2015 года и регистрах налогового учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 099 262 рубля 40 копеек, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «РемСтройМонтаж», являющиеся первичными учетными документами.

На основании указанных фиктивных счетов-фактур ФИО26, не осведомленная о преступных намерениях ФИО168 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, по указанию ФИО168, в период с 1 октября 2015 года по 25 января 2016 года, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «СпецСтройСтандарт», а в период с 25 января по 28 марта 2016 года составила уточненную налоговую декларацию, указав в обоих случаях подлежащую вычету необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с ООО «РемСтройМонтаж» в размере 3 099 262 рубля 40 копеек, которые 25 января и 28 марта 2016 года соответственно, с помощью электронной подписи ФИО168, и с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 4 квартал 2015 года в размере 3 099 262 рубля 40 копеек.

Он же, ФИО168, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период с 20.12.2013 по 28.03.2014 занизил налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 2013 год от реализации 20.12.2013 взаимозависимому лицу, то есть своей супруге - ФИО27 автокрана «XCMG XZJ5328JQZ25K» на 4 090 000 рублей, что привело к уменьшению суммы налога на прибыль на 693 220 рублей.

Так, 20.12.2013 ФИО168, реализуя свой преступный умысел, как директор ООО «СК СпецСтройСтандарт» заключил договор купли–продажи автокрана с взаимозависимым лицом – со своей супругой ФИО29, согласно которому ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (продавец) продало, а ФИО28 (покупатель) приобрела автокран «XCMG XZJ5328JQZ25K» с заведомо заниженной стоимостью в размере 10 000 рублей, когда рыночная стоимость данного автокрана на данный момент составляла 4 100 000 рублей. Следовательно, доход ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2013 год от реализации ФИО30 автокран должен был составлять не 10000 рублей, а 4 100 000 рублей. В связи с этим у директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 возникла обязанность дополнительно исчислить налог на прибыль организации за 2013 год в сумме 693 220 руб., включить указанную сумму в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2013 год, подать ее в срок до 28.03.2014 в налоговый орган и в указанный срок уплатить в бюджет сумму налога в размере 693 220 руб.

Однако, на основании указанного договора купли-продажи автокрана ФИО31, оказывавшая услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «СК «СпецСтройСтандарт», находящаяся в служебной зависимости от ФИО168, не осведомленная о его преступных намерениях, по указанию ФИО168 в период с 20.12.2013 по 28.03.2014, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по указанному адресу составила налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, содержащую в себе заведомо ложные сведения, указав доходы от реализации в меньшем на 4 090 000 размере и после согласования с ФИО168, находясь в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по указанному адресу 28.03.2014 с помощью электронной подписи ФИО168, с ведома последнего, представила посредством телекоммуникационных каналов связи указанную декларацию по налогу прибыль организаций за 2013 год, а 07.07.2014 уточненную декларацию в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО168 уклонился от уплаты налога на прибыль организаций, подлежащего уплате ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 2013 год в размере 693 220 руб.

Подсудимый ФИО168 вину по предъявленному обвинению признал частично и показал, что продав супруге автокран за 10000 рублей, действительно занизил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций за 4 квартал 2013 года. В остальной части вину не признал, пояснив, что ФИО34 ушел от него и создал свои предприятия. Он работал с различными субподрядчиками, в том числе и с предприятиями ФИО32 При этом работники переходили к ФИО35, поскольку подобных предприятий, занимающихся специфическим видом строительства в Чувашии не было. Зависимости от него у ФИО33 не было. На собраниях в предприятиях ФИО36 он присутствовал как генподрядчик.

Однако виновность подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения.

Так, из показаний свидетеля ФИО37 - начальника отдела выездных проверок №5 ИФНС России по г.Чебоксары следует, что в период с 19 августа 2016 года по 09 июня 2017 года проведена выездная налоговая проверка ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года. За указанный период установлена неуплата ООО «СК «СпецСтройСтандарт» НДС в сумме 24 162 410 рублей и налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет за 2013 год в размере 693 220 руб. Материалами выездной налоговой проверки установлено, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованно предъявлен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, предъявленным от контрагентов: ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж». Реальные хозяйственные отношения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствовали. Согласованные действия между ООО «СК СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168 и ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в лице директора ФИО38 были направлены на создание видимости осуществления хозяйственных отношений посредством формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость. ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» являлись организациями, созданными для имитации деятельности с целью уменьшения налогооблагаемой базы для ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Так в совокупности проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт» были заявлены расходы и вычеты по организациям ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж». Данные организации были взаимозависимы с ООО «СК «СпецСтройСтандарт». В ходе проверки было установлено, что ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» не осуществляли самостоятельную деятельность, а были подконтрольны руководителю ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрированы ФИО39, который в 2011-2012 годах работал в ООО «СК СпецСтройСтандарт» заместителем директора по производству, и находился в подчинении у директора ФИО168

ООО «СтройИндустрия» зарегистрировано 22 февраля 2012 года, незадолго до начала взаимоотношений с ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ООО «СК СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрированы по разным юридическим адресам. Фактически же работники ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в ходе допросов пояснили, что офис ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» находился по адресу <...> (5 этаж). По данному адресу так же находится офис ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Таким образом, фактически исполнительные органы всех организаций находились по одному адресу.

Также было установлено, что производственный цех ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж», ООО «СК СпецСтройСтандарт» находился по одному адресу: <...> Л.

Из анализа банковских выписок по расчетным счетам, открытым ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» следует, что основным покупателем указанных организаций является ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (по ООО «СтройИндустрия - 96,8%, по ООО «РемСтройМонтаж» - 98,2% от общей суммы поступлений), денежные средства от которого поступали на расчетные счета указанных контрагентов за выполнение строительно-монтажных работ, следовательно, контроль за финансовыми потоками указанных контрагентов осуществлял директор ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168

С учетом объемов работ, выполненных ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в проверяемом периоде согласно представленным документам, у ООО «СК «СпецСтройСтандарт» на 31 декабря 2015 года имеется кредиторская задолженность перед ООО «СтройИндустрия» в сумме 11 347 941,85 руб., перед ООО «РемСтройМонтаж» в сумме 43 826 288,7 руб.

После того как ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж» перестали работать с ООО «СК «СпецСтройСтандарт», они прекращали свою деятельность и мигрировали в другие регионы, фактически были проданы другим лицам. Директора там числились номинально. Так ФИО40 и ФИО41 отказываются, что они были директорами.

Денежные средства с расчетного счета ООО «РемСтройМонтаж» перечислялись в основном на расчетные счета проблемных контрагентов: ООО «Торогово-строительная компания «КонтиненТ» - 19,7%, ООО «Континент» - 10,6%, ООО ТСК «Аврора» - 2,0%,), а также на карточки физических лиц в виде хозяйственных расходов (36,5%), т.е. частично обналичивались.

Из анализа представленных ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» деклараций по НДС следует, что вычеты налога в налоговых декларациях заявлялись по приобретенным товарно-материальным ценностям до 99%, суммы налога к уплате отражались «минимальные», при этом из анализа выписок по движению денежных средств по расчетным счетам указанных контрагентов не усматривается приобретение ТМЦ, оказание услуг с «входным» налогом на добавленную стоимость в том объеме, который заявляли указанные контрагенты в представленных декларациях, что свидетельствует о преднамеренном и умышленном заявлении вычетов налога на добавленную стоимость из бюджета без фактически совершенных финансово-хозяйственных операций по приобретению ТМЦ, работ и услуг, при этом с целью уклонения от налогообложения и ухода от ответственности за совершение данными контрагентами налоговых правонарушений, были реорганизованы и исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица.

По просьбе администрации ООО «СК «СпецСтройСтандарт», согласно устным соглашениям между работодателями ООО «СтройИндустрия» и ООО ООО «РемСтройМонтаж» в лице директора ФИО42, работниками организаций в один день написаны заявления об увольнении от одной организации и о приеме в другую организацию, при этом после увольнения работники трудовые книжки на руки не получали и оставались на прежней работе, должностные обязанности, рабочие места, условия рабочего времени и оплаты труда не менялись, изменялись только наименования организаций, что свидетельствует из показаний свидетелей.

Кроме того, установлено, что 20 декабря 2013 года между ООО «СК СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168 и его супругой ФИО43 был заключен договор купли–продажи автокрана на сумму 10 000 рублей. Согласно указанному договору продажная цена автомобиля определена соглашением сторон и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, включая НДС. Участники указанной сделки являются взаимозависимыми лицами, в связи с чем, цена по сделке формировалась не на деловых отношениях, а с целью минимизации налоговых обязательств. Согласно заключению эксперта рыночная стоимость автокрана на 20 декабря 2013 года составляет 4100000 рублей. Следовательно, ООО «СК «СпецСтройСтандарт» занизило НДС за 4 квартал 2013 года на сумму 623 898 рублей и налог на прибыль организаций за 2013 год на сумму 693 220 руб.

Показания свидетеля ФИО44 объективно подтверждаются приобщёнными к уголовному делу в качестве вещественных доказательств и осмотренными в ходе предварительного следствия материалами выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «СК «СпецСтройСтандарт»: декларациями ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организаций за 2013 год и регистрационным делом ООО «СК «СпецСтройСтандарт», которые были изъяты 27 декабря 2018 года в ходе производства выемки в ИФНС России по г.Чебоксары, расположенной по адресу: <...>.

Из вышеуказанных документов следует, что на основании решения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой по г.Чебоксары о проведении выездной налоговой проверки от 19 августа 2016 года ИФНС России по г.Чебоксары в период с 19 августа 2016 года по 09 июня 2017 года проведена выездная налоговая проверка ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года.

В ходе выездной налоговой проверкой установлено, что в нарушение пункта 1 стати 153, пунктов 1, 2, 3,5 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 173, предполагающих применение вычета по НДС при наличии надлежащим образом оформленных документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции, ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованно предъявлен налоговый вычет указанных сумм по налогу на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, предъявленным от ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж».

В ходе проверки относительно взаимоотношений, сложившихся между ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «Ремстроймонтаж» и ООО «Стройиндустрия» установлено следующее.

ООО «СтройИндустрия» зарегистрировано 22 февраля 2012 года. Юридический адрес: <...>. Единственным учредителем и руководителем ООО «СтройИндустрия» в период с 22.02.2012 по 17.04.2014 являлся ФИО45, доля в уставном капитале которого составляет 100%.

ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрировано 26 декабря 2013 года. Юридический адрес: в период с 26 декабря 2013 года по 17 апреля 2014 года: <...>, каб.1; в период с 18 апреля 2014 года - <...>, каб.322. Единственным учредителем и руководителем ООО «РемСтройМонтаж» в период с 26 декабря 2013 года по 26 ноября 2015 года являлся ФИО46, доля в уставном капитале которого составляет 100%.

В совокупности проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» установлено следующее:

1)ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрированы ФИО47, который в 2011-2012 годах работал в ООО «СК СпецСтройСтандарт» заместителем директора по производству, и находился в подчинении у директора ФИО168;

2)ООО «СтройИндустрия» зарегистрировано 22 февраля 2012 года, незадолго до начала взаимоотношений с ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (договор подряда от 02 марта 2012 года);

3)согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ООО «СК СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрированы по разным юридическим адресам. Фактически же работники ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в ходе допросов пояснили, что офис ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» находился по адресу <...> (5 этаж). По данному адресу так же находится офис ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Таким образом, фактически исполнительные органы всех организаций находились по одному адресу;

4)регистрация организаций ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» осуществлена по разным адресам для создания видимости, фактически исполнительный орган находился по адресу организации ООО «СК «СпецСтройСтанлдарт»: <...> (5 этаж):

-ООО «СтройИндустрия» зарегистрировано по юридическому адресу: 429950, <...>, где исполнительный орган не находился. Из показаний свидетелей следует, что фактически исполнительный орган находился по адресу: <...> (5 этаж), что свидетельствует из показаний свидетелей: ФИО48 – монтажника оборудования связи, ФИО49 - инженера ПТО, ФИО50 - начальника производства и других;

-ООО «РемСтройМонтаж» зарегистрировано по юридическому адресу: 428000, <...>, кабинет 1 в период с 26 декабря 2013 года по 17 апреля 2014 года; по адресу: <...>, каб.322 в период с 18 апреля 2014 года до 15 марта 2016 года. Фактически же исполнительный орган находился по адресу: <...> (5 этаж), что свидетельствует из показаний свидетелей: ФИО52 – монтажника оборудования связи, ФИО53 - инженера ПТО, ФИО51 - начальника производства и других;

5)производственный цех у организаций ООО «СК «СпецСтрой Стандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» находился по одному и тому же адресу: <...>, что свидетельствует из показаний свидетелей ФИО54 - начальника цеха, ФИО55 - энергетика, ФИО56 - электросварщика ручной сварки 5 разряда, ФИО57 - электро-газосварщика и других свидетелей);

6)из анализа банковских выписок по расчетным счетам, открытым ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» следует, что основным покупателем указанных организаций является ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (по ООО «СтройИндустрия- 96,8%, по ООО «РемСтройМонтаж» 98,2% от общей суммы поступлений), денежные средства от которого поступали на расчетные счета указанных контрагентов за выполнение строительно-монтажных работ., следовательно, контроль за финансовыми потоками указанных контрагентов осуществлял директор ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168;

7)с учетом объемов работ, выполненных ООО «СтройИндустрия» в проверяемом периоде согласно представленным документам, у ООО «СК «СпецСтройСтандарт» на 31 декабря 2015 года имеется кредиторская задолженность перед контрагентом ООО «СтройИндустрия» в сумме 11 347 941,85 руб. Таким образом, ООО «СК «СпецСтройСтандарт» не выполнило условия договора подряда от 04 июня 2012 года №СК-СИ/2012 и пункта 3 дополнительных соглашений к нему, в соответствии с которыми сторонами установлен следующий порядок оплаты стоимости работ: авансовый платеж в размере 30% об общей договорной стоимости подлежит оплате в течение 5 рабочих дней с момента выставленного подрядчиком стоимости работ, оставшаяся сумма оплачивается в течение 10 рабочих дней после подписания сторонами акта сдачи-приемки результата выполненных работ и предоставления счета-фактуры.

