Решение № 2А-604/2025 2А-604/2025~М-504/2025 М-504/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-604/2025

Дело №2а-604/2025

62RS0025-01-2025-001155-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Кудряшовой И.В.,

при помощнике судьи – Спириной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, состоящего из земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее по тексту УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа в сумме 21774 руб. 01 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1056 руб. 00 коп.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 80 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 649 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 760 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 713 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 760 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2259 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2259 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2259 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2259 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2259 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2259 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога (за 2017г.-2022г.), налога на имущество физических лиц (за 2019-2021г.г.) и земельного налога (за 2021-2022г.г.). О необходимости уплаты вышеназванных налогов ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Вынесенный 20.05.2024г. по заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьёй судебный приказ №а-927/2024 определением от 15.01.2025г. отменён.

В поданном ходатайстве административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020г.г. (л.д. 161).

Из пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 174) следует, что расчет налога осуществляется налоговым органом на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговым органами, а также представленной заинтересованными лицам информации о налоговых льготах. В информационном ресурсе налогового органа имеются сведения, поступившие от нотариуса, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получил в наследство долю в праве (1/2) на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0610101:36 и долю в праве (1/2) на земельный участок с кадастровым номером. На основании п.8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства. В соответствии с п.1 ст. 1114 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина. За недвижимое имущество наследник обязан уплачивать земельный налог со дня открытия наследства, независимо от того, когда эта недвижимость зарегистрирована на его имя в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В ЕГРН проведена государственная регистрация данных земельных участков – 03.06.2022г.

Исключение сумм задолженности по транспортному налогу, срок взыскания недоимки по которым истек невозможно, так как для списания необходим судебный акт, на основании которого происходит исключение из отрицательного сальдо задолженности с истечением срока взыскания. В связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ для подачи административного иска, ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока во взыскании задолженности по пени, начисленных на ЕНВД за 2014 года.

Из информации от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 166) следует, что меры принудительного взыскания налога по ЕНВД налоговым органом не применялись. ДД.ММ.ГГГГ списана недоимка по налогу (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. №436-ФЗ) в размере 11015руб., задолженность по пене (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. №436-ФЗ) в размере 4325,89руб.

Административный истец - УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайств и заявлений не поступало.

При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц в соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Суд, рассмотрев административный иск, исследовав письменные материалы дела, приходит к нижеследующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/497, с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства, ИНН <***>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика физического лица (л.д. 20).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль грузовой ГА33302, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1 (л.д.21), ответом РЭО Госавтоинспекции МОМОВД России «Скопинский» вх.№ от 27.06.2025г. и результатом поиска регистрационных действий (л.д.110-111).

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя – налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения), за 2018 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения), за 2019 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения), за 2020 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения), за 2021 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения), за 2022 год в размере 2259 руб. (109 (налогооблагаемая база) х 20,0(налоговая ставка):12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, адрес: 391803, Россия, <адрес>, г Скопин, мкр. Автозаводской, 17, 42, кадастровый №, площадь 30,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1 (л.д.21), выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 25.06.2025г. №КУВИ-001/2025-129313577 (л.д. 102).

Названное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество за 2019 год в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ: 590 (сумма налога за 2018 год) х 1.1 = 649 руб.; за 2020 год в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ: 649 (сумма налога за 2019 год) х 1.1 = 713 руб.

За 2021 год налог начислен в размере 760 руб.: 253305 (налоговая база) х 1 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка): 100; за 2022 году в размере 760 руб.: 253305 (налоговая база) х 1 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка): 100.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ предусмотрено применение коэффициента 1,1 ограничивающего рост налога исходя из кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, адрес: 391803, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 2758, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельным участком, адрес: 391803, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2242, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1 (л.д.21), выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 25.06.2025г. №КУВИ-001/2025-129315859 (л.д. 104), выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 25.06.2025г. №КУВИ-001/2025-129315865 (л.д. 106), сообщением УФНС России по Рязанской области от 09.09.2025г. № (л.д. 166).

Налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог в 2023 году:

за 2021 год за объект с кадастровым номером 62:19:0610101:36 в размере (770 - сумма налога за 2020 год) х 1.1х1/2 (доля в праве) = 35 руб.; за объект с кадастровым номером 62:19:0610101:3 в размере (975 - сумма налога за 2020 год) х1.1х1/2 (доля в праве) = 45 руб.;

за 2022 год за объект с кадастровым номером 62:19:0610101:36 в размере (847 - сумма налога за 12 месяцев 2021 год) х 1,1 х ? (доля в праве) = 466 руб., за объект с кадастровым номером 62:19:0610101:3 в размере (1073 - сумма налога за 12 месяцев 2021 год) х 1,1х1/2=590 руб.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что порядок направления уведомлений об уплате налога административным истцом соблюден, после начисления подлежащего уплате налога административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 29.08.2018г. (л.д. 27), № от 25.07.2019г. (л.д. 29), № от 01.09.2020г. (л.д. 32), № от 01.09.2021г. (л.д.35), № от 01.09.2022г. (л.д. 38), № от 24.07.2023г. (л.д. 41), что подтверждается копиями актов от 18.04.2023г., 12.04.2024г о выделении к уничтожении (л.д. 28, 31), списком № от 20.09.2021г. (л.д. 37), распечатками из лицевого кабинета налогоплательщика (л.д. 34, 40, 43).

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ (пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ввиду неисполнения своевременно обязанности по уплате указанных налогов были начислены пени с 01.01.2018г. по 04.03.2024г. в сумме 4202,01 руб.

Данная задолженность сложилась из суммы пени в размере 1933 руб. по состоянию на 01.01.2023г. (по транспортному налогу за 2017 г. - 2259 руб., начислено пени – 652,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 г. - 2259 руб., начислено пени – 448,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 г. - 2259 руб., начислено пени – 305,25 руб. с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020г. - 2259 руб., начислено пени - 155.60 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2021 г. - 2259 руб., начислено пени - 16,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2019 г. - 649 руб., начислено пени – 87,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2020 г. - 713 руб., начислено пени – 49,11 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2021 г. - 760 руб., начислено пени – 5,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по ЕНВД за 2014 г. - 11015 руб., начислено пени – 211,72 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. и суммы пени в размере 2268,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (по транспортному налогу за 2017 г. - 2259 руб., пени 348,03руб.; по транспортному налогу за 2018 г. - 2259 руб., пени – 348,03 руб.; по транспортному налогу за 2019 г. - 2259 руб., пени – 348,03руб.; по транспортному налогу за 2020г. - 2259 руб., пени – 348,03руб.; по транспортному налогу за 2021 г. - 2259 руб., пени 348,03руб.; по транспортному налогу за 2022 г. - 2259 руб., пени 109,63руб.;по налогу на имущество за 2019 г. - 649 руб., пени – 100руб.; по налогу на имущество за 2020 г. - 713 руб., пени – 109,85 руб.; по налогу на имущество за 2021 г. - 760 руб., пени – 117,11руб.; по налогу на имущество за 2022 г. - 760 руб., пени – 36,89руб.; земельный налог за 2022 г. - 80 руб., пени – 3,88руб.; земельный налог за 2022 г. – 1056 руб., пени – 51,26руб (расчет суммы пени л.д. 11-15).

По недоимке, на которую начислены пени в размере 1933 руб., были приняты меры принудительного взыскания: заявление о вынесении судебного приказа № от 04..03.2024г., определение об отмене судебного приказа №а-927/2024 (л.д.112-119; информация УФНС России по Рязанской области от 05.08.2025г. (обратная сторона л.д. 129).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, что подтверждается их копиями и документами, подтверждающими их направление налогоплательщику (л.д. 58-71).

В связи с внесением с 01.01.2023г. изменений в законодательство требование об уплате задолженности № от 09.07.2023г. (л.д. 44) согласно отчету об отслеживании было направлено налогоплательщику 11.09.2023г. (л.д. 46), срок уплаты до 28.11.2023г.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-0, Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Как усматривается из представленных мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области документов, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 21774,01руб., в том числе: земельного налога в размере 1136,00руб. за 2021-2022, налога на имущество ФЛ в размере 2882,00руб. за 2019-2022г.г., пени в размере 4202,01руб. за период с 01.01.2018г. по 04.03.2024г., транспортный налог в размере 13554,00руб. за 2017-2022г.г. (л.д. 112-115).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-927/2024 (л.д. 117).

Определением мирового судьи судебного участка №62 судебного района Скопинского района Рязанской области от 15.01.2025 года судебный приказ №2а-927/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 119).

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте (л.д.98).

