Решение № 2А-476/2024 2А-476/2024~М-336/2024 М-336/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-476/2024

Дело № 2а-476/2024

УИД: 52RS0040-01-2024-000667-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Навашино 12 ноября 2024 года

Нижегородской области

Навашинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Опарышевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цирульниковым И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Навашинского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области) обратился в Навашинский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и взносов.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН ***) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>).

В соответствии с Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 113 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее по тексту – ЕНС). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 140 250 руб. 33 коп., в том числе пени 15 685 руб. 79 коп.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 955 руб. 18 коп., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 955 руб. 18 коп.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок №1 Навашинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности ЕНС. Судебный приказ №2а-1123/2024 был вынесен 14.06.2024 года. Определением от 24.06.2024 г данный судебный приказ был отменён на основании поступивших от должника возражений ст.123.7 КАС РФ. На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Навашинский районный суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

ФИО1 (ИНН: ***) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.09.2023, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и фактов получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчета период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года): 32 448,00руб. за 2020 год, 32 448,00руб. за 2021 год, 34 445,00 руб. за 2022 год и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 8 426,00руб. за 2020 год, 8 426,00руб. за 2021 год, 8 766,00 руб. за 2022 год.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 236-ФЗ с 01.01.2023 взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов в виде единой суммы (п. 6 ст.431 НК РФ).

Фиксированный платеж за 2023 г. – 45 842 руб., за 2024 г. – 49 500 руб. (ст. 430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2023 г. – 09.01.2024 г., за 2024 г. – 09.01.2025 г. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно. Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП.

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 30 688,67руб. (45 842 руб. / 12 мес. х 8 мес. + 45 842 руб. / 12 мес. / 31 дн.) со сроком уплаты 18 09.2023 года.

Административный ответчик согласно статье 346.28. НК РФ являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ, статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ. Налогоплательщику начислен ЕНВД за периоды: за 4 кв. 2019 года в размере 3 847,99 руб. (срок уплаты 27.01.2020 года); за 1 кв. 2020 года в размере 2 591,42руб (срок уплаты 26.10.2020 года).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежало (принадлежит) транспортное средство, за которое налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020-2022 гг.

ГосРег знак

Фамилия

Имя

Отчество

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Датарегистрации

Дата прекращения владения

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

NISSANQASHQAI

Автомобили легковые

06.08.2013

Административный ответчик являлся плательщиком Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности в 2021-2022 гг. следующее имущество:

Кадастровый номер объекта

ФИО правообладателя

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

***

ФИО1

19.02.2020

*******

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отраженный в налоговых уведомлениях №26539842 от 01.09.2021 (за 2020 год срок уплаты 01.12.2021), № 42198986 от 01.09.2022 (за 2021 год срок уплаты 01.12.2022), №118198567 от 03.08.2023 (за 2022 год срок уплаты 01.12.2023), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 276 на сумму 182 049 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №776 от 14.09.2023 года на сумму 156 696,00 руб. и направлено налогоплательщику.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 208 475 руб. 93 коп., в том числе пени 45 687 руб. 72 коп. Совокупная обязанность, на которую начисляются пени, в период с 10.01.2024 по 17.05.2024 составляла 159 232,21руб., и включает в себя задолженность по следующим налогам:

Страховые взносы на ОПС:

За 2020 год в размере 20 318,00 руб. (срок уплаты 31.12.2020 года), взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО № 525200571 от 11.03.2021, ИП *** 16.03.2021 Специализированный отдел по ОИП;

За 2021 год в размере 32 448,00 руб. (срок уплаты 10.01.2022) взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО № 525200308 от 17.03.2022, ИП *** 21.03.2022 Специализированный отдел по ОИП;

За 2022 год в размере 34 445,00 руб. (срок уплаты 09.01.2023), взыскивается в и/листе ФС № *** выдан 13.08.2024 по делу 2а-221/2024;

Страховые взносы на ОМС:

За 2020 год в размере 8 426,00 руб. (срок уплаты 31.12.2020) взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО № 525200571 от 11.03.2021, ИП *** 16.03.2021 Специализированный отдел по ОИП;

За 2021 год в размере 8 426,00 руб. (срок уплаты 10.01.2022) взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО № 525200308 от 17.03.2022, ИП *** 21.03.2022 Специализированный отдел по ОИП;

За 2022 год в размере 8 766,00 руб. (срок уплаты 09.01.2023), взыскивается в и/листе ФС № *** выдан 13.08.2024 по делу 2а-221/2024;

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 30 688,67 руб. (срок уплаты 18.09.2023), взыскивается в и/листе ФС № *** выдан 29.08.2024 по делу 2а-223/2024;

ЕНВД за 4 кв. 2019 года в размере 3 847,99 руб. (срок уплаты 27.01.2020) взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО № 525201663 от 21.10.2021, ИП *** 22.10.2021 Специализированный отдел по ОИП;

ЕНВД за 1 кв. 2020г в размере 2 591,42 руб. (срок уплаты 26.10.2020) взыскивается ст.47 НК РФ Постановление НО №208 от 24.02.2021, ИП *** 01.03.2021 Специализированный отдел по ОИП;

Налог на имущество за 2021 г. в размере 345,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022) взыскивается и/листом ФС № 030602569 выдан 13.08.2024 по делу 2а-221/2024; за 2022 год в размере 379,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023) взыскивается в и/листе ФС № *** выдан по делу 2а-222/2024;

Транспортный налог за 2020 год в размере 1 332,00руб (срок уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 2 777,13 руб. (срок уплаты 01.12.2022) взыскивается и/листом ФС *** выдан 13.08.2024 по делу 2а-221/2024;

за 2022 год в размере 4 442,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023) взыскивается в и/листе ФС № *** выдан 29.08.2024 по делу 2а-222/2024.