При этом претензии по оплате не предъявлялись ввиду согласованности действий между ФИО168 и ФИО58;

8) с учетом объемов работ, выполненных ООО «РемСтройМонтаж» в проверяемом периоде согласно представленным документам, у ООО «СК СпецСтройСтандарт» на 31 декабря 2015 года имеется кредиторская задолженность перед контрагентом ООО «РемСтройМонтаж» в сумме 43 826 288,7 руб.

Таким образом, ООО «СК «СпецСтройСтандарт» не выполнило условия договора подряда №РСМ-СК/2014 от 09 января 2014 года и пункта 3 дополнительных соглашений к нему, в соответствии с которыми сторонами установлен следующий порядок оплаты стоимости работ: авансовый платеж в размере 30% об общей договорной стоимости подлежит оплате в течение 5 рабочих дней с момента выставленного подрядчиком стоимости работ; оставшаяся сумма оплачивается в течение 10 рабочих дней после подписания сторонами акта сдачи-приемки результата выполненных работ и предоставления счета-фактуры.

При этом претензии по оплате не предъявлялись ввиду согласованности действий между ФИО168 и ФИО59;

9) счета-фактуры от имени ООО «СтройИндустрия» в адрес ООО «СК «СпецСтройСтандарт» выписывались в период с 04 февраля 2013 года по 14 февраля 2014 года. С 28 февраля 2014 года ООО «СтройИндустрия» мигрировало по адресу: 125475, <...>, где фактически не находилось, отчетность с указанного периода не представляло. В отношении ООО «СтройИндустрия» 20 июня 2016 года внесена запись о прекращении деятельности юридического лица в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (недействующее юридическое лицо) и может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц при наличии одновременно всех указанных признаков недействующего юридического лица.

Таким образом, ООО «СтройИндустрия» фактически прекратило финансово-хозяйственную деятельность после прекращения взаимоотношений с ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

10) незадолго до миграции ООО «СтройИндустрия» ФИО60 26 декабря 2013 года создана новая организация ООО «РемСтройМонтаж» по юридическому адресу: 428000, <...>, кабинет 1. По указанному адресу данная организация находилось непродолжительное время и изменило местонахождение с 18 апреля 2014 года на новый юридический адрес: 428000, <...>, кабинет 322, где фактически не находилось, что свидетельствует из показаний свидетелей ФИО61 - монтажника оборудования связи, ФИО62 - маляра, ФИО63 - инженера ПТО, ФИО64 - начальника проектного отдела и других.

11)ООО «ЮНОСТЬ», являющееся правопреемником ООО «РемСтройМонтаж», на требование налогового органа не представило документы о подтверждении финансово-хозяйственных операций между ООО «РемСтройМонтаж» и ООО «СК «СпецСтройСтандарт». ФИО65 никогда не являлась руководителем, учредителем каких-либо юридических лиц;

12)офис организаций ООО «СК «СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» находился по одному и тому же адресу: <...> (5 этаж), кабинет директора ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» находился рядом с кабинетом директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168, производственный цех данных организаций располагался в одном здании по адресу: <...>, что свидетельствует о согласованности действий директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 с директором ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» ФИО66, т.к. ООО «СК «СпецСтройСтандарт» предоставляло для расположения кабинета директора ФИО67 в соседнем помещении, расположенном адресу: <...> (5 этаж), рядом с кабинетом директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 (показания свидетеля ФИО68 - начальника проектного отдела ООО «СК «СпецСтройСтандарт»);

13)из показаний работников ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж» следует, что производственный цех находился в одном и том же месте, где и у ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по адресу: <...>, выполняли сварочные работы, малярные работы в одном и том же месте, на одном и том же оборудовании после перевода их от ООО «СК СпецСтройСтандарт» в ООО «СтройИндустрия», а затем в ООО «РемСтройМонтаж», условия труда и оплаты труда, режим рабочего времени не менялись после перевода работников в организации ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж», заявления о приеме на работу в другую организацию ООО «РемСтройМонтаж». При этом документы, представленные ранее при приеме на работу в ООО «СтройИндустрию» (трудовые книжки и др.) обратно не забирали с отдела кадров, что свидетельствует из показаний свидетелей;

14)ООО «СК «СпецСтройСтандарт» не представило документы, предусмотренные договорами подряда от 02.03.2012 № СИ-СК/2012 и от 04.06.2012 №СК-СИ/2012, заключенными с ООО «СтройИндустрия», и договором подряда от 09.01.2014 № РСМ-СК/2014, заключенным ООО «РемСтройМонтаж», в частности: Акт о передаче готовой строительной площадки для выполнения строительно-монтажных работ, предусмотренные п.5.2 договора; Заявки на обеспечение пропусками сотрудников Подрядчика для прохождения на территорию для выполнения работ, предусмотренные п.5.3; Акты о передаче Подрядчику необходимой проектной документации, технических условий, задания; Акты о передаче Подрядчиком о предоставлении необходимой исполнительской документации Заказчику (комплект рабочих чертежей, сертификаты, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие качество материалов, конструкций и деталей, применяемых при производстве работ, акты освидетельствования скрытых работ, журналы ведения сварочных и монтажных работ и пр.) по форме, предоставленной Заказчиком, предусмотренный пунктом 4.7 договора; Письменные согласия Заказчиков, предоставленные Подрядчику для привлечения к производству работ субподрядной организации, предусмотренные п.6.2 договоров подряда; Графики поставки материалов и оборудования, предоставленные Подрядчиком Заказчикам для выполнения работ;

15) предмет, характер и условия договоров подряда, оформленных от имени ООО «СтройИндустрия» (от 02.03.2012 № СИ-СК/2012, от 04.06.2012 № СК-СИ/2012), и договора подряда, оформленного от имени ООО «РемСтройМонтаж» (от 09.01.2014 №РСМ-СК/2014), а также дополнительные соглашения к ним, идентичны. Кроме того, директор ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 в ходе допроса свидетеля пояснил, что указанные договоры оформлял сам;

16) из анализа, представленной 25 января 2016 года налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2015 года следует: подписантом декларации является ООО «РемСтройМонтаж» ФИО69, однако на момент представления данной декларации ФИО70 (на основании решения №1 единственного участника ООО «РемСтройМонтаж» от 11.11.2015) не являлся директором общества. Таким образом, в налоговой декларации по НДС за 4 кв.2015 года указаны недостоверные сведения о представителе общества.

17) журналы учета выполненных работ (форма КС-6а), на основании которых составляются акты о приемке выполненных работ ф. №КС-2, в ходе налоговой проверки не представлены. В представленных актах о приемке выполненных работ ф. №КС-2, оформленных от имени ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж», отсутствуют обязательные к заполнению реквизиты: наименование и виды работ, их объем по каждому объекту при создании базовых станций и выполнении работ на объектах, стоимость за единицу измерения, отсутствие обязательных к заполнению реквизитов не позволяет установить существо, объем, стоимость, единицу измерения, а также другие характеристики выполненных строительно-монтажных работ, тогда как в актах о приемке выполненных работ ф. №КС-2, выписанных от имени иных контрагентов (ООО «Грандис» и т.д.), указанные реквизиты отражены полностью;

18)денежные средства с расчетного счета ООО «РемСтройМонтаж» перечислялись в основном на расчетные счета проблемных контрагентов: ООО «Торогово-строительная компания «КонтиненТ»-19,7%, ООО «Континент»-10,6%, ООО ТСК «Аврора»-2,0%, а также на карточки физических лиц в виде хозяйственных расходов (36,5%).

19) из анализа представленных ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» деклараций по НДС следует, что вычеты налога в налоговых декларациях заявлялись по приобретенным товарно-материальным ценностям до 99%, суммы налога к уплате отражались «минимальные». При этом из анализа выписок по движению денежных средств по расчетным счетам указанных контрагентов не усматривается приобретение ТМЦ, оказание услуг с «входным» налогом на добавленную стоимость в том объеме, который заявляли указанные контрагенты в представленных декларациях, что свидетельствует о преднамеренном и умышленном заявлении вычетов налога на добавленную стоимость из бюджета без фактически совершенных финансово-хозяйственных операций по приобретению ТМЦ, работ и услуг, при этом с целью уклонения от налогообложения и ухода от ответственности за совершение данными контрагентами налоговых правонарушений, были реорганизованы и исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица;

20) расчетные счета организаций ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж» и ООО «СК «СпецСтройСтандарт» открыты в одном банке в Чувашском отделении №8613 ПАО Сбербанк;

21)у ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствуют платежи за лицензии в СРО для выполнения строительно-монтажных работ; не представлены необходимые допуски на работников для выполнения работ;

22) в основном все строительно-монтажные работы, изготовление металлоконструкций выполнялись за счет строительных материалов (металлопроката) ООО «СК «СпецСтройСтандарт», при этом, документы о передаче строительных материалов контрагентам ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» для выполнения работ не представлены в ходе проверки, данные факты свидетельствуют о выполнении работ, предъявляемых от имени ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж», самим ООО «СК «СпецСтройСтандарт»;

23)по просьбе администрации ООО «СК «СпецСтройСтандарт», согласно устным соглашениям между работодателями ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройСтандарт» в лице директора ФИО71, работниками организаций в один день написаны заявления об увольнении от одной организации и о приеме в другую организацию, при этом после увольнения трудовые книжки на руки не получали и оставались на прежней работе, должностные обязанности, рабочие места, условия рабочего времени и оплаты труда не менялись, изменялись только наименования организаций, что свидетельствует из показаний свидетелей: ФИО72 - начальника цеха, ФИО73 - монтажника оборудования связи, ФИО74 - монтажника оборудования связи, ФИО75 - инженера ПТО, ФИО76 - начальника производства, ФИО77 - слесаря МСР, ФИО78 - начальника ОМТС, ФИО79 - маляра по окраске металлоконструкций и других;

24)отчеты о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с производственными нормами ф. NМ-29 по каждому объекту, а также первичные документы (накладные), подтверждающие передачу ООО «СК «СпецСтройСтандарт» давальческого сырья (эл.кабель, изоленты, метизы, металлоконструкции и другие) для выполнения работ контрагентам ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж» в 2013-2015 годах не представлены;

25)реальные поставщики товарно-материальных ценностей для выполнения строительно-монтажных работ у ООО «СтройИндустрия» на сумму 52 465 240.68 руб. (в т.ч. НДС), у ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 101 842 788,6 руб. (в т.ч. НДС), предъявленных ООО «СК «СпецСтройСтандарт», отсутствовали.

Таким образом, руководитель ООО «СК СпецСтройстандарт» ФИО168 и руководитель ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» ФИО80 в силу вышеизложенных обстоятельств, осуществляли согласованные действия при заключении договоров между указанными организациями, сознательно участвовали в формальном документообороте, создавая видимость правомерного поведения, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

ООО «СК «СпецСтройСтандарт» была создана схема искусственных финансово-хозяйственных отношений, которые имели формальный характер, отсутствовала разумная деловая цель, участники сделки сознательно участвовали в создании видимости правомерного поведения налогоплательщика лицом, осведомленным о возможных юридических последствиях своих неправомерных действий, действия ООО «СК «СпецСтройСтандарт» были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Реальные хозяйственные отношения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствовали, согласованные действия между ООО «СК СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168 и ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в лице директора ФИО81 направлены на создание видимости осуществления хозяйственных отношений посредством формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость, указанные контрагенты (ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж») являются «технической организацией», созданные для имитации деятельности с целью уменьшения налогооблагаемой базы для организации заказчика (выгодоприобретателя) ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