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов, введены такие понятия как совокупная обязанность, единый налоговый платеж (далее - ЕНП), единый налоговый счет (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

При этом сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Вместе с тем, судом было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017г. в размере 2259руб. и пени в размере 12,59руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 536 руб., со сроком уплаты по требованию 06.02.2019г., срок уплаты налога 03.12.2018г. (л.д.58).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018г. в размере 2259руб.. и пени в размере 26,60руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 590 руб. и пени в размере 6,95руб., со сроком уплаты по требованию 27.03.2020г., срок уплаты налога 02.12.2019г. (л.д.61).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019г. в размере 2259руб., пени в размере 66,29руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 649 руб. и пени в размере 19.05руб., со сроком уплаты по требованию 23.11.2021г., срок уплаты налога 01.12.2020г. (л.д.64-65).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020г. в размере 2259руб., пени 8,47руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 713 руб. и пени в размере 2,67руб., со сроком уплаты по требованию 09.02.2022г., срок уплаты налога 01.12.2021г. (л.д.68-69).

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Поскольку срок исполнения требования № от 16.06.2021г. был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Поскольку срок исполнения требования № от 17.12.2021г. был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Несмотря на указанные обстоятельства, налоговый орган после внесения с ДД.ММ.ГГГГ изменений в Налоговой Кодекс РФ включил вышеназванную задолженность в сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направил новое требование № об уплате задолженности, в которую вошла указанная недоимка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как было установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе транспортного налога за 2017-2020г.г., налога на имущество физических лиц за 2019-2020г.г. и пени с 01.01.2018г. по 04.03.2024г.

Вопреки ошибочной позиции административного истца налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд полагает, что поскольку возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 и 2020г.г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020г.г. утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ, то у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в сумме 10398 руб. 00 коп. (2259руб.+2259руб.+2259руб.+2259руб.+649руб.+713руб.) в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023г.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признаётся безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы (п.1 ч.2 ст.4 Ф3№, подп.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ) повлекло выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по недоимке транспортного налога за 2017-2020г.г. и последующее её принудительное взыскание.

Правовые основания для начисления пени на указанную сумму налога также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015г. №, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 г.г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020г.г., пени по ЕНВД в установленный законом срок, не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется и в ходатайстве административного истца о восстановлении срока взыскания задолженности следует отказать.

На основании изложенного суд считает не подлежащим удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 649,00руб. и пени по указанному налогу за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. – 87,71руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 100,00руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 713,00руб. и пени по указанному налогу за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. – 49,11руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 109,85руб.; транспортного налога за 2017 в размере 2259,00 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. – 652,43руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 348,03руб.; транспортного налога за 2018 в размере 2259,00 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. – 448,78руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 348,03руб.; транспортного налога за 2019 в размере 2259,00 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. – 305,25руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 348,03руб.; транспортного налога за 2020 в размере 2259,00 руб. 00 коп., и пени по указанному налогу за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. – 155,60руб., с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. – 348,03руб.;

Поскольку меры принудительного взыскания налога по ЕНВД за 2014 год налоговым органом не применялись, пени в размере 211,72руб. также не подлежат взысканию.

Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика суд исходит из следующего.

Как усматривается из представленного суду налоговым органом расчёта, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 также включены пени на недоимки по уплате неоплаченных до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год - 2259 руб., пени 16,94руб., налога на имущество за 2021 год – 760руб., пени 5,70руб. (всего 22,64руб.)

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данных налогов, в подтверждение которого представлены соответствующие документы, начисление пени на недоимки по этим налогам и страховым взносам правомерно, их расчёт проверен судом и является правильным.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 13417 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитана в сумме 2268,77 (л.д. 11-15).

Учитывая, что сумма 10398руб. по указанным выше основаниям подлежит исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024г. составит 666,80руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год – 2259руб., в размере 348,03руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. - 2259 руб., в размере 109,63руб.; по налогу на имущество за 2021 г. - 760 руб., в размере 117,11руб.; по налогу на имущество за 2022 г. - 760 руб., в размере 36,89руб.; по земельному налогу за 2022 г. - 80 руб., в размере 3,88руб.; по земельному налогу за 2022 г. – 1056 руб., в размере 51,26руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не уплачена задолженность по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021г. в размере 760руб., за 2022г. в размере 760руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 2259руб., за 2022г. в размере 2259руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 80руб., за 2022г. в размере 1056 руб. и пени за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в сумме 689,44 руб. (22,64руб.+666,80руб.)

Административным ответчиком не представлены доказательства об уплате вышеуказанного налога и пени либо наличия оснований для освобождения от их уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, состоящего из земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, Единый налоговый платеж в сумме 7863 (Семь тысяч восемьсот шестьдесят три) рубля 44 копейки, состоящий из земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1056 рублей 00 копеек, земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 80 рублей 00 копеек, налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 760 рублей 00 копеек, налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 760 рублей 00 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2259 рублей 00 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2259 рублей 00 копеек, и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 689 рублей 44 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 года.

Судья -