Решение № 2А-4490/2019 2А-4490/2019~М-4038/2019 М-4038/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-4490/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 декабря 2019 года г.Самара

Октябрьский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Доценко И.Н.,

при секретаре Полынкиной П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4490/19 по административному иску МИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Самарской области обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, по состоянию дату подачи административного иска имеет задолженность в размере 3523,03 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.02.2018 года №..., от 30.03.2018 года №..., от 07.02.2019 года №..., данное требование об уплате налога получено ответчиком. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 29 Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 29 Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1051/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 22.08.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 29 Самарской области судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3523,03 рублей, в том числе земельный налог за 2014 год в размере 919 рублей, за 2015 год в размере 989 рублей, за 2016 год в размере 989 рублей, за 2017 год в размере 593 рублей, пеня в размере 33.03 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, указав, что является пенсионером с 16.12.2014 года и в силу ст. 391 НК РФ освобожден от уплаты земельного налога, кроме того МИФНС России № 16 по Самарской области пропущен срок исковой давности.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 17 Кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В ст.ст. 394, 397 НК РФ определено, что ставки земельного налога, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливаются органами местного самоуправления.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 10.01.2000 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу адрес, участок 28, площадью 1500 кв.м., с кадастровым номером №... стоимостью 329610 рублей и с 02.04.2007 года земельного участка, расположенного по адресу адрес площадью 1026, кв.м., с кадастровым номером №... стоимостью 307625 рублей в размере1/2 доли.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от 29.08.2018 года, об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении указанных объектов недвижимости, за 2017 год, сроком оплаты до 03.12.2018 года.

Согласно ч.1, ч.2 и ч.3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога за земельный участок, расположенный по адресу адрес №... от 21.09.2017 года сроком оплаты до 01.12.2017 года на сумму 919 рублей, за 2014 год, №... от 23.01.2018 года сроком оплаты до 19.03.2018 года, на сумму 1978 рублей за 2015 и 2016 год, №... от 29.08.2018 года сроком оплаты до 03.12.2018 года, на сумму 593 рубля за 2017 год.

Кроме того, МИФНС России № 16 по Самарской области административному ответчику было вынесено требование №... года по состоянию на 16.02.2018 года, в котором рассчитана сумма задолженности и предоставлен срок для погашения задолженности до 19.03.2018 года, требование №... по состоянию на 30.03.2018 года, в котором рассчитана сумма задолженности и предоставлен срок для погашения задолженности до 03.05.2018 года, требование №... по состоянию на 07.02.2019 года, в котором рассчитана сумма задолженности и предоставлен срок для погашения задолженности до 25.03.2019 года.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в июле 2019 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.07.2019 года мировым судьей судебного участка №29 Октябрьского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-1051/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014 год в размере 919 рублей, за 2015 год в размере 989 рублей, за 2016 год в размере 989 рублей, за 2017 год в размере 593 рублей, пени 33,03 рублей, а всего 5223, 03 рублей.

ФИО1 обратился в суд с возражением на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ № 2а-1051/2019 от 23.07.2019 года был отменен определением мирового судьи от 22.08.2019 года.

Из требования №... от 16.02.2018 года следует, что срок оплаты установлен налоговым органом до 19.03.2018 года, шестимесячный срок истек 19.09.2018 года.

Из требования №... от 30.03.2018 года, следует, что срок оплаты установлен налоговым органом до 03.05.2018 года, шестимесячный срок истек 03.11.2018 года.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом не было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного заявления, в части взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 – 2016 года, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу административный истец обратился к мировому судье только в июле 2019 года, т.е. с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, суд полагает требование истца не подлежащим удовлетворению.

Из требования №... от 07.02.2019 года, следует, что срок оплаты установлен налоговым органом до 25.03.2019 года, судебный приказ отменен 22.08.2019 года, в суд с административным иском МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась 09.10.2019 года, таким образом, суд приходит к выводу, что в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 593 рублей и пени, срок исковой давности административным истцом не пропущен, в связи с чем, заявлено обоснованно.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Доводы ФИО1 о том, что он освобожден вовсе от уплаты земельного налога в силу ст. 392 НК РФ судом не принимаются во внимание.

В силу п.8 ч.5 ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Положения п. 8 чт. 5 ст. 391 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждается расчетом в налоговом уведомлении, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 593 рубля, пени в размере 9 рублей, 90 копеек.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 16 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу адрес, задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 593 рубля, пени в размере 9 рублей 90 копеек, всего взыскать 602 рубля 90 копеек (Шестьсот два рубля 90 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2019 года.

Судья И.Н. Доценко