По результатам выездной налоговой проверки на основании решения №16-10/6 от 16 января 2018 года ООО «СК «СпецСтройСтандарт» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - за неуплату НДС в сумме 24 162 410 рублей, которая складывается из следующих счетов – фактур, представленных от имени ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж»: 1 квартал 2013 г. - 902 721 руб. (счет-фактура №35 от 04.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 562 010,51 руб., в т.ч. НДС – 85 730,42 руб.; счет-фактура №49 от 27.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 790 000 руб., в т.ч. НДС – 120 508,47 руб.; счет-фактура №34 от 04.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 584 958,19 руб., в т.ч. НДС – 89 230,91 руб.; счет-фактура № 40 от 01.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 645 352,62 руб., в т.ч. НДС – 98 443,62 руб.; счет-фактура №41 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 126 504,97 руб., в т.ч. НДС – 19 297,37 руб.; счет-фактура №42 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 126 504,97 руб., в т.ч. НДС – 19 297,37 руб.; счет-фактура №39 от 25.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 654 288,74 руб., в т.ч. НДС – 99 806,76 руб.; счет-фактура №38 от 25.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 608 839,90 руб., в т.ч. НДС – 92 873,88 руб.; счет-фактура №37 от 25.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 566 696,94 руб., в т.ч. НДС – 86 445,30 руб.; счет-фактура №48 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 129 239,56 руб., в т.ч. НДС – 19 714,51 руб.; счет-фактура №47 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 115 251,61 руб., в т.ч. НДС – 17 580,75 руб.; счет-фактура № 46 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 163 973,21 руб., в т.ч. НДС – 25 012,86 руб.; счет-фактура №36 от 25.02.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 575 735,54 руб., в т.ч. НДС – 87 824,07 руб.; счет-фактура № 43 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 32 869,73 руб., в т.ч. НДС – 5 014,03 руб.; счет-фактура № 45 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 113 760,62 руб., в т.ч. НДС – 17 353,32 руб.; счет-фактура № 44 от 06.03.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 121 848,88 руб., в т.ч. НДС – 18 587,12 руб.); 2 квартал 2013 г.-2 648 866 руб. (счет-фактура №114 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 206 117 руб., в т.ч. НДС – 31 441,58 руб.; счет-фактура №115 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 141 185 руб., в т.ч. НДС –21 536,70 руб.; счет-фактуру №111 от 13.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 657 000 руб., в т.ч. НДС –252 762,71 руб.; счет-фактура №95 от 08.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 559 556 руб., в т.ч. НДС –85 356 руб.; счет-фактура №116 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 95 860 руб., в т.ч. НДС –14 622,71 руб.; счет-фактура № 117 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 102 090 руб., в т.ч. НДС –15 573,05 руб.; счет-фактуру №118 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 102 090 руб., в т.ч. НДС –15 573,05 руб.; счет-фактуру №124 от 04.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 440 000 руб., в т.ч. НДС –67 118,64 руб.; счет-фактуру №119 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 107 804 руб., в т.ч. НДС –16 444,68 руб.; счет-фактуру № 120 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 105 700 руб., в т.ч. НДС –16 123,73 руб.; счет-фактура № 99 от 19.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 169 801 руб., в т.ч. НДС –25 901,85 руб.; счет-фактура № 98 от 15.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 168 260 руб., в т.ч. НДС –25 666,78 руб.; счет-фактуру №121 от 25.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 210 786 руб., в т.ч. НДС –32 153,80 руб.; счет-фактура №96 от 15.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 160 070 руб., в т.ч. НДС – 24 417,46 руб.; счет-фактура №97 от 15.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 176 171 руб., в т.ч. НДС – 26 873,54 руб.; счет-фактура №112 от 13.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 3 314 000 руб., в т.ч. НДС –505 525,42 руб.; счет-фактура №107 от 18.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 129 271 руб., в т.ч. НДС –19 719,30 руб.; счет-фактуру № 108 от 18.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 102 071 руб., в т.ч. НДС –15 570,15 руб.; счет-фактура № 109 от 18.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 102 068 руб., в т.ч. НДС –15 569,70 руб.; счет-фактура № 92 от 01.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 217 800 руб., в т.ч. НДС –33 223,73 руб.; счет-фактура № 110 от 18.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 113 540 руб., в т.ч. НДС –17 319,66 руб.; счет-фактура №106 от 27.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 378 084 руб., в т.ч. НДС –210 216,20 руб.; счет-фактура №122 от 17.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 812 322 руб., в т.ч. НДС –276 455,90 руб.; счет-фактура №123 от 19.06.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 250 000 руб., в т.ч. НДС – 38 135,59 руб.; счет-фактуру №93 от 01.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 195 097 руб., в т.ч. НДС –29 760,56 руб.; счет-фактуру №105 от 17.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 143 039 руб., в т.ч. НДС –21 819,51 руб.; счет-фактуру № 103 от 17.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 790 582 руб., в т.ч. НДС –120 597,25 руб.; счет-фактуру № 100 от 06.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 89 638 руб., в т.ч. НДС –13 673,59 руб.; счет-фактура № 101 от 06.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 170 322 руб., в т.ч. НДС –25 981,32 руб.; счет-фактура №102 от 10.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 573 200 руб., в т.ч. НДС –239 979,66 руб.; счет-фактура № 94 от 01.04.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 304 455 руб., в т.ч. НДС –198 984,66 руб.; счет-фактура №104 от 17.05.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 276 808 руб., в т.ч. НДС –194 767,32 руб.); 3 квартал 2013 г.-2 254 120 руб. (счет-фактура №151 от 02.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 114 138,51 руб., в т.ч. НДС – 17 410,96 руб.; счет-фактура № 126 от 02.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 2 298 122,95 руб., в т.ч. НДС –350 561,13 руб.; счет-фактура № 140 от 20.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 303 614,67 руб., в т.ч. НДС – 46 314,10 руб.; счет-фактура №141 от 20.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 156 960,96 руб., в т.ч. НДС – 23 943,20 руб.; счет-фактура №131 от 04.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 196 126,36 руб., в т.ч. НДС –29 917,58 руб.; счет-фактура №129 от 01.08.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 185 635,43 руб., в т.ч. НДС –180 859,64 руб.; счет-фактура №125 от 23.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 262 318,85 руб., в т.ч. НДС –192 557,11 руб.; счет-фактура № 148 от 22.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 201 268,96 руб., в т.ч. НДС –30 702,05 руб.; счет-фактура №150 от 23.08.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 137 946,54 руб., в т.ч. НДС – 21 042,69 руб.; счет-фактура №138 от 09.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 880 000 руб., в т.ч. НДС – 134 237,29 руб.; счет-фактура №147 от 22.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 314 107,13 руб., в т.ч. НДС – 47 914,65 руб.; счет-фактура №132 от 06.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 196 269,02 руб., в т.ч. НДС – 29 939,34 руб.; счет-фактура № 133 от 06.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 271 692,88 руб., в т.ч. НДС –41 444,68 руб.; счет-фактура №134 от 06.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 194 220,89 руб., в т.ч. НДС –29 626,92 руб.; счет-фактура №135 от 06.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 149 036,55 руб., в т.ч. НДС –22 734,39 руб.; счет-фактура №127 от 22.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 2 099 067,48 руб., в т.ч. НДС –320 196,74 руб.; счет-фактура № 130 от 13.08.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 182 776,47 руб., в т.ч. НДС –27 881,16 руб.; счет-фактура № 137 от 27.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 695 839,12 руб., в т.ч. НДС –258 687,32 руб.; счет-фактуру №144 от 02.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 250 304,01 руб., в т.ч. НДС –38 181,97 руб.; счет-фактура №128 от 29.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 110 674,13 руб., в т.ч. НДС –169 424,87 руб.; счет-фактура №143 от 26.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 266 735,76 руб., в т.ч. НДС –40 688,51 руб.; счет-фактура № 139 от 20.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 78 568,99 руб., в т.ч. НДС –11 985,10 руб.; счет-фактура № 145 от 02.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 232 821,11 руб., в т.ч. НДС –35 515,09 руб.; счет-фактура №142 от 26.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 266 831,08 руб., в т.ч. НДС –40 703,05 руб.; счет-фактура №136 от 26.09.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 378 583,01 руб., в т.ч. НДС –57 749,95 руб.; счет-фактура №146 от 17.07.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 203 899,89 руб., в т.ч. НДС – 31 103,37 руб.; счет-фактура №149 от 29.08.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 149 448,37 руб., в т.ч. НДС – 22 797,21 руб.); 4 квартал 2013 г.-2 806 109 руб. (счет-фактура №211 от 04.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 232 443,47 руб., в т.ч. НДС – 35 457,48 руб.; счет-фактура № 189 от 06.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 444 553,36 руб., в т.ч. НДС –67 813,22 руб.; счет-фактура №166 от 02.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 201 435,54 руб., в т.ч. НДС –30 727,46 руб.; счет-фактура №173 от 02.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 2 187 846 руб., в т.ч. НДС – 333 739,22 руб.; счет-фактура № 225 от 23.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 546 253,39 руб., в т.ч. НДС –83 326,79 руб.; счет-фактура № 212 от 04.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 215 947,08 руб., в т.ч. НДС –32 941,08 руб.; счет-фактура № 193 от 22.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 795 310,97 руб., в т.ч. НДС –121 318,62 руб.; счет-фактура №152 от 09.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 217 677,47 руб., в т.ч. НДС –33 205,04 руб.; счет-фактура № 210 от 04.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 200 383,16 руб., в т.ч. НДС – 30 566,92 руб.; счет-фактура №221 от 13.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 769 252,19 руб., в т.ч. НДС – 117 343,55 руб.; счет-фактура № 214 от 11.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 2 500 893,60 руб., в т.ч. НДС – 381 492,25 руб.; счет-фактура №188 от 25.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 174 076,93 руб., в т.ч. НДС – 26 554,11 руб.; счет-фактура № 167 от 22.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 233 318,42 руб., в т.ч. НДС –35 590,95 руб.; счет-фактура №174 от 18.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 607 888,03 руб., в т.ч. НДС –92 728,68 руб.; счет-фактура № 222 от 10.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 159 866,31 руб., в т.ч. НДС – 24 386,39 руб.; счет-фактура №226 от 27.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 304 000 руб., в т.ч. НДС – 46 372,88 руб.; счет-фактура №192 от 26.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 612 835,81 руб., в т.ч. НДС – 93 483,43 руб.; счет-фактура №198 от 10.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 483 390,82 руб., в т.ч. НДС–73 737,58 руб.; счет-фактура №178 от 30.10.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 380 713,69 руб., в т.ч. НДС – 58 074,97 руб.; счет-фактура №197 от 10.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 1 989 515,48 руб., в т.ч. НДС – 303 485,41 руб.; счет-фактура №195 от 10.12.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 244 042,40 руб., в т.ч. НДС – 37 226,81 руб.; счет-фактура №191 от 15.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 217 356,67 руб., в т.ч. НДС – 33 156,10 руб.; счет-фактура №194 от 06.11.2013 от имени ООО «СтройИндустрия» на сумму 586 607,78 руб., в т.ч. НДС – 89 482,54 руб.; 1 квартал 2014 г.- 882 064 руб. (счет-фактура № 35 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 330,49 руб., в т.ч. НДС –5 389,40 руб.; счет-фактура № 38 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 328,49 руб., в т.ч. НДС – 5 389,09 руб.; счет-фактура № 37 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 318,17 руб., в т.ч. НДС –5 387,52 руб.; счет-фактура № 39 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 321,66 руб., в т.ч. НДС – 5 388,05 руб.; счет-фактура №36 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 330,52 руб., в т.ч. НДС – 5 389,40 руб.; счет-фактура № 40 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 307,14 руб., в т.ч. НДС –5 385,84 руб.; счет-фактура №34 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 330,52 руб., в т.ч. НДС –5 389,40 руб.; счет-фактура №33 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 330,49 руб., в т.ч. НДС – 5 389,40 руб.; счет-фактура № 32 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 330,58 руб., в т.ч. НДС – 5 389,41 руб.; счет-фактура № 31 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 32 706,84 руб., в т.ч. НДС – 4 989,18 руб.; счет-фактура № 13 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура №15 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура № 16 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура № 17 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура № 18 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура № 19 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 58 125,09 руб., в т.ч. НДС – 8 866,54 руб.; счет-фактура № 22 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 028 541,12 руб., в т.ч. НДС – 156 896,10 руб.; счет-фактура № 23 от 03.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 78 616,63 руб., в т.ч. НДС – 11 992,37 руб.; счет-фактура № 11 от 22.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 72 648,24 руб., в т.ч. НДС – 11 081,94 руб.; счет-фактура № 20 от 29.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 80 463,91 руб., в т.ч. НДС –12 274,16 руб.; счет-фактура №1 от 27.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 440 489,82 руб., в т.ч. НДС –67 193,36 руб.; счет-фактура № 69 от 21.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 255 329,62 руб., в т.ч. НДС –38 948,59 руб.; счет-фактура № 2 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 98 811,02 руб., в т.ч. НДС –15 072,87 руб.; счет-фактура №3 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 103 179,08 руб., в т.ч. НДС – 15 739,18 руб.; счет-фактура №5 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 110 329,34 руб., в т.ч. НДС – 16 829,90 руб.; счет-фактура № 6 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 94 963,33 руб., в т.ч. НДС – 14 485,93 руб.; счет-фактура № 10 от 13.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 105 634,81 руб., в т.ч. НДС – 16 113,79 руб.; счет-фактура №55 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 261,35 руб., в т.ч. НДС –5 378,85 руб.; счет-фактура № 54 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 25 229,49 руб., в т.ч. НДС –3 848,57 руб.; счет-фактура №53 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 313,61 руб., в т.ч. НДС –5 386,82 руб.; счет-фактура № 52 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 32 617,41 руб., в т.ч. НДС –4 975,54 руб.; счет-фактура №51 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 241,14 руб., в т.ч. НДС –5 375,77 руб.; счет-фактура № 50 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 25 288,23 руб., в т.ч. НДС –3 857,53 руб.; счет-фактура № 49 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 135,54 руб., в т.ч. НДС –5 359,66 руб.; счет-фактура №48 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 327,03 руб., в т.ч. НДС – 5 388,87 руб.; счет-фактура № 47 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 327,03 руб., в т.ч. НДС – 5 388,87 руб.; счет-фактура № 46 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 12 800,11 руб., в т.ч. НДС – 1 952,56 руб.; счет-фактура № 45 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 331,79 руб., в т.ч. НДС – 5 389,60 руб.; счет-фактура № 44 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 331,80 руб., в т.ч. НДС – 5 389,60 руб.; счет-фактура № 43 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 331,80 руб., в т.ч. НДС – 5 389,60 руб.; счет-фактура № 42 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 331,80 руб., в т.ч. НДС –5 389,60 руб.; счет-фактура №41 от 13.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 35 331,80 руб., в т.ч. НДС –5 389,60 руб.; счет-фактура №12 от 14.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 101 881,92 руб., в т.ч. НДС –15 541,31 руб.; счет-фактура №30 от 25.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 54 858,16 руб., в т.ч. НДС –8 368,19 руб.; счет-фактура №9 от 22.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 104 522,45 руб., в т.ч. НДС – 15 944,10 руб.; счет-фактура №70 от 28.03.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 255 233,40 руб., в т.ч. НДС – 38 933,91 руб.; счет-фактура № 14 от 15.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 111 521,24 руб., в т.ч. НДС – 17 011,72 руб.; счет-фактура №24 от 06.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 187 977,46 руб., в т.ч. НДС – 28 674,53 руб.; счет-фактура №21 от 15.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 211 200 руб., в т.ч. НДС–32 216,95 руб.; счет-фактура №8 от 22.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 104 597,79 руб., в т.ч. НДС –15 955,60 руб.; счет-фактура №4 от 22.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 109 824,43 руб., в т.ч. НДС –16 752,88 руб.; счет-фактура № 27 от 11.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 89 090,61 руб., в т.ч. НДС–13 590,09 руб.; счет-фактура № 26 от 11.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 37 530,65 руб., в т.ч. НДС–5 725,01 руб.; счет-фактура №7 от 22.01.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 131 399,44 руб., в т.ч. НДС–20 043,98 руб.; счет-фактура №28 от 14.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 160 657,16 руб., в т.ч. НДС–24 507,03 руб.; счет-фактура №29 от 14.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 160 631,11 руб., в т.ч. НДС–24 503,05 руб.; счет-фактура №25 от 10.02.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 208 904,90 руб., в т.ч. НДС –31 866,85 руб.); 2 квартал 2014 г.-2 365 415 руб. (счет-фактура №73 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 195 584,02 руб., в т.ч. НДС –29 834,85 руб.; счет-фактура №74 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 292 601,83 руб., в т.ч. НДС – 44 634,18 руб.; счет-фактура №75 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 66 121,74 руб., в т.ч. НДС – 10 086,37 руб.; счет-фактура №76 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 172 593,92 руб., в т.ч. НДС – 26 327,89 руб.; счет-фактура №77 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 223 840,34 руб., в т.ч. НДС – 34 145,14 руб.; счет-фактура №78 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 224 987,67 руб., в т.ч. НДС – 34 320,15 руб.; счет-фактура №133 от 27.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 278 000 руб., в т.ч. НДС–42 406,78 руб.; счет-фактура №127 от 18.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 64 710,27 руб., в т.ч. НДС –9 871,06 руб.; счет-фактура №103 от 23.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 498 520,55 руб., в т.ч. НДС –76 045,51 руб.; счет-фактура №104 от 23.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 998 717,82 руб., в т.ч. НДС –152 346,79 руб.; счет-фактура № 125 от 17.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 224 779,26 руб., в т.ч. НДС –34 288,36 руб.; счет-фактура №129 от 20.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 233 865,38 руб., в т.ч. НДС –35 674,38 руб.; счет-фактура № 94 от 25.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 94 455,50 руб., в т.ч. НДС –14 408,47 руб.; счет-фактура № 93 от 25.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 93 829,64 руб., в т.ч. НДС –14 313 руб.; счет-фактура №134 от 16.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 189 058,89 руб., в т.ч. НДС –28 839,49 руб.; счет-фактура №92 от 25.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 240 352,14 руб., в т.ч. НДС –36 663,89 руб.; счет-фактура № 91 от 25.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 216 205,11 руб., в т.ч. НДС –32 980,44 руб.; счет-фактура № 79 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 214 816,79 руб., в т.ч. НДС – 32 768,66 руб.; счет-фактура №80 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 193 150,25 руб., в т.ч. НДС – 29 463,60 руб.; счет-фактура №87 от 08.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 365 937,48 руб., в т.ч. НДС – 55 820,97 руб.; счет-фактура №88 от 08.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 293 942,93 руб., в т.ч. НДС – 44 838,75 руб.; счет-фактура №81 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 199 844,92 руб., в т.ч. НДС – 30 484,82 руб.; счет-фактура №82 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 198 082,63 руб., в т.ч. НДС – 30 215,99 руб.; счет-фактура №84 от 09.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 523 670,76 руб., в т.ч. НДС–79 881,98 руб.; счет-фактура №90 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 277 155,13 руб., в т.ч. НДС – 42 277,90 руб.; счет-фактура №89 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 271 146,31 руб., в т.ч. НДС – 41 361,30 руб.; счет-фактура №85 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 867 043,06 руб., в т.ч. НДС –284 803,18 руб.; счет-фактура №83 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 211 127,83 руб., в т.ч. НДС – 32 205,94 руб.; счет-фактура №95 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 306 872,44 руб., в т.ч. НДС – 46 811,05 руб.; счет-фактура № 96 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 239 744,35 руб., в т.ч. НДС – 36 571,17 руб.; счет-фактура №120 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 219 599,69 руб., в т.ч. НДС – 33 498,26 руб.; счет-фактура №121 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 209 560,12 руб., в т.