Решение № 2А-368/2018 2А-368/2018~М-403/2018 М-403/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-368/2018

Дело № 2а-368/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Спиридонова Е.А.,

при секретаре Васильчук Н.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО2 о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности по НДФЛ, так же НДС в общей сумме 6500 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в обоснование указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового Кодекса РФ ФИО2 с даты постановки ДД.ММ.ГГГГ по дату снятия ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ 143 налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с статьёй 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно данных Инспекции, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговые декларации по НДС за З квартал 2014г.,2 квартал 2014г.,1 квартал 2014г.,2 квартал 2015г.,4 квартал 2014г.,3 квартал 2015г., 1 квартал 2015г., 2 квартал 2016г., З квартал 2016г., 1 квартал 2016г.,4 квартал 2015г., так же были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2014 год, за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией были вынесены Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании статьи 119 НК РФ на ФИО2 были наложены штрафные санкции, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки был рассмотрен вопрос о наличии смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств. Инспекцией были признаны обстоятельства смягчающие ответственность, а именно: несоизмеримость деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения) в результате чего учтен пп.Зп.1 ст.112 НК РФ и принято решение о снижении штрафных санкции в 2 раза.

В результате чего штрафные санкции составили в общей сумме 6 500 руб. по сроку уплаты 24.04.2017г.

Налогоплательщику было предложено добровольно оплатить штрафные санкции, налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Налоговый орган, используя право, предоставленное ст. 48 НК РФ обращается в суд с административно исковым заявлением для взыскания штрафов по НДС, НДФЛ в бюджет с физического лица ФИО2.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Данная норма так же применяется в отношении штрафов.

Неисполнение обязанности по уплате сумм задолженности по штрафам НДС, НДФЛ явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО2 заказным письмом Требования № от 12.09.2016г. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от 14.06.2017г в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до 12.07.2017г.,№ от 14.06.2017г. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от 14.06.2017г. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, 15216 от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от 14.06.2017г. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, 15218 от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатите задолженность до ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов и пени по НДФЛ, НДС в общей сумме 6 500 рублей в том числе:

- штраф по НДС в сумме 5 500 руб.

-штраф по НДФЛ в сумме 1 000 руб.

В указанный в Требованиях срок и на день подачи административно искового заявления, указанные Требования должником не исполнены, задолженность по штрафам НДФЛ, НДС составила 6 500 руб.

Из положений ст. 48 НК РФ следует, что неисполнение налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Просили восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога, и взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по НДФЛ, так же НДС в общей сумме 6 500 рублей

Суд, в соответствии с ч.2 ст. 138 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО2 извещенных надлежащим образом, в судебное заседание не явившихся, ходатайств об отложении судебного заседания не заявивших.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 13 НК РФ одними из федеральных налогов является налог НДФЛ, НДС.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым орган Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В силу статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в соответствующие сроки.

Согласно статье 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №В/2018 административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 за пределами установленного законом срока представила в налоговый орган декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2015 года, 4 квартал 2014 года, 3 квартал 2015 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 1 квартал 2016 года, 4 квартал 2015 года, так же были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2014 год, за 2015 год.

В связи, с чем налоговым органом были вынесены Решения о привлечении ФИО2 на основании ст. 119 НК РФ к ответственности за указанное налоговое правонарушение, в виде штрафа на общую сумма - 6500 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из материалов дела ФИО2 не была в добровольном порядке оплачена сумма указанного штрафа.

В связи, с чем налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены заказным письмом Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику ФИО2 предлагается добровольно оплатить задолженность на общую сумму 6500 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, и разъяснено, что в случае, если данные требования будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом будут приняты меры по взысканию указанной задолженности в судебном порядке.

Указанные требования налогового органа также оставлены ответчиком ФИО2 без внимания и оплаты.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <адрес> Бурейского районного судебного участка № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание штрафов по НДФЛ и НДС с ФИО2, на основании ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Согласно п.2, 3 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).

Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3).

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу положений п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исследованными материалами дела, судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области о выдаче судебного приказа на взыскание штрафов по НДФЛ и НДС с ФИО2 на общую сумму 6500 рублей 00 копеек, не выносился.

Требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 6500 рублей 00 копеек подтверждено, что налогоплательщику ФИО2 установлен срок для исполнения обязанности по уплате налогов в добровольном порядке – до ДД.ММ.ГГГГ, а с административным исковым заявлением о взыскании платежей и санкций административный истец Межрайонная ИФНС России № по Амурской области обратилась в Бурейский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом требований ст.ст.6.1, 69, 70 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, срок обращения в суд с административным исковым заявлением для принудительного взыскания образовавшейся задолженности по штрафам НДФЛ и НДС пропущен.

Доводы административного истца о том, что причиной пропуска срока для подачи заявления в суд является не укомплектованность штата Инспекции и сбои в работе программного обеспечения, не позволившие своевременно выявить задолженность по налогам и сборам, суд считает несостоятельными, поскольку согласно указанным выше Требованиям №, налогоплательщику ФИО2 был дан срок для добровольного исполнения требования по оплате штрафов – до ДД.ММ.ГГГГ, и с июля 2017 года по января 2018 года у административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Каких либо доказательств, подтверждающих уважительность причин, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд, административным истцом не в суд, не представлено, отсутствуют они и в материалах дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС в общей сумме 6500 рублей, в связи пропуском срока обращения в суд.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. ст.ст. 138, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО2 о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности по НДФЛ, так же НДС в общей сумме 6500 рублей, отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня оглашения.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Е.А. Спиридонов