Данным Административным исковым заявлением заявлены ко взысканию пени 10 955,18 руб. за период с 10.01.2024 (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказы) по 17.05.2024 (дата формирования текущего заявления на выдачу судебного приказа.

Расчет сумм пени по состоянию на 17.05.2024

Наименование налогоплательщика: ФИО1 ИНН: *** КПП:

№

Дата начала начисления пени

Датаокончанияначисления пени

Вид обязанности

КБК

Количество днейпросрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

1

10.01.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

129

-159232,21

300

16

-10955,18

На момент составления данного административного искового заявления сумма недоимки, взыскиваемой в приказном производстве, не погашена.

В соответствии с выше изложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45, 41 РФ, ст. 17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона PФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН ***) задолженность в сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской ФИО2 размере 10 955,18 руб. на совокупную обязанность ЕНС за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 года.

Административный истец МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.6-оборот).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, отзыв на административное исковое заявление в суд не представил, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки административного ответчика у суда отсутствуют.

Согласно ст. 150 КАС РФ:

«2. Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом изложенного суд полагает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании свидетельствует об её уклонении от участия в состязательном процессе и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В связи с этим суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании материалы административного дела, оценив, согласно ст. 60, ст.61 КАС РФ, относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 18 НК РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН ***) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных документов следует, что с 19.02.2020 года по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: *******, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.11).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что с 06.08.2013 по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля NISSAN QASHQAI с государственным регистрационным знаком ***, 2008 года выпуска. В связи с этим налоговым органом было произведено начисление ФИО1 транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ:

«1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год.

Частью 2 статьи 432 НК РФ установлено, что:

«Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом».

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ:

«В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в период с 11.02.2015 года по 01.09.2023 года ФИО1 (ИНН ***) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 236-ФЗ с 01.01.2023 года взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов в виде единой суммы (п. 6 ст.431 НК РФ).

В силу п.1 и п.2 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, указанные в п.3 ст.346.29 НК РФ.

На основании вышеприведенных норм ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, транспортный налог за 2020-2023 годы, страховые взносы за 2020-2023 годы, а также ЕНВД за 2019 и 2020 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в установленный законом срок за ФИО1 образовалась задолженность по уплате таковых, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 276 на сумму 182 049 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.12). Указанное требование было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №776 от 14.09.2023 года на сумму 156 696,00 руб. (л.д.16). Факт направления данного решения в адрес административного ответчика подтверждается копией Списка внутренних почтовых отправлений от 15.09.2023 года (л.д.17).

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ:

«Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства».

Решением Навашинского районного суда Нижегородской области от 24 июня 2024 года, вынесенным по административному делу № 2а-221/2024, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана, в том числе, задолженность:

– по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе за 2022 год за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 34 445,00 руб.;

– по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе за 2022 год за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 8 766,00 руб.;

– по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года в сумме 345,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года;

– по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 4 109,13 руб., в том числе:

за 2020 год в сумме 1 332,00 руб. за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 года;

за 2021 год в сумме 2 777,13 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 года;

а всего задолженность по уплате налогов и взносов на сумму 47 665 руб. 13 коп.

Указанное решение суда вступило в законную силу 27 июля 2024 года.

Решением Навашинского районного суда Нижегородской области от 10 июля 2024 года, вынесенным по административному делу № 2а-222/2024, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана, в том числе, задолженность:

– по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 442 руб. за период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

– по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 379,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

а всего задолженность по уплате налогов в сумме 4 821 руб. 00 коп.

Указанное решение суда вступило в законную силу 13 августа 2024 года.

Решением Навашинского районного суда Нижегородской области от 10 июля 2024 года, вынесенным по административному делу № 2а-223/2024, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана, в том числе, задолженность:

– по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 30 688,67 руб. со сроком уплаты 18.09.2023 г.

Указанное решение суда вступило в законную силу 13 августа 2024 года.

Согласно расчету административного истца, по состоянию на 10.01.2024 года общая сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов, взносов составила 159 232 руб. 21 коп.

Статьей 75 части I Налогового кодекса РФ установлено, что:

«1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В соответствии с действующим законодательством и ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 10 955 руб. 18 коп. за период с 10.01.2024 г. по 17.05.2024 г. (л.д.14-15).

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 указанный расчет суммы пени не оспорил, альтернативного расчета пени суду не представил, в связи с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ:

«Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом».

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, предъявленной ко взысканию, ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на 17 мая 2024 года сумма задолженности ФИО1 по уплате пени составила 10 995 руб. 18 коп. 24 июня 2024 года МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 10 995 руб. 18 коп.

14 июня 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере 10 995 руб. 18 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области от 24 июня 2024 года, вынесенным на основании заявления должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно отметке службы почтовой связи на конверте, в котором административное исковое заявление поступило в суд, с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 955 руб. 18 коп МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области обратилась в суд 30 сентября 2024 года. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ:

«Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН ***) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность:

– по уплате пени, начисленных на совокупную обязанность единого налогового счета, за период с 10.01.2024 года по 10.05.2024 года в сумме 10`995 (Десять тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела судом в доход местного бюджета – муниципального образования городской округ Навашинский Нижегородской области в сумме 4`000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Навашинский районный суд Нижегородской области.

Судья: С.В. Опарышева

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2024 года

Судья: С.В. Опарышева