ч. НДС – 31 966,80 руб.; счет-фактура №97 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 228 927,82 руб., в т.ч. НДС – 34 921,19 руб.; счет-фактура №119 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 280 135,67 руб., в т.ч. НДС–42 732,56 руб.; счет-фактура №122 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 198 502,16 руб., в т.ч. НДС –30 279,99 руб.; счет-фактура №123 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 288 603,80 руб., в т.ч. НДС–44 024,31 руб.; счет-фактура №98 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 199 450,91 руб., в т.ч. НДС – 30 424,72 руб.; счет-фактура № 124 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 283 186,53 руб., в т.ч. НДС – 43 197,95 руб.; счет-фактура №71 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 202 576,72 руб., в т.ч. НДС – 30 901,53 руб.; счет-фактура №86 от 15.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 599 243,52 руб., в т.ч. НДС – 91 410,03 руб.; счет-фактура №118 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 283 851,81 руб., в т.ч. НДС–43 299,43 руб.; счет-фактура №117 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 202 991,81 руб., в т.ч. НДС – 30 964,85 руб.; счет-фактура №99 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 189 865,63 руб., в т.ч. НДС – 28 962,55 руб.; счет-фактура №115 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 215 613,49 руб., в т.ч. НДС – 32 890,19 руб.; счет-фактура № 113 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 190 313,69 руб., в т.ч. НДС –29 030,90 руб.; счет-фактура №111 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 218 613,64 руб., в т.ч. НДС–33 347,84 руб.; счет-фактура №109 от 11.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 225 235,01 руб., в т.ч. НДС – 34 357,88 руб.; счет-фактура №100 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 237 486,46 руб., в т.ч. НДС – 36 226,75 руб.; счет-фактура № 105 от 20.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 257 066,43 руб., в т.ч. НДС – 39 213,52 руб.; счет-фактура №106 от 20.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 356 460,65 руб., в т.ч. НДС – 54 375,35 руб.; счет-фактура №101 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 261 964,35 руб., в т.ч. НДС – 39 960,66 руб.; счет-фактура №72 от 21.04.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 220 287,00 руб., в т.ч. НДС –33 603,10 руб.; счет-фактура №102 от 05.05.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 239 909,28 руб., в т.ч. НДС – 36 596,33 руб.; счет-фактура №131 от 20.06.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 226 403,46 руб., в т.ч. НДС – 34 536,12 руб.); 3 квартал 2014 г.-1 807 346 руб. (счет-фактура №187 от 30.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 276 400 руб., в т.ч. НДС – 42 162,71 руб.; счет-фактура №188 от 30.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 320 000 руб., в т.ч. НДС – 48 813,56 руб.; счет-фактура №191 от 30.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 210 000 руб., в т.ч. НДС – 32 033,90 руб.; счет-фактура №163 от 12.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 456 249,81 руб., в т.ч. НДС – 69 597,43 руб.; счет-фактура №185 от 25.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 900 000 руб., в т.ч. НДС – 137 288,14 руб.; счет-фактура №182 от 05.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 210 000 руб., в т.ч. НДС – 32 033,90 руб.; счет-фактура №181 от 05.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 210 000 руб., в т.ч. НДС – 32 033,90 руб.; счет-фактура № 180 от 05.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 210 000 руб., в т.ч. НДС–32 033,90 руб.; счет-фактура №183 от 04.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 396 000 руб., в т.ч. НДС –60 406,78 руб.; счет-фактура №179 от 04.09.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 345 000 руб., в т.ч. НДС –52 627,12 руб.; счет-фактура №172 от 27.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 973 964,25 руб., в т.ч. НДС – 148 570,82 руб.; счет-фактура №173 от 28.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 524 565,58 руб., в т.ч. НДС – 80 018,48 руб.; счет-фактура №174 от 28.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 365 210,84 руб., в т.ч. НДС–55 710,13 руб.; счет-фактура №136 от 28.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 250 869,63 руб., в т.ч. НДС – 38 268,25 руб.; счет-фактура № 135 от 28.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 244 626,43 руб., в т.ч. НДС – 37 315,90 руб.; счет-фактура №132 от 28.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 246 017,41 руб., в т.ч. НДС – 37 528,08 руб.; счет-фактура №130 от 24.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 228 297,63 руб., в т.ч. НДС – 34 825,06 руб.; счет-фактура №128 от 24.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 229 540,90 руб., в т.ч. НДС – 35 014,71 руб.; счет-фактура № 126 от 24.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 227 348,77 руб., в т.ч. НДС–34 680,32 руб.; счет-фактура №112 от 24.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 227 526,51 руб., в т.ч. НДС– 34 707,43 руб.; счет-фактура №110 от 24.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 227 609,17 руб., в т.ч. НДС – 34720,04 руб.; счет-фактура №108 от 23.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 565 096,48 руб., в т.ч. НДС – 86 201,16 руб.; счет-фактура №107 от 23.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 912 914,59 руб., в т.ч. НДС –139 258,16 руб.; счет-фактура №147 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 243 328,70 руб., в т.ч. НДС–37 117,94 руб.; счет-фактура №65 от 23.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 249 737,23 руб., в т.ч. НДС–38 095,51 руб.; счет-фактура №148 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 251 787,32 руб., в т.ч. НДС – 38 408,24 руб.; счет-фактура №149 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 242 476,62 руб., в т.ч. НДС – 36987,96 руб.; счет-фактура №150 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 233819,31 руб., в т.ч. НДС – 35667,35 руб.; счет-фактура №63 от 03.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 220 356,02 руб., в т.ч. НДС–33 613,63 руб.; счет-фактура №156 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 242 083,25 руб., в т.ч. НДС – 36 927,95 руб.; счет-фактура № 157 от 05.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 242 465,44 руб., в т.ч. НДС – 36 986,25 руб.; счет-фактура №56 от 01.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 250 375,35 руб., в т.ч. НДС – 38 192,85 руб.; счет-фактура № 62 от 03.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 220 759,29 руб., в т.ч. НДС – 33 675,15 руб.; счет-фактура №158 от 06.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 231 191,96 руб., в т.ч. НДС – 35 266,57 руб.; счет-фактура №161 от 06.08.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 241 904,81 руб., в т.ч. НДС – 36 900,73 руб.; счет-фактура № 61 от 03.07.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 220 636,93 руб., в т.ч. НДС – 33 656,48 руб.); 4 квартал 2014 г.-2 636 798 руб. (счет-фактура б/н от 18.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 2 233 200 руб., в т.ч. НДС – 340 657,63 руб.; счет-фактура №164 от 21.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 131 565,81 руб., в т.ч. НДС – 20 069,36 руб.; счет-фактура №57 от 09.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 78 870,78 руб., в т.ч. НДС – 12 031,14 руб.; счет-фактура №159 от 20.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 003 542,80 руб., в т.ч. НДС – 153 082,80 руб.; счет-фактура б/н от 20.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 380 000 руб., в т.ч. НДС–57 966,10 руб.; счет-фактура №195 от 15.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 77 227,68 руб., в т.ч. НДС – 11 780,49 руб.; счет-фактура № 171 от 01.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 136 478,32 руб., в т.ч. НДС – 20 818,73 руб.; счет-фактура №176 от 01.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 969 340,50 руб., в т.ч. НДС – 147 865,50 руб.; счет-фактура №175 от 01.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 121 259,88 руб., в т.ч. НДС – 18 497,27 руб.; счет-фактура №153 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 819 569,71 руб., в т.ч. НДС – 125 019,11 руб.; счет-фактура №152 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 229 597,79 руб., в т.ч. НДС–35 023,39 руб.; счет-фактура №151 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 253 932,55 руб., в т.ч. НДС – 38 735,47 руб.; счет-фактура №145 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 118 035,30 руб., в т.ч. НДС – 18 005,38 руб.; счет-фактура №144 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 269 171,65 руб., в т.ч. НДС–41 060,08 руб.; счет-фактура №140 от 10.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 255 169,15 руб., в т.ч. НДС –38 924,11 руб.; счет-фактура № 206 от 30.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 554 473,25 руб., в т.ч. НДС –84 580,67 руб.; счет-фактура б/н от 05.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 220 000 руб., в т.ч. НДС –33 559,32 руб.; счет-фактура №190 от 05.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 304 784,71 руб., в т.ч. НДС – 46 492,58 руб.; счет-фактура № 189 от 05.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 747 750,96 руб., в т.ч. НДС–114 063,71 руб.; счет-фактура №66 от 15.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 224 034,64 руб., в т.ч. НДС – 34 174,78 руб.; счет-фактура №60 от 15.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 227 120,41 руб., в т.ч. НДС – 34 645,49 руб.; счет-фактура № 178 от 03.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 74 869,39 руб., в т.ч. НДС – 11 420,75 руб.; счет-фактура №186 от 05.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 644 261,74 руб., в т.ч. НДС – 98 277,21 руб.; счет-фактура №137 от 07.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 237 359,89 руб., в т.ч. НДС –36 207,44 руб.; счет-фактура № 67 от 21.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 211 577,96 руб., в т.ч. НДС –32 274,60 руб.; счет-фактура №194 от 12.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 70 553,22 руб., в т.ч. НДС – 10 762,35 руб.; счет-фактура № 64 от 17.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 227 824,48 руб., в т.ч. НДС – 34 752,89 руб.; счет-фактура №193 от 12.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 143 883,44 руб., в т.ч. НДС–21 948,32 руб.; счет-фактура №116 от 07.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 169 325,35 руб., в т.ч. НДС –25 829,29 руб.; счет-фактура №168 от 12.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 173 686,29 руб., в т.ч. НДС–26 494,52 руб.; счет-фактура №114 от 07.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 214 391,39 руб., в т.ч. НДС –32 703,77 руб.; счет-фактура №199 от 22.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 407 526,53 руб., в т.ч. НДС – 62 165,06 руб.; счет-фактура №201 от 22.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 312 729,17 руб., в т.ч. НДС–47 704,45 руб.; счет-фактура № 204 от 22.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 128 415,43 руб., в т.ч. НДС–19 588,79 руб.; счет-фактура №212 от 22.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 476 474,04 руб., в т.ч. НДС – 72 682,48 руб.; счет-фактура №58 от 10.10.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 2 885 843,40 руб., в т.ч. НДС – 440 213,40 руб.; счет-фактура №154 от 12.11.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 238 065,06 руб., в т.ч. НДС – 36 315,01 руб.; счет-фактура №205 от 24.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 203 025 руб., в т.ч. НДС –30 969,92 руб.; счет-фактура №192 от 01.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 273 018,58 руб., в т.ч. НДС– 41 646,90 руб.; счет-фактура № 165 от 01.12.2014 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 837 717,19 руб., в т.ч. НДС –127 787,37 руб.); 1 квартал 2015 г.-1 356 272 руб. (счет-фактура №4 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС–68 644,07 руб.; счет-фактура №5 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС–68 644,07 руб.; счет-фактура №6 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 241 416,61 руб., в т.ч. НДС–36 826,26 руб.; счет-фактура №1 от 23.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 490 861,96 руб., в т.ч. НДС –74 877,25 руб.; счет-фактура №7 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 900 000 руб., в т.ч. НДС – 137 288,14 руб.; счет-фактура №11 от 05.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 621 466,66 руб., в т.ч.НДС – 94 800 руб.; счет-фактура №12 от 05.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 622 679,84 руб., в т.ч. НДС – 94 985,06 руб.; счет-фактура №10 от 05.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 597 036,36 руб., в т.ч. НДС–91 073,34 руб.; счет-фактура №9 от 05.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 596 778,16 руб., в т.ч. НДС–91 033,96 руб.; счет-фактура №13 от 06.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 444 759,13 руб., в т.ч. НДС– 67 844,61 руб.; счет-фактура № 2 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС–68 644,07 руб.; счет-фактура №8 от 31.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 883 381,66 руб., в т.ч. НДС–134 753,13 руб.; счет-фактура №14 от 31.03.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 692 737,14 руб., в т.ч. НДС–258 214,14 руб.; счет-фактура №3 от 28.01.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС–68 644,07 руб.); 2 квартал 2015 г.-1 042 447 руб., (счет-фактура №17 от 06.04.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 526 999,80 руб., в т.ч. НДС –80 389,80 руб.; счет-фактура №16 от 06.04.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 553378,70 руб., в т.ч. НДС – 84413,70 руб.; счет-фактура №21 от 26.05.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 580 330,10 руб., в т.ч. НДС–88 524,93 руб.; счет-фактура № 23 от 09.06.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1416590,40 руб., в т.ч. НДС–216 090,06 руб.; счет-фактура №24 от 22.06.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 79 201,60 руб., в т.ч. НДС – 12081,60 руб.; счет-фактура №22 от 29.05.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 675 818,40 руб., в т.ч. НДС–103 090,94 руб.; счет-фактура №15 от 03.04.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 124 000,30 руб., в т.ч. НДС–18 915,30 руб.; счет-фактура №19 от 29.04.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 705 899,60 руб., в т.ч. НДС –107 679,60 руб.; счет-фактура №18 от 22.04.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 331 930 руб., в т.ч. НДС – 203 175,76 руб.; счет-фактура №20 от 25.05.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 430 983,20 руб., в т.ч. НДС – 65743,20 руб.; счет-фактура №25 от 24.06.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 408686,60 руб., в т.ч. НДС – 62342,02 руб.); 3 квартал 2015 г.-2360 990 руб. (счет-фактура №31 от 15.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1547100 руб., в т.ч. НДС – 235998,31 руб.; счет-фактура №45 от 10.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 198 602,92 руб., в т.ч. НДС – 182 837,73 руб.; счет-фактура №42 от 31.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 163 780 руб., в т.ч. НДС – 24 983,39 руб.; счет-фактура №43 от 31.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 171690,73 руб., в т.ч. НДС – 26 190,11 руб.; счет-фактура №44 от 07.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 202 953,07 руб., в т.ч. НДС – 30 958,94 руб.; счет-фактура №50 от 28.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 3 316 161,50 руб., в т.ч. НДС – 505 855,14 руб.; счет-фактура №30 от 06.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 68539,30 руб., в т.ч. НДС – 10 455,15 руб.; счет-фактура №48 от 21.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 103 011 руб., в т.ч. НДС – 15713,54 руб.; счет-фактура №46 от 15.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 183 044 руб., в т.ч. НДС – 27921,97 руб.; счет-фактура №35 от 31.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 881 560,20 руб., в т.ч. НДС –287017,66 руб.; счет-фактура №38 от 18.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 647 466,76 руб., в т.ч. НДС – 98 766,12 руб.; счет-фактура №39 от 20.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 2 359 770,53 руб., в т.ч. НДС –359 965 руб.; счет-фактура №40 от 20.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 432 292,41 руб., в т.ч. НДС –65 942,91 руб.; счет-фактура №33 от 20.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 342 582,91 руб., в т.ч. НДС – 52 258,41 руб.; счет-фактура №34 от 31.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 242 151,84 руб., в т.ч. НДС–36 938,42 руб.; счет-фактура №32 от 20.07.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 230 079,30 руб., в т.ч. НДС–35 096,84 руб.; счет-фактура №47 от 20.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 959 196,18 руб., в т.ч. НДС – 146 318,06 руб.; счет-фактура №52 от 30.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 462 301,35 руб., в т.ч. НДС – 70 520,54 руб.; счет-фактура №37 от 10.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 250 536,45 руб., в т.ч. НДС – 38 217,42 руб.; счет-фактура №41 от 25.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 171 475,00 руб., в т.ч. НДС–26 157,20 руб.; счет-фактура №36 от 10.08.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 180 500 руб., в т.ч. НДС – 27 533,90 руб.; счет-фактура №49 от 22.09.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 362 805 руб., в т.ч. НДС– 55 343,14 руб.); 4 квартал 2015 г.-3 099 262 руб. (счет-фактура №57 от 07.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1244278,40 руб., в т.ч. НДС–189 805,18 руб.; счет-фактура №56 от 02.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 683 764,43 руб., в т.ч. НДС – 104 303,05 руб.; счет-фактура №51 от 01.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 2 000 000 руб., в т.ч. НДС–305 084,75 руб.; счет-фактура №58 от 09.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 753 940,33 руб., в т.ч. НДС – 115 007,85 руб.; счет-фактура №54 от 01.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 202 594,73 руб., в т.ч. НДС – 30 904,28 руб.; счет-фактура №55 от 02.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 41 981,15 руб., в т.ч. НДС – 6 403,90 руб.; счет-фактура №82 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 12 529,76 руб., в т.ч. НДС – 1 911,32 руб.; счет-фактура №81 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС – 22 881,36 руб.; счет-фактура №80 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 2 669,27 руб., в т.ч. НДС – 407,18 руб.; счет-фактура № 79 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 49 028,61 руб., в т.ч. НДС – 7 478,94 руб.; счет-фактура №78 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 70 877,23 руб., в т.ч. НДС– 10 811,78 руб.; счет-фактура № 66 от 26.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 228 000 руб., в т.ч. НДС – 34 779,66 руб.; счет-фактура № 68 от 28.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 300 111,48 руб., в т.ч. НДС – 45 779,71 руб.; счет-фактура № 77 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 986 670,55 руб., в т.ч. НДС – 150 509,07 руб.; счет-фактура №70 от 03.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 487 929,57 руб., в т.ч. НДС – 74 429,94 руб.; счет-фактура №65 от 23.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 74 823,06 руб., в т.ч. НДС – 11 413,69 руб.; счет-фактура №64 от 22.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 157 807,19 руб., в т.ч. НДС – 24 072,28 руб.; счет-фактура №63 от 22.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 050 241,40 руб., в т.ч. НДС –160 206,32 руб.; счет-фактура №71 от 04.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 122 325,65 руб., в т.ч. НДС – 18 659,84 руб.; счет-фактура №62 от 19.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 173 413,80 руб., в т.ч. НДС –178 995,33 руб.; счет-фактура №60 от 14.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 060 475,83 руб., в т.ч. НДС – 161 767,50 руб.; счет-фактура № 72 от 09.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС – 68 644,07 руб.; счет-фактура №73 от 10.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 70 877,23 руб., в т.ч. НДС – 10 811,78 руб.; счет-фактура № 76 от 17.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 22 572,34 руб., в т.ч. НДС – 3 443,24 руб.; счет-фактура №61 от 16.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 950 638,19 руб., в т.ч. НДС – 145 012,61 руб.; счет-фактура №74 от 11.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 77 312,55 руб., в т.ч. НДС –11 793,44 руб.; счет-фактура №75 от 12.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 32 878,24 руб., в т.ч. НДС – 5 015,32 руб.; счет-фактура №59 от 12.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 235 787,28 руб., в т.ч. НДС – 188 509,92 руб.; счет-фактура № 93 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 869 972,57 руб., в т.ч. НДС – 285 250,05 руб.; счет-фактура №92 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 152 883,02 руб., в т.ч. НДС – 23 321,13 руб.; счет-фактура №69 от 30.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 162 327,84 руб., в т.ч. НДС –177 304,25 руб.; счет-фактура №91 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 37 819,45 руб., в т.ч. НДС–5 769,07 руб.; счет-фактура №90 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 334 544,70 руб., в т.ч. НДС –51 032,24 руб.; счет-фактура №89 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 8 260,25 руб., в т.ч. НДС – 1 260,04 руб.; счет-фактура №67 от 28.10.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 57 595,76 руб., в т.ч. НДС – 8 785,80 руб.; счет-фактура №88 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 360 806,91 руб., в т.ч. НДС–55 038,34 руб.; счет-фактура №87 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 316 646,42 руб., в т.ч. НДС– 48 302 руб.; счет-фактура №86 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 365 671,40 руб., в т.ч. НДС– 55 780,38 руб.; счет-фактура №85 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 559 547,29 руб., в т.ч. НДС – 85 354,67 руб.; счет-фактура № 84 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 146 720,36 руб., в т.ч. НДС–22 381,08 руб.; счет-фактура №83 от 19.11.2015 от имени ООО «РемСтройМонтаж» на сумму 1 251 062,46 руб., в т.ч. НДС – 190 840,04 руб.).

Кроме того установлено, что в проверяемом периоде между ООО «СК СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168, действующего на основании Устава, и ФИО82, был заключен договор купли–продажи автомобиля от 20 декабря 2013 года б/н, согласно которому ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (Продавец) продает, а ФИО83 (Покупатель) принимает и оплачивает стоимость автомобиля. Согласно указанного договора продажная цена автомобиля определена соглашением сторон и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, включая НДС. При этом ФИО84, являвшаяся супругой учредителя и директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» и директор ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168, являются взаимозависимыми лицами.

Следовательно, характер взаимоотношений продавца - ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168 и покупателя – ФИО85. оказал влияние на условия и результат сделки, цена по которой формировалась не на деловых отношениях, а с целью минимизации налоговых обязательств. Согласованность действий директора ФИО168 и его супруги ФИО86 подтверждается наличием взаимозависимости этих лиц.

На основании заключения эксперта от 25 мая 2017 года стоимость автокрана «XCMG XZJ5328JQZ25K» составляет на 20 декабря 2013 года 4 100 000 рублей.

Из вышеизложенного следует, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт» занизило налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций по указанному договору купли-продажи за 4 квартал 2013 года в сумме 4 090 000 рублей, (410000 руб. – 10 000 руб.), что привело к занижению НДС на сумму 623 898 руб. (4 090 000*18/118) и к занижению налога на прибыль организаций за 2013 год на сумму 693 220 руб.

Из документов регистрационного дела ООО «СК «СпецСтройСтандарт» следует, что ФИО168 на основании решения №1 об учреждении ООО «СК «СпецСтрой Стандарт» от 12 апреля 2010 года назначен на должность директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт», имеющего юридический адрес: <...>, зарегистрированного 19 апреля 2010 года и состоящего на налоговом учете в ИФНС России по г.Чебоксары.

Таким образом, в оригиналах всех деклараций ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организаций за 2013 год, в том числе корректировочных в подшивке на 66 листах, отражены сведения с заведомо ложными показателями (т.24 л.д.17-20, т.26 л.д.144-155, 224).

