Решение № 2А-560/2020 2А-560/2020~М-263/2020 М-263/2020 от 23 апреля 2020 г. по делу № 2А-560/2020

70RS0001-01-2020-000454-05

№ 2а-560/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2020 года Кировский районный суд г. Томска в составе председательствующего А.С. Лонь, рассмотрев в г.Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год и пеней. В обоснование административного иска указано, что в связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. Налогоплательщик ФИО1 с 10.03.2010 был поставлен на учёт в налоговых органах в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составила 26545 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составила 5840 руб. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2018 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены в адрес ФИО1 требования №29237 от 04.02.2019, № 28897 от 25.07.2018, №52111 от 15.11.2018 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2018 года в сумме 32 385 руб. и пени в размере 2562, 28 руб. на ОПС, в сумме 506, 71 руб. на ОМС, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. В установленный законом срок задолженность в сумме 35453,99 руб. налогоплательщиком не оплачена. 22.07.2019 мировым судьей на основании заявления ИФНС России по г.Томску о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен судебный приказ, который определением судьи от 09.08.2019 отменен. Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма пени частично уменьшена, сумма задолженности составляет 32594,16 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на ОПС в сумме 171,44 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 руб. и пени на ОМС в сумме 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019. На основании изложенного, просили взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 32594,16 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на ОПС в сумме 171,44 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 руб. и пени на ОМС в сумме 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019.

Административный истец – ИФНС России по г.Томску, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, представителя в суд не направил, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела без участия представителя ИФНС Росси по г. Томску.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, сведений о причинах неявки, ходатайств об отложении судебного разбирательства, а также возражений по существу заявленных требований суду не представил.

Информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте рассмотрения дела своевременно размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Кировского районного суда г.Томска - http://kirovsky.tms.sudrf.ru/.

Признав явку участвующих в деле лиц необязательной, определив на основании ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотреть заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, ознакомившись с письменными доказательствами, оценив их, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются, в том числе, адвокаты.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, адвокаты.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Как следует из ч. 1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, следует из материалов дела, чтоФИО1 10.03.2010 поставлен на учет в качестве адвоката.

При этом, из материалов дела следует, что оплата страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не производилась. Административный ответчик, будучи извещен о времени и месте судебного заседания, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, согласно положениям ст.10 ГК РФ при условии разумности и добросовестности действий с его стороны, в суд не представил доказательств опровергающих обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией требование №29237 от 04.02.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 26 545 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 171,44 руб. – пени на страховые взносы, 5 840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 37,72 руб. – пени на страховые взносы; требование №28897 от 25.07.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 1973,24 руб., из которых: 1649,64 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 323,60 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; требование №52111 от 15.11.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 886,59 руб., из которых: 741,20 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 145,39 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере направлены ФИО1 через личный кабинет, о чём в материалах дела имеется скриншоты страниц личного кабинета. Установлены сроки уплаты страховых взносов, пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требование об уплате страховых взносов, пеней направлены административным истцом ФИО1 в надлежащей форме и в установленные законом сроки, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка рассмотрения спора.

Согласно ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Как выше установлено судом, ИФНС России по г. Томску в адрес ФИО1 направляло требование №28897 от 25.07.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 1973,24 руб., из которых: 1649,64 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 323,60 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; также направлено требование №52111 от 15.11.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 886,59 руб., из которых: 741,20 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 145,39 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Проверив по правилам ст.75 НК РФ расчет заявленной ко взысканию суммы пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ, а также начисленной на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, суд признает его верным.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы гл. 8 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно требованию№29237 от 04.02.2019, уплата недоимки должна была быть произведена в срок до 05.03.2019.

Из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска ИФНС России по г.Томску обратилась в июле 2019 года, то есть в пределах 6-месячного срока, исчисляемого с марта 2019 года.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска, вынесен судебный приказ о взыскании сФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафу в общем размере 35453,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска от 09.08.2019 указанный судебный приказ от 22.07.2019 в связи с возражениями административного ответчика отменен.

В Кировский районный суд г.Томска настоящее административное исковое заявление направлено 06.02.2020, то есть в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2018 год не пропущен.

Из искового заявления следует, что согласно карточки расчета с бюджетом, сумма пени частично уменьшилась, в настоящем сумма задолженности составляет 32594,16 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на ОПС в сумме 171,44 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 руб. и пени на ОМС в сумме 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты задолженности, требование ИФНС России по г.Томску о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32594,16 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на ОПС в сумме 171,44 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 руб. и пени на ОМС в сумме 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учётом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «г.Томск» в сумме 1177,82 руб., исчисленная по правилам ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пеней удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 32 594 (тридцати двух тысяч пятисот девяноста четырех) рублей 16 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 171,44 рублей за период с 10.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 рублей и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 37,72 рублей за период с 10.01.2019 по 03.02.2019.

Реквизиты получателя:

УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску),

ИНН <***>, КПП 701701001,

Банк получателя – Отделение Томск, г. Томск, Расчетный счет: <***>,

БИК 046902001, Код ОКТМО 69701000,

КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ,

КБК 18210202140062110160 – уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ,

КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное страхование в федеральный фонд ОМС,

КБК – 18210202103082013160 - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «г.Томск» государственную пошлину в размере 1177 (одной тысячи ста семидесяти семи) рублей 82 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) А.С. Лонь

Верно.

Судья А.С. Лонь

Секретарь Е.А. Богачикова