Решение № 2А-1635/2018 2А-1635/2018~М-1484/2018 М-1484/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 2А-1635/2018

Дело № 2а-1635/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 сентября 2018 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Станиславского В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике (далее - истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ответчик), в котором просит взыскать в доход бюджета: транспортный налог за 2015 год в размере 4488 руб., пени по транспортному налогу с 14.04.2017 по 20.06.2017 в размере 95 руб. 36 коп..

Требования мотивированы тем, что согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 112.20 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>)

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 № 63-P3 “О транспортном налоге в Удмуртской Республике” (далее-Закон №63-Р3) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона № 63-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150л.с., - поставке 40руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчислен транспортного налога (с учетом льготы) за 2015г. в размере 4 488 руб., исходя из расчета: 112, 20 х 40 =4 488 руб.. Налог в установленный законом срок уплачен не был. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ): период просрочки по уплате налога с 14.04.2017 - 20.06.2017 (68 дн.); сумма недоимки по налогу в сумме 4 488 руб. требование №*** от 21.06.17; сумма пени– 95,36 руб.. Налогоплательщику в соответствии с положениями ст.52, п.4 ст.57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога. В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом нее погашена. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование №*** от 21.06.17 об уплате налогов и пени, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом, не погашен. В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а - 1186/2017 от 22.12.2017, который был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 1 Воткинского района УР 19.01.2018.

На основании п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

От представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от <дата> до судебного заседания поступили: реестр почтовых отправлений, подтверждающий обстоятельство направления административному ответчику налогового уведомления №*** от 18.02.2017, а также сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на ФИО1.

От представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующего на основании доверенности от <дата> и диплома о высшем юридическом образовании №ВСТ 4070821 поступили возражения на иск, в которых указано следующее.

Постановлением Главы Большекиварской сельской администрации Воткинского района УР от 13.05.2002 №*** ФИО1 в собственность бесплатно из земель поселений выделен земельный участок площадью 0,4 га для ведения личного подсобного хозяйства. Право собственности на указанный участок зарегистрировано 08.01.2003, о чем в ЕГРП сделана запись регистрации №***. Кроме того, на праве собственности ФИО1 с 21.07.2006 принадлежит земельный участок площадью 3,86 га, назначение: земли сельскохозяйственного назначения. Согласно справке, предоставленной Администрацией МО «Большекиварское» Воткинского района Удмуртской Республики от 31.08.18 №*** административный ответчик осуществляет ведение личного подсобного хозяйства, о чем в похозяйственной книге сделана запись за №***, лиц. Счет №*** за 2012-2016 г.. Ведение личного подсобного хозяйства одна из форм непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, при которой используются, в том числе любые транспортные средства принадлежащие гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство. Следовательно, в силу положений ст. 358 НК РФ такие транспортные средства не могут быть признаны объектом обложения транспортным налогом. При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2015 год в сумме 4488 рублей за грузовой автомобиль <***> с мощностью 112,2 л.с. г/н №*** и пени с <дата> по <дата> не могут быть признаны законными. Просит отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по УР в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.,- по ставке 25 руб.; грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150л.с., - поставке 40руб..

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности с <дата> транспортное средство – трактор <***> с мощностью двигателя 81 лошадиных сил, регистрационный №***; с <дата> грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 112,20 лошадиных сил, регистрационный номер №***.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 г. за указанное выше транспортное средство грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 112,20 лошадиных сил, регистрационный номер №*** в размере 4488 рублей, исходя из расчета 112,2 л.с. х 40 руб..

Истцом представлено налоговое уведомление от <дата> об уплате транспортного налога за 2015 год: в размере 4488 рублей за автомобиль <***> и в размере 2025 руб. за трактор <***> с указанием необходимости уплаты не позднее <дата>. Налоговое уведомление направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается списком почтовых отправлений №***, со штампом Почты России <дата>.

Истцом представлено налоговое уведомление от <дата> об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 4488 рублей за автомобиль <***> с указанием необходимости уплаты не позднее <дата>. Налоговое уведомление направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается реестром уведомлений на уплату налога ФЛ заказной корреспонденцией за февраль 2017 г. со штампом Почты России <дата>.

Истцом представлено Требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата>, в котором указано, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) -<дата>; недоимка по транспортному налогу – 4488 руб.; пени – 95,36 руб.. По состоянию на <дата> за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 4583, 37 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4488 руб., которая подлежит уплате. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до <дата>, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).Имеется список отправлений простой корреспонденции, из которого следует, что Требование №*** было принято отделением почтовой связи <дата>.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, истец 19 декабря 2017 г. обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

22 декабря 2017 г. мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района УР вынесен судебный приказ №2А-1186/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №3 по УР транспортного налога за 2015 г. в размере 4488 рублей, пени по транспортному налогу за период с 14.04.2017 по 20.06.2017 в размере 95 руб. 36 коп..

В связи с поступлением возражений, 19 января 2018 г. судебный приказ был отменен.

16 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Воткинского района УР по замещению мирового судьи судебного участка №1 Воткинского района УР произведен поворот исполнения судебного приказа от 22 декабря 2017 г. №2А-1186/2017, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени в доход бюджета: транспортного налога за 2015 г. в размере 4488 рублей, пени по транспортному налогу за период с 14.04.2017 по 20.06.2017 в размере 95 руб. 36 коп., а также госпошлины в сумме 200 руб.. Межрайонная ИФНС №3 по УР обязана возвратить ФИО1 из бюджета 4583 руб. 36 коп..

Судом проверен расчет транспортного налога, пени за неуплату транспортного налога и признан верным. Согласно представленному расчету, сумма транспортного налога за 2015 год составила 4488 рублей, пеня по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> составила 95 руб. 36 коп..

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1, поданное в Воткинский районный суд УР 18 июля 2018 года (что подтверждается штампом на почтовом конверте), подано налоговым органом с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

Налоговые уведомления, которые направлялись ответчику, по форме и содержанию соответствуют требованиям п.3 ст.52 НК РФ, расчет сумм налогов произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Порядок вручения налоговых уведомлений, установленный п.4 ст.52 НК РФ, соблюден. В налоговых уведомлениях указаны сроки уплаты налогов.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок направления требования об уплате задолженности по налогам административным истцом не нарушен, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить уведомление налогоплательщику об уплате налога не более чем за три налоговых периода.

В установленные законом сроки сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Как установлено в суде, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговым органом по месту жительства налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени.

Поскольку законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган правомерно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера налога и пени. Расчеты сумм налога и пени, представленные истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы дела не содержат.

Оценивая возражения на иск представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ч.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 70 процентов в течение календарного года.

Федеральным законом от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

Согласно статьи 1 Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.

Исходя из положений пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в подтверждение того, что транспортное средство не является объектом налогообложения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а также о том, что перечисленная в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ техника используется для производства сельскохозяйственной продукции. Только при наличии этих условий он может быть освобожден от уплаты транспортного налога.

Как установлено судом с 21.10.2014 на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 112.20 лошадиных сил, регистрационный номер №***. Доказательств того, что этот автомобиль является специальной автомашиной (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) административным ответчиком не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. Отсутствуют доказательства и того, что ФИО1 является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Кроме того, с заявлением о неправомерности начисления транспортного налога ФИО1 в Межрайонную ИФНС №3 по УР не обращался, доказательств обратного материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканного налога и пени, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 4488 руб., которые перечислить на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94608410, КБК 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в размере 95 руб. 36 коп., которые перечислить на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94608410, КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья В.В.Станиславский