Указанные выводы Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары отражены в акте налоговой проверки от 07 августа 2017 года в отношении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (т.1 л.д.111-250, т.2 л.д.1-250, т.3 л.д.1-243, т.4 л.д.1-250, т.5 л.д1-9, т.6 л.д.201-251, т.7 л.д.1-22) и решении о привлечении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 января 2018 года (т.1 л.д.10-93), согласно которым установлено, что в нарушение пункта 1 стати 153, пунктов 1, 2, 3,5 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 173 НК РФ, предполагающих применение вычета по НДС при наличии надлежащим образом оформленных документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции, ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованно предъявлен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, предъявленным от контрагентов: ООО «СтройИндустрия», ООО «РемСтройМонтаж» в общей сумме 23 538 512 руб. (1 квартал 2013 года - 902 721 руб., 2 квартал 2013 года - 2 648 866 руб., 3 квартал 2013 года -2 254 120 руб., 4 квартал 2013 года - 2 806 109 руб., 1 квартал 2014 года - 882 064 руб., 2 квартал 2014 года - 2 365 415 руб., 3 квартал 2014 года -1 807 346 руб., 4 квартал 2014 года - 2 636 798 руб., 1 квартал 2015 года - 1 356 272 руб., 2 квартал 2015 года - 1 042 447 руб., 3 квартал 2015 года - 2 360 990 руб., 4 квартал 2015 года - 3 099 262 руб.). Реальные хозяйственные отношения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствовали, согласованные действия между ООО «СК СпецСтройСтандарт» в лице директора ФИО168 и ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» в лице директора ФИО87 направлены на создание видимости осуществления хозяйственных отношений посредством формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость, указанные контрагенты (ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж») являются «технической организацией», созданные для имитации деятельности с целью уменьшения налогооблагаемой базы для организации заказчика (выгодоприобретателя) ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Из указанных документов также следует, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт» занизило налоговую базу по налогу на добавленную стоимость 4 квартал 2013 года и налогу на прибыль организаций за 2013 год по договору купли-продажи автокрана от 20 декабря 2013 года с взаимозависимым лицом за 4 квартал 2013 года в сумме 4 090 000 руб., (4 100 00 руб. – 10 000 руб.), что привело к занижению НДС на сумму 623 898 руб. (4 090 000*18/118) и к занижению налога на прибыль организаций за 2013 год на сумму 693 220 рублей. Фактически на 20 декабря 2013 года рыночная стоимость автокрана «XCMG XZJ5328JQZ25K» составляла 4 100 000 руб., а реализация произведена с заведомо заниженной стоимостью в размере 10 000 руб.

Согласно решению ИФНС по г.Чебоксары от 16 января 2016 года ООО «СК «СпецСтройСтандарт» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 286 007 рублей, предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в размере 24 855 630 рублей, а также начислены пени по состоянию на 16 января 2018 года в размере 9 070 557 рублей.

Апелляционная жалоба ООО «СК «СпецСтройСтандарт» на решение о привлечении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 января 2018 года решением УФНС России по Чувашской Республике от 26 апреля 2019 года оставлена без удовлетворения (т.6 л.д.28-45).

Показания свидетеля ФИО88 - начальника отдела выездных проверок №5 ИФНС России по г.Чебоксары и выводы Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары изложенные в акте налоговой проверки от 07 августа 2017 года и решении о привлечении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 января 2018 года подтверждаются также показаниями свидетелей, заключениями экспертов. протоколами следственных действий, иными документами.

ООО «СК «СпецСтройСтандарт» зарегистрировано в налоговом органе 19 апреля 2010 года (т.26 л.д.157). Согласно решения №1 об учреждении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» от 12 апреля 2010 года ФИО168 назначен на должность директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (т. 26 л.д.156).

Согласно показаниям свидетеля ФИО89 (т.26 л.д.13-15) в ООО «СК «СпецСтройСтандарт» он работал заместителя директора по строительству с 2010 года до 2012 года. Его кабинет находился в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт», расположенному по адресу: <...>, рядом с кабинетом директора ФИО168 Непосредственно он подчинялся ФИО168 В его обязанности входили работа с технической документацией, контроль за соблюдением строительных норм и организация строительного производства непосредственно на объектах строительства ООО «СК «СпецСтройСтандарт». По ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» показания давать отказался на основании ст.51 Конституции РФ.

Согласно решения №1 единственного учредителя ООО «СтройИндустрия» от 15 февраля 2012 года учредитель ФИО90 назначил себя директором ООО «СтройИндустрия» (т.2 л.д.125), которое зарегистрировано в налоговом органе 22 февраля 2012 года (т.2 л.д.126).

На основании решения участника ООО «РемСтройМонтаж» от 19 декабря 2013 года ФИО91 избрал себя директором ООО «РемСтройМонтаж» (т.15 л.д.196), которое зарегистрировано в налоговом органе 26 декабря 2013 года (т.15 л.д.204).

Из показаний свидетеля ФИО92 следует, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт» она оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета, составлению и сдаче налоговой отчетности за период с 2013 года по 2017 годы. Налоговую отчетность составляла на основании представленных руководителем ФИО168 первичных документов и отправляла ее в налоговый орган с использованием электроннно-цифровой подписи, оформленной на имя ФИО168 через оператора «Тензор» по телекоммуникационным каналам связи. По ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» показания давать отказалась на основании ст.51 Конституции РФ (т.25 л.д.237- 241).

Из показаний свидетеля ФИО94, работавшего слесарем механосборочных работ в ООО «СК «СпецСтройСтандарт» следует, что он не помнит обстоятельства работы в ООО «Стройиндустрия» в ООО «РемСтройМонтаж».

Согласно показаниям свидетеля ФИО93 (т.26 л.д.225-227), данным в ходе предварительного следствия следует, что изначально трудовую деятельность он осуществлял в цехе на территории ТЭЦ -2, потом работал по адресу: <...>. В последующем в 2012 году по указанию руководства ООО «СК «СпецСтройСтандарт» написал заявление об увольнении по собственному желанию из ООО «СК «СпецСтройСтандарт» и одновременно написал заявление о приеме его на работу в ООО «СтройИндустрия». Примерно через год по указанию руководства вновь написал заявление об увольнении по собственному желанию из ООО «СтройИндустрия» и одновременно написал заявление о приеме его на работу в ООО «РемСтройМонтаж». При этом место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СК СпецСтройСтандарт». По его наблюдениям ФИО168 являлся руководителем ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж».

Показания, данные в ходе предварительного следствия ФИО95 не подтвердил, указывая, что такие показания не давал.

Из протокола допроса (т.26 л.д.225-227) усматривается, что допросы в отношении ФИО98 проведены с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства. Протокол подписан ФИО96, достоверность содержания протокола подтверждена его собственноручной записью о том, что протокол им прочитан лично, с его слов записано верно. Каких-либо замечаний и возражений по содержанию протокола от ФИО97 не поступало.

Суд, вопреки доводам защитника, показания ФИО99 данные в ходе предварительного следствия, кладет в основу приговора, поскольку показания подтверждаются иными доказательствами, представленными стороной обвинения.

Из показаний работников ООО «СК СпецСтройСтандарт»: ФИО100, - производителя работ, работавшего с 2011 по 2016 годы (т.26 л.д.47-49); ФИО101 (т.26 л.д.28-30), - работавшей маляром в указанном обществе с конца 2013 года по начало 2016 года; ФИО102 (т.26 л.д.89-91), работавшего с 2010 по 2016 годы электросварщиком ручной сварки, следует, что они работали в ООО «СК СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж». При этом место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СК СпецСтройСтандарт».

Из показаний ФИО103 (т.26 л.д.246-248), работавшей маляром в ООО «СК «СпецСтройСтандарт в 2011 году, затем находившейся в декретном отпуске, следует, что в начале 2012 года ей позвонили с бухгалтерии ООО «СК «СпецСтройСтандарт» и сообщили, что необходимо переоформить документы, поскольку меняется название фирмы. Необходимость переоформления из ООО «СК «СпецСтрой Стандарт» в организацию ООО «СтройИндустрия» ей никто не объяснил. Кто являлся директором ООО «СтройИндустрия» не помнит. Сама она на работу в ООО «СтройИндустрия» ни разу не выходила, поскольку находилась в и отпуск по уходу за ребенком. Когда отпуск уже заканчивался из ООО «СтройИндустрия» ее уволили в связи с сокращением штатов.

Из показаний ФИО105 (т.26 л.д.94-96), работавшего слесарем в ООО СК «СпецСтройСтандарт» с 2012 года, затем в ООО «СтройИндустрия», ФИО106 (т.27 л.д.80-82), работавшего начальником отдела маркетинга в ООО «СпецСтройСтандарт» с 2010, затем с марта 2012 по 2013 годы в ООО «Стройиндустрия», следует, что место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СК СпецСтройСтандарт».

Согласно показаниям ФИО104, работавшего механиком в ООО «СК «СпецСтройСтандарт», следует, что он перешел в 2012 году с ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в ООО «Стройиндустрия». При этом место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СК СпецСтройСтандарт».

Из показаний ФИО107, данных в ходе предварительного следствия (т.27 л.д.83-85), следует, что руководителем в ООО «Стройиндустрия» по документам был ФИО108, однако он и другие работники ООО «Стройиндустрия» понимали, что руководителем ООО «Стройиндустрия» фактически является ФИО168, который давал указания по работе ФИО109 У ФИО110 кабинета не было. Он по работе как в ООО «СК «СпецСтройСтандарт», так и в ООО «Стройиндустрия» по вопросам выплаты заработной платы, отпускным, обращался к главному бухгалтеру ФИО111, рабочее место которой находилось рядом с ФИО168 ФИО112, как и ФИО113, подчинялась ФИО168

Показания, данные в ходе предварительного следствия ФИО114 не подтвердил, указывая, что такие показания не давал.

Из протокола допроса (т.27 л.д.83-85) усматривается, что допросы в отношении ФИО115 проведены с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства. Протокол подписан ФИО116., достоверность содержания протокола подтверждена его собственноручной записью о том, что протокол им прочитан лично, с его слов записано верно. Каких-либо замечаний и возражений по содержанию протокола от ФИО117 не поступало.

Вопреки доводам защитника, показания ФИО118 данные в ходе предварительного следствия, суд кладет в основу приговора, поскольку данные показания подтверждаются иными доказательствами, представленными стороной обвинения.

Из показаний ФИО119 (т.26 л.д.60-62), работавшей медсестрой по предрейсовому осмотру водителей с февраля 2014 года по конец 2016 года в ООО «СК СпецСтройСтандарт» и в ООО «РемСтройМонтаж» с января 2014 года по февраль 2014 года, следует, что место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СК СпецСтройСтандарт».

Из показаний ФИО120 (т.26 л.д.229-232), работавшей начальником отдела материально-технического снабжения с февраля 2013 года по январь 2014 года в ООО «СтройИндустрия», с января 2014 года по декабрь 2015 года в ООО «РемСтройМонтаж»; ФИО121 (т.26 л.д.234-236) работавшего слесарем механосборочных работ с марта с 2012 года по 31 декабря 2013 года в ООО «СтройИндустрия», с 2014 года до середины 2015 года в ООО «РемСтройМонтаж»; ФИО122 (т.26 л.д.243-245), работавшего монтажником сотовой связи с начала 2013 года по 2014 год в ООО «СтройИндустрия», затем в 2015 году в ООО «РемСтройМонтаж»; ФИО123 (т.27 л.д.12-14) работавшего с 2012 по 2013 годы в ООО «СтройИндустрия», затем с 2014 по 2015 годы в ООО «РемСтройМонтаж», следует, что место работы, условия, должностные обязанности и условия оплаты труда оставались те же, что и в ООО «СтройИндустрия».

Из показаний свидетеля ФИО124, данных в ходе предварительного (т.26 л.д.79-81) и судебного следствий, работавшего начальником отдела строительства объектов связи в ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» с 2012 по 2015 годы следует, что вопреки тому, что по документам руководителем был ФИО125, все считали фактическим руководителем ФИО168 На проводимых совещаниях в данных организациях периодически присутствовал ФИО168 После перехода на работу в ООО «РемСтройМонтаж», фактически ничего не поменялось, он также продолжал исполнять те же обязанности, рабочее место у него находилось там же по адресу: <...>. Работники, в том числе и он, писали заявления об увольнении из ООО «СтройИндустрия» и о приеме в ООО «РемСтройМонтаж» по просьбе либо ФИО126, либо работников бухгалтерии.

Из показаний работников ООО «РемСтройМонтаж»: ФИО127 (т.26 л.д.10-12), работавшего сварщиком с мая 2014 года по май 2016 года; ФИО128 (т.26 л.д.7-9), работавшего слесарем и мастером цеха с января 2015 года до весны 2016 года, следует, что руководителем общества был ФИО129 Однако, фактическое руководство указанным обществом по их наблюдениям осуществлял ФИО168, который являлся руководителем ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Офис ООО «РемСтройМонтаж» располагался по адресу: <...>, там же где офис ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Кабинеты ФИО130 и ФИО168 располагались там же. Они работали в цехе от ООО «РемСтройМонтаж» по адресу: <...>. Главным бухгалтером ООО «РемСтройМонтаж» по их наблюдениям являлась ФИО131,

Кроме этого ФИО132 показал, что по задолженности по заработной плате после увольнения он обращался к ФИО168 Свидетель ФИО138 показал, что его брал на работу ФИО170, при этом ФИО168 согласился и одобрил решение ФИО170

Рассекреченной, осмотренной в ходе производства предварительного следствия и признанной по уголовному делу вещественным доказательством - видеозаписью, произведенной в ходе проведения оперативно – розыскного мероприятия «Наблюдение» в отношении ФИО133, ФИО134, ФИО135 и ФИО136 подтверждаются их показания данные в ходе предварительного следствия, подтверждающие деяние ФИО168 связанное с уклонением от уплаты налогов (т.5 л.д.15-19, т.25 л.д.1-21).

Из показаний свидетеля ФИО137 (т.26 л.д.237-240), следует, что в ООО «РемСтройМонтаж» он работал монтажником оборудования сотовой связи с декабря 2014 года по сентябрь 2015 года. Примерно через 2 месяца ему был выдан пропуск, чтобы он мог свободно через охрану пройти в офис по адресу <...>. При этом в пропуске была указана организация ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Из показаний ФИО139 (т.31 л.д.201-203), работающей офис-менеджером филиала ООО «Компания Тензор» в г.Чебоксары, расположенного по адресу: <...>, следует, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» являлись абонентами ООО «Компания Тензор». Права использования программного продукта «СБИС++Электронная отчетность» приобретались указанными ООО у одной и той же компании - ООО «Сервисный центр».

Из показаний свидетеля ФИО140 (т.31 л.д.217-220), работающего директором ООО «Сервисный центр», следует, что ООО «СК «СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» обслуживается в ООО «Сервисный центр». Установка и настройка программного обеспечения для указанных обществ выполнялась по одному и тому же адресу: <...>.

Из показаний свидетеля ФИО141, работающего с 2008 года инженером в ЗАО «НСС», следует, что в 2014 году ООО «Т2-Мобайл» выкупил ЗАО «НСС. В 2015- 2016 годах ООО «СК «СпецСтройСтандарт» выполняло работы на объектах ООО «Т2-Мобайл». Выполненные ООО «СК «СпецСтройСтандарт» работы принимал он. ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» ему не знакомы. На объектах ООО «Т2-Мобайл» данные организации работы не производили. Все работы выполнялись ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Из показаний свидетеля ФИО142, работающего с 2010 года инженером по техническому надзору в ГУП ЧР «БОС» Минстроя Чувашии. В 2013-2014 годах ООО «СК «СпецСтройСтандарт» строил по заданию ГУП ЧР «БОС» Минстроя Чувашии здание автомойки. Выполненные ООО «СК «СпецСтройСтандарт» работы принимал он. ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» ему не знакомы. На объектах строительства данные организации работы не производили. Все работы выполнялись ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Из показаний свидетеля ФИО143 работающего заместителем директора по производству в ООО следует, что в 2015 году ООО «СК «СпецСтройСтандарт» строил по их заказу стоянку для дорожно-строительных механизмов в с Шемурша Чувашской Республики. Переговоры по заключению договора велись с директором ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ФИО168 На объекте строительства он общался с прорабом ФИО144. Выполненные ООО «СК «СпецСтройСтандарт» работы принимал он. ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» ему не знакомы. На объектах строительства данные организации работы не производили. Все работы выполнялись ООО «СК «СпецСтройСтандарт».

Согласно заключению эксперта от 07 марта 2019 года включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных от имени контрагентов ООО «СтройИндустрия» ИНН № и ООО «РемСтройМонтаж» ИНН №, привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года на 23 523 258,84 руб., в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2013 года – 902 720,76 руб.; за 2 квартал 2013 года – 2 648 865,80 руб.; за 3 квартал 2013 года – 2 254 120,07 руб.; за 4 квартал 2013 года – 2 182 211,48 руб.; за 1 квартал 2014 года – 866 810,36 руб.; за 2 квартал 2014 года – 2 365 414,87 руб.; за 3 квартал 2014 года – 1 807 346,49 руб.; за 4 квартал 2014 года – 2 636 797,63 руб.; за 1 квартал 2015 года – 1 356 272,17 руб.; за 2 квартал 2015 года – 1 042 446,91 руб.; за 3 квартал 2015 года – 2 360 989,90 руб.; за 4 квартал 2015 года – 3 099 262,40 руб. Сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года от продажи автокрана «XCMG XZJ5328JQZ25K» с идентификационным №, которая была не исчислена и не уплачена ООО «СК «СпецСтройСтандарт», при условии, что на 20.12.2013 рыночная стоимость данной автомашины составляла 4 100 000 руб., составляет 623 898,31 руб. Сумма налога на прибыль организаций за 2013 год от продажи указанного автокрана, которая была не исчислена и не уплачена ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН №, при условии, что на 20.12.2013 рыночная стоимость данного автокрана составляла 4 100 000 руб., составляет 693 220 руб., в том числе по налоговым периодам: за 2013 год – 693 220 руб. Соотношение суммы налога на добавленную стоимость и суммы налога на прибыль организации, которая была не уплачена ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН № за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, в процентном выражении к суммам налогов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, составляет 76% (семьдесят шесть процентов). Общая сумма не исчисленного к уплате в бюджет и не уплаченного налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 составляет 24 840 377,15 руб. (т.24 л.д.177-216).

Обнаруженными в ходе обыска 11 сентября 2018 года по месту жительства ФИО168 по адресу: <...> записными книжками (блокнотами) с надписью на обложке: «SOCHI.RU 2014» в двух экземплярах; с надписью на обложке «NOTE BOOK» в двух экземплярах; с надписью на обложке «LEOPARD NOTE BOOK» в одном экземпляре, которые осмотрены и приобщены к материалам дела в качестве вещественных доказательств, подтверждается, что ООО «СтройИндустрия» было создано по инициативе ФИО168 с передачей им ФИО146 денежных средств для открытия ООО суммы в размере 8000 рублей, а также подконтрольности ФИО147 ФИО168, получении ФИО145 от ФИО168 заработной платы (т. 24 л.д.1-3, т.25 л.д.89-91, 188)

Анализ банковских выписок ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» явствует, что основным покупателем ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» является ООО «СК «СпецСтройСтандарт» денежные средства от которого поступали на расчетный счет за выполнение строительно-монтажных работ (т.24 л.д.136, т.26 л.д.1-3,6, 16-18, 20).

Информацией, которая содержится в изъятых в ходе обыска в офисе ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по адресу: <...>, осмотренных и приобщенных к материалам дела в качестве вещественных доказательств: 1) системном блоке: на SSD накопителе которого обнаружены информационные базы программы «1С: Предприятие», содержащие ключевые слова «ООО РемСтройМонтаж» - 2 информационные базы; «ФИО148» - 4 информационные базы; на НЖМД накопителе которого обнаружены: папка «ФИО149», где имеется большое количество транспортных накладных, сменные рапорты, соглашения о переводе долга, шаблоны открытия счетов; информационные базы программы «1С: Предприятие», содержащие ключевые слова «ООО РемСтройМонтаж» - 1 информационная база; «ФИО150» - 1 информационная база; 2)флэш-накопителе USB («VERICO CORDIAL 08») в котором обнаружены: -папка «ИНН №», содержащая 591 файл по организации ООО «СтройИндустрия» в том числе: более 120 трудовых договоров с работниками, включая ФИО152, приказы о предоставлении отпусков, пособий, о переводе на другую должность работника, реестры выплат пособий, справки работникам, распоряжения о командировках, приказы о работе в выходные дни и иные документы; -папка «ФИО151_46», содержащая 46 файлов по ООО «СтройИндустрия»: трудовой договор, заключенный с ФИО153, приказы о предоставлении отпусков, пособий, о переводе на другую должность работника, реестры выплат пособий, справки работникам, распоряжения о командировках, приказы о работе в выходные дни и иные документы (т.24 л.д.6-12; т.25 л.д.34-38; 47-52; т.26 л.д.50-55, 102-104, 132-135, 143) подтверждается, что бухгалтерский учет ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» велся в ООО «СК «СпецСтройСтандарт», где были изъяты данный системный блок и флэш-накопитель USB.

В изъятом при обыске 11 сентября 2018 года по месту проживания ФИО154 по адресу: <...> ноутбуке «Acer» обнаружены записи по учету заработной платы ФИО155, начиная с 2010 по 2015 годы, в том числе по организации ООО «СтройИндустрия», а также по учету заработной платы иных работников за период с 2012 по 2015 годы, которые ранее работали в ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Также обнаружены большое количество файлов по ООО «СтройИндустрия», в том числе большое количество транспортных накладных, доверенности от имени директора ООО «РемСтройМонтаж», свидетельствующие о том, что бухгалтерский учет по организации ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» велся в организации ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (т.23 л.д.247-249, т. 25 л.д.77-87, т.27 л.д.8-10, 20-22, 46).

Информацией предоставленной ООО «Т2 Мобайл» подтверждается взаимоотношения заказчика – Чебоксарского филиала ООО «Т2Мобайл» и подрядчика ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года. При этом взаимоотношения между Чебоксарским филиалом ООО «Т2Мобайл» и ООО «РемСтройМонтаж» в искомый период отсутствуют (т.27 л.д.91, т. 31 л.д.196-200).

Изъятыми в ООО «Рэмисс» в офисе по адресу: <...> документами подтверждаются взаимоотношения между заказчиком ООО «РЭМИСС» и подрядчиком ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года. При этом взаимоотношения между Чебоксарским филиалом ООО «Рэмисс» и ООО «РемСтройМонтаж» в искомый период отсутствуют (т.27 л.д.60-62, т.31 л.д.227-230).

Изъятыми в ГУП Чувашской Республики "БОС" Минстроя Чувашии в офисе по адресу: <...>, документами подтверждаются взаимоотношения между заказчиком ГУП Чувашской Республики "БОС" Минстроя Чувашии и подрядчиком ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в период за 2013 год. При этом взаимоотношения между Чебоксарским филиалом ГУП Чувашской Республики "БОС" Минстроя Чувашии и ООО «РемСтройМонтаж» в искомый период отсутствуют (т.27 л.д.65-66, т.31 л.д.231-235).

Согласно ответу на запрос с приложенными копиями документов из ООО «Т 2 Мобайл» от 13 марта 2019 года все работы проводились исключительно ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Все документы о выполненных работах подписаны с ФИО168 Из данных документов сведения о привлечении к данным работам ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствуют. Кроме того, согласно п.3.17. договора строительного подряда №14_РАМ_НСС_ССС от 16 января 2015 года предусмотрена обязанность подрядчика согласовывать с заказчиком привлекаемых к производству работ по договорам субподрядчиков до момента начала производства таких работ, однако сведения о привлечении к работам ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствуют (т.27 л.д.91-113).

Аналогичные данные содержится в ответах на запросы из АО «ЧЭАЗ» (т.28 л.д.151-174); Ибресинского райпо (т.28 л.д.176-248); филиала ФГУП «РТРС» РТПЦ» Чувашской Республики (т.29 л.д.1-14); ПАО «Таттелеком» (т.29 л.д.46-250, т.30 л.д.1-32); ООО «Грандис» (т.30 л.д.34-250, т.31 л.д.1-111).

Согласно ответу на запрос с приложенными копиями документов из ПАО «Вымпелком» от 05 марта 2019 года, следует, что все работы проводились исключительно ООО «СК «СпецСтройСтандарт». Все документы о выполненных работах подписаны ФИО168 Из данных документов сведения о привлечении к данным работам ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствуют (т.27 л.д.115-146).

Аналогичные данные содержится в ответах на запросы из ООО «Татиснефть» (т.27 л.д.148-202); ЗАО «Премиум Инжиниринг» (т.27 л.д.204-247, т.28 л.д.1-76); ГУП ЧР «БОС» Минстроя Чувашии (т.28 л.д.78-149); АО «Социнтех-Инстал» (т.29 л.д.16-44).

На основании ответа ООО «Сервисный центр» ООО «СК «Спецстройстандарт» ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» обслуживались в ООО «Сервисный центр (т.31 л.д.206).

ООО «СК «СпецСтройСтандарт» зарегистрировано в налоговом органе 19 апреля 2010 года (т.26 л.д.157). Согласно решения №1 об учреждении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» от 12 апреля 2010 года ФИО168 назначен на должность директора ООО «СК «СпецСтройСтандарт» (т.26 л.д.156).

Из показаний свидетеля ФИО156 (т.31 л.д.189-191), следует, что ФИО168 находится с ней в браке с 26 мая 1995 года.

Согласно заключению эксперта от 25 мая 2017 года рыночная стоимость автокрана XCMG XZJ5328JQZ25K с регистрационным № на 20 декабря 2013 года составляет 4 100 000 рублей (т.2 л.д.64-100).

Согласно договору купли-продажи транспортного средства от 20 декабря 2013 года автокран «XCMG XZJ5328JQZ25K» с идентификационным № приобретен ФИО171 у ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за 10 000 рублей (т.2 л.д.28-29).

На основании сведений из МРЭО ГИБДД МВД по Чувашской Республике от 06 апреля 2017 года автокран XCMG XZJ5328JQZ25K с регистрационным №, ранее зарегистрированный за ООО «СК «СпецСтройСтандарт» был перерегистрирован в МРЭО ГИБДД МВД по Чувашской Республике 20 декабря 2013 года на ФИО157 (т.2 л.д.26).

Таким образом, налоговые декларации ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организаций за 2013 год, в том числе корректировочные (т.26 л.д.158-223), содержат заведомо ложные сведения.

Заключение специалиста ФИО158 и ее показания в судебном заседании согласно которого налоговые вычеты по НДС за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года применены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и необоснованность налоговой выгоды в ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в виде незаконного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года не подтверждается, суд находит несостоятельными, поскольку указанные доводы опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, представленных стороной обвинения. Суд при этом учитывает, что выводы специалистом сделаны без учета и исследования совокупности всех имеющихся в деле доказательств.

Доводы защитника о том, что МВД Чувашской Республики незаконно проводило ОРМ, вместо регистрации материала и проверки в порядке ст.ст.144, 145 УПК РФ опровергаются следующим.

Согласно ст.7 Федерального закона от 12.08.1995 №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Министерством внутренних дел по Чувашской Республике материалы проверки по факту уклонения от уплаты налогов директором ООО «СК «СпецСтройСтандарт» переданы в Следственное управление СК России по Чувашской Республике, куда поступили 06 августа 2018 года. Решение по указанным материалам принято в рамках срока предусмотренного ч.3 ст.144 УПК РФ 06 сентября 2018 года с учетом положений ст.128 УПК РФ.

Так, по пояснению следователя ФИО172 рапорт об обнаружении признаков преступления зарегистрирован 07 августа 2018 года, поскольку материал вместе с рапортом поступил к нему после рабочего времени 06 августа 2018 года.

Таким образом, вопреки доводам защитника, суд приходит к выводу о том, что нарушений норм действующего законодательства при вынесении постановления о возбуждении уголовного дела в отношении ФИО168 следователем ФИО172 допущено не было.

Доводы стороны защиты, которые сводятся к тому, что позиция инспекции ФНС по г.Чебоксары, изложенная в решении №16-10/6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» необоснованной и противоречащей НК РФ несостоятельна, поскольку опровергается совокупностью представленных стороной обвинения и исследованных в судебном заседании доказательств: показаниями свидетеля ФИО161, материалами выездной налоговой проверки, из которых следует, что реальные хозяйственные отношения ООО «СК «СпецСтройСтандарт» с ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» отсутствовали, что в свою очередь подтверждается: показаниями работников ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» из которых следует, что место и характер работы после перехода в ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» не поменялись; фактическим местонахождением офиса ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» по адресу ООО «СК «СпецСтройСтандарт»: <...>; инициативой увольнения и устройства работников в ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» от администрации, а не от работников; анализом расчетных счетов ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж», подтверждающих, что основным покупателем указанных обществ является ООО «СК «СпецСтройСтандарт»; обнаруженными при обысках в ООО «СК «СпецСтройСтандарт» информацией, хранящейся с системном блоке компьютера, а также информацией, хранящейся в блокнотах, обнаруженных при обыске по месту жительства у ФИО168 и информацией, хранящейся в ноутбуке, обнаруженном при обыске по месту жительства ФИО162 подтверждающих, что бухгалтерия ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж» велась в ООО «СК «СпецСтройСтандарт» и совокупностью иных доказательств, исследованных в судебном заседании.

Пунктом 1 статьи 105.1 Кодекса установлено, что если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами, этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

Если влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, пли) экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения (пункт 4 статьи 105.1 Кодекса).

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 Кодекса икт 7 статьи 105.1 Кодекса.

Установив наличие условий, свидетельствующих о взаимозависимости «СК «СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и «РемСтройМонтаж» по основаниям, предусмотренным подпунктами 7, 8 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса, Инспекцией изучена информация и документы, имеющиеся у налогового органа в отношении вышеуказанных организаций, в результате чего выявлена совокупность признаков, указывающих на то, что «СК «СпецСтройСтандарт», ООО «СтройИндустрия» и «РемСтройМонтаж» выступали как единый субъект предпринимательской деятельности, осуществляя деятельность в сфере оказания строительно-монтажных услуг, работ по изготовлению металлоконструкций и монтажу на объектах связи.

ФИО168, как директором ООО «СК «СпецСтройСтандарт», ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности, за своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, в нарушение пункта 1 стати 153, пунктов 1, 2, 3,5 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 173, предполагающих применение вычета по НДС при наличии надлежащим образом оформленных документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции ООО «СК «СпецСтройСтандарт» необоснованно предъявлен налоговый вычет указанных сумм по налогу на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, предъявленным от ООО «СтройИндустрия» и ООО «РемСтройМонтаж».

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, в нарушение ст. ст. 23, 105.1, 246, 247, 248, 249, 271, 284, 287, 289 НК РФ ООО «СК «СпецСтройСтандарт» занизило налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций по договору купли-продажи автокрана, что привело к занижению НДС и к занижению налога на прибыль, что подтверждается показаниями ФИО173, ФИО163, заключением эксперта о реальной стоимости автокрана.

Приведенные доказательства стороны обвинения согласуются между собой, дополняют друг друга в деталях, получены без нарушений норм закона, потому суд, признавая их допустимыми, достоверными и достаточными, считает соответствующими фактическим обстоятельствам дела, не имея оснований подвергать сомнению.

В соответствии с действующим законодательством - ст.143 Налогового кодекса РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и объектом налогообложения в силу п.1 ст. 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

На основании ст.246 НК РФ организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения в силу ст.247 НК РФ является прибыль организаций: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все проводимые организацией хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Своевременное и качественное оформление первичных документов, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Согласно п.1 ст.171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную к уплате исходя из объектов налогообложения на налоговые вычеты.

В силу п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

На основании п.1 ст.169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к возмещению.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (п.2 ст. 169 НК РФ). Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении от 12.10.2006 года №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещения налога из бюджета. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказаны неполнота, недостоверность и (или) противоречивость содержащихся в этих документах сведений.

ФИО168, являющимся учредителем и руководителем «СК «СпецСтройСтандарт», умышленно в нарушение требований налогового законодательства были представлены в налоговый орган недостоверные сведения, в результате чего ООО «СК «СпецСтройСтандарт» уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере.

Квалифицирующий признак преступления «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение, поскольку в соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ, учитывая положения ст. 10 УК РФ, согласно которым уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу) особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Согласно заключению эксперта от 07 марта 2019 года соотношение суммы налога на добавленную стоимость и суммы налога на прибыль организации, которая была не уплачена ООО «СК «СпецСтройСтандарт» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, в процентном выражении к суммам налогов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, составляет 76% (семьдесят шесть процентов) (т.24 л.д.177-216).

Суд квалифицирует преступные деяние ФИО168 по пункту «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

С учетом личности подсудимого, обстоятельств дела, его поведения в быту, в стадии предварительного следствия, того факта, что на учете у врача-психиатра он не состоит (т.9 л.д.55), у суда не возникает сомнений в психической полноценности ФИО168 на момент инкриминируемого деяния и в настоящее время, и суд признает его вменяемым лицом.

При назначении наказания подсудимому суд исходит из положений ст.60 УК РФ, то есть учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ФИО168 преступления, его личность, в том числе обстоятельства, смягчающие ему наказание, влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

Согласно ст.15 УК РФ совершенное ФИО168 преступление относится к категории тяжких.

ФИО168 ранее к уголовной ответственности не привлекался (т.32 л.д.54), по месту жительства участковым уполномоченным полиции, жильцами дома и по месту работы характеризуется исключительно с положительной стороны (т.32 л.д.57,79,85), в БУ «Республиканский наркологический диспансер» Минздрава Чувашии под наблюдением не состоит (т.32 л.д.56), занимается благотворительностью, общественно-полезным трудом, о чем свидетельствует наличие многочисленных почетных грамот и благодарственных писем (т. 32 л.д.102-126), частично уплатил налоги, начисленные налоговой инспекцией по результатам налоговой проверки.

На основании п.«г» ч.1 ст.61 УК РФ обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО168, суд признает наличие малолетнего ребенка ФИО164, 26 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (т.32 л.д.80).

В соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ суд признает смягчающими ФИО168 наказание обстоятельствами частичную уплату налогов, начисленных налоговой инспекцией по результатам налоговой проверки; наличие почетных грамот и благодарственных писем; положительные характеристики; участие в воспитании ФИО165, опекуном которых являлась супруга ФИО168 - ФИО166 (т.32 л.д.81-84), благотворительность, состояние здоровья.

С учетом фактических обстоятельств совершения преступления, степени его общественной опасности, суд не усматривает оснований, предусмотренных ч.6 ст.15 УК РФ, для изменения категории преступления, на менее тяжкую.

Принимая во внимание изложенное, учитывая конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного преступления в сфере экономической деятельности, относящегося к категории тяжких, сумму неуплаченного в бюджет налога, личность подсудимого, суд считает необходимым назначить ФИО168 наказание в виде лишения свободы, считая, что назначение иных, альтернативных видов наказания в виде штрафа и принудительных работ, предусмотренных санкцией ч.2 ст.199 УК РФ, не будет способствовать достижению целей наказания. С учетом положительных характеристик подсудимого, отсутствия отягчающих и наличия смягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно без реального отбывания наказания в виде лишения свободы с применением условного осуждения в порядке ст.73 УК РФ с возложением ряда обязанностей, предусмотренных законом, и других, способствующих его исправлению. Назначение подсудимому условного осуждения не противоречит принципу справедливости, способствуя его исправлению и предупреждению совершения им новых преступлений.

Оснований для применения ст.64 УК РФ и для прекращения уголовного дела не имеется.

Исходя из обязанностей, которые ФИО168 как директор ООО «СК «СпецСтройСтандарт», выполнял в данного обществе при совершении им преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, суд при назначении ему наказания считает невозможным сохранить за ним право заниматься деятельностью, связанной с осуществлением руководства и выполнением организационно-распорядительных функций в коммерческих организациях, и назначает ему соответствующее дополнительное наказание, предусмотренное санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ.

До вступления приговора в законную силу ранее избранная в отношении ФИО168 мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит оставлению без изменения.

На основании постановлений Московского районного суда г.Чебоксары от 07 сентября 2018 года наложены аресты:

-на земельный участок с кадастровым №, находящийся по <адрес>, стоимостью 15 000 рублей (т.23 л.д.181-182);

-на принадлежащие ФИО168: 100 % доли в уставном капитале ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН № номинальной стоимостью 10 000 рублей; 100 % доли в уставном капитале ООО «СК «ФОРТ» ИНН № номинальной стоимостью 10 000 рублей; 24,5 % доли в уставном капитале ООО «ЧТТ» ИНН № номинальной стоимостью 2 450 рублей; 2% доли в уставном капитале ООО «Русский Ветер» ИНН № номинальной стоимостью 400 рублей (т.23 л.д. 186-187);

-на денежные средства ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН №, фактически принадлежащие ФИО168 как владельцу 100% доли в уставном капитале, находящиеся на расчетном №, открытом в ПАО «Сбербанк России»; размер денежных средств на которые наложен арест составляет 200 000 рублей (т.23, л.д.201-202, 218);

-на денежные средства ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН №, фактически принадлежащие ФИО168 как владельцу 100% доли в уставном капитале, находящиеся на расчетном №, открытом в АО «Тинькофф Банк»; размер денежных средств на которые наложен арест составляет 318 538 рублей (т.23 л.д.206-207);

-на денежные средства ФИО168, находящиеся на расчетном №, открытом в АКБ «Энергобанк» (ПАО); размер денежных средств на которые наложен арест составляет 1 рубль (т.23 л.д.211-212, 215).

Поскольку ущерб, причиненный преступлением полностью не возмещен, аресты, наложенные в ходе предварительного следствия на вышеуказанное имущество ФИО168 следует сохранить до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Чувашской Республики по заявлению ООО «СК «СпецСтройСтандарт» о признании недействительным решения ИФНС по г.Чебоксары от 16 января 2018 года №16-10/16.

Судьба вещественных доказательств по делу судом разрешается в соответствии с положениями ст. ст. 81, 309 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 296-304, 307-309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО168 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации, и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 (один) год 6 (шесть) месяцев с лишением права занимать должности, связанные с выполнением управленческих функций в коммерческой организации, на срок 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

На основании статьи 73 Уголовного Кодекса Российской Федерации назначенное ФИО168 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

Возложить на ФИО168 обязанности: в период испытательного срока не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; являться в указанный специализированный государственный орган по месту жительства для регистрации с периодичностью и в дни, определенные этим органом.

Дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с выполнением управленческих функций в коммерческой организации, исполнять самостоятельно.

До вступления приговора в законную силу в отношении ФИО168 меру пресечения оставить прежнюю – в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Сохранить аресты, наложенные на имущество ФИО168:

-на земельный участок с кадастровым №, находящийся по <адрес>;

-100 % доли в уставном капитале ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН № номинальной стоимостью 10 000 рублей; 100 % доли в уставном капитале ООО «СК «ФОРТ» ИНН № номинальной стоимостью 10 000 рублей; 24,5 % доли в уставном капитале ООО «ЧТТ» ИНН № номинальной стоимостью 2 450 рублей; 2% доли в уставном капитале ООО «Русский Ветер» ИНН № номинальной стоимостью 400 рублей;

-на денежные средства ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН №, находящиеся на расчетном №, открытом в ПАО «Сбербанк России»;

-на денежные средства ООО «СК «СпецСтройСтандарт» ИНН №, находящиеся на расчетном №, открытом в АО «Тинькофф Банк»;

-на денежные средства, находящиеся на расчетном №, открытом в АКБ «Энергобанк» (ПАО).

После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства, находящиеся при уголовном деле:

-4 компакт-диска DVD-R «Verbatim», находящиеся при уголовном деле; 5 записных книжек (блокнотов); компакт-диск CD-R «TDK», на котором содержатся выписки по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «СК «СпецСтройСтандарт»; компакт - диск CD-R «Verbatim», на котором содержатся выписки по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «СК «СпецСтройСтандарт» и ООО «СтройИндустрия» из Банк ВТБ (ПАО); 4 оптических диска DVD-R к заключениям экспертов – оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства, находящиеся в комнате хранения вещественных доказательств Калининского районного суда г.Чебоксары:

-материалы выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «СК «СпецСтройСтандарт» в 79 папках, оригиналы всех деклараций ООО «СК «СпецСтройСтандарт» по НДС за 1-4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организаций за 2013 год, в том числе корректировочных в подшивке на 66 листах; регистрационное дело ООО «СК «СпецСтройСтандарт» на 84 листах - вернуть по принадлежности в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (<...>);

-системный блок в корпусе черного цвета, флэш-накопитель USB («VERICO CORDIAL 08») в корпусе серебристого цвета - вернуть по принадлежности ООО «СК «СпецСтройСтандарт»;

-ноутбук в корпусе черного цвета «Acer» - вернуть по принадлежности ФИО167, проживающей по <адрес>;

-документы, изъятые в ходе производства выемки в ООО «Рэмисс» - вернуть по принадлежности в ООО «Рэмисс» (юридический адрес: Чувашская Республика, г.Канаш, ул.30 Лет Чувашии, д.2, пом. 3, офис фактически располагается по адресу: <...>);

-подшивку с документами пронумерованная на 68 листах, изъятую в ходе производства выемки в ГУП ГУП Чувашской Республики «БОС» Минстроя Чувашии - вернуть по принадлежности в ГУП Чувашской Республики «БОС» Минстроя Чувашии (<...>).

Приговор может быть обжалован в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение 10 (десяти) суток со дня его постановления путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики.

Осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Э.Г